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DECLARA

Cartilla de Instrucciones PDT N 681

Renta Personas Naturales

www.renta2012.pe

RENTA ANUAL 2012

RENTA ANUAL 2012

CARTILLA DE INSTRUCCIONES PDT N 681 IMPUESTO A LA RENTA PERSONAS NATURALES EJERCICIO GRAVABLE 2012 NdICE
1. GENERALIDADES.....................................................................................................................................................5
1.1 CONTRIBUYENTES...............................................................................................................................................5
A. LAS PERSONAS NATURALES (ARTCULO 14 dE LA LEY)......................................................................................5 B. LA SUCESIN INdIVISA (ARTCULOS 14 Y 17 dE LA LEY)........................................................................................5 C. LA SOCIEDAD CONYUGAL (ARTCULOS 14 Y 16 dE LA LEY Y ARTCULO 6 dEL REgLAmENTO).........................................6

1.2 dECLARACIONES (ARTCULO 79 dE LA LEY Y ARTCULOS 47 Y 49

dEL REgLAmENTO).............................................................6

A. OBLIgAdOS A PRESENTAR dECLARACIN JURAdA ANUAL...........................................................................6 B. NO BLIgAdOS A PRESENTAR dECLARACIN JURAdA ANUAL........................................................................7 C. MEDIO PARA DECLARAR...............................................................................................................................8 D. PLAZO DE PRESENTACIN...........................................................................................................................9

1.3 ARCHIVO PERSONALIZAdO PARALA dECLARACIN...........................................................................................10

2. RENTAS DE PERSONAS NATURALES ................................................................................................................10

2.1 ESQUEmA gENERAL dE LA dETERmINACIN dEL ImPUESTO A LA RENTA dE PERSONAS NATURALES 10 2.2 RENTAS dE PRImERA CATEgORA (RENTA DE CAPITAL)...............................................................................13
A. RENTA BRUTA (ARTCULO 23 dE LA LEY)........................................................................................................13 B. RENTA NETA (ARTCULO 36 dE LA LEY)........................................................................................................16

2.3 RENTAS dE SEgUNdA CATEgORA (RENTA dE CAPITAL)..............................................................................17

A. RENTA BRUTA (ARTCULO 49 dE LA LEY).......................................................................................................18 B. RENTA NETA DE FUENTE PERUANA (ARTCULO 36 dE LA LEY)..........................................................................19 C. RENTA NETA DE FUENTE EXTRANJERA POR ENAJENACIN VALORES.................................................................... MOBILIARIOS (ARTCULO 51 dE LA LEY).......................................................................................................20

2.4 RENTAS dELTRABAJO........................................................................................................................................23 2.4.1 RENTAS dEdE CUARTA CAT..................................................................................................................23 RENTAS CUARTA CATEgORIA
A. RENTA BRUTA (ARTCULO 33 dE LA LEY).................................................................................................23 B. RENTA NETA (ARTCULO 45 dE LA LEY)...................................................................................................23

2.4.2 RENTAS dE QUINTA CATEgORA ...............................................................................................................24 RENTAS dE QUINTA CATEgORA

A. RENTA BRUTA (ARTCULO 34 dE LA LEY)...............................................................................................24 B. RENTA NETA DE CUARTA Y QUINTA CATEGORA (ARTCULO 46 dE LA LEY)..........................................27

2.5 RENTAS dE FUENTE EXTRANJERA..................................................................................................................27

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3. DETERMINACIN DEL IMPUESTO ANUAL DE PRIMERA CATEGORA,

IMPUESTO

DE

SEGUNDA

CATEGORA Y DEL IMPUESTO DE LA RENTA DE TRABAJO Y FUENTE EXTRANJERA (ARTCULOS 49, 51, 51- A, 53, 87 Y 88 DE LA LEY)...................................................................28
3.1 DETERMINACIN DE LA RENTA NETA IMPONIBLE DE PRIMERA CATEGORA................................................28 3.2 DETERMINACIN DE LA RENTA NETA IMPONIBLE DE SEGUNDA CATEGORA...............................................29 3.3 DETERMINACIN DE LA RENTA IMPONIBLE DE TRABAJO Y FUENTE EXTRANJERA.....................................29

4. TASAS Y CLCULO DEL IMPUESTO ANUAL DE PRIMERA CATEGORA, IMPUESTO ANUAL DE SEGUNDA CATEGORA E IMPUESTO A LA RENTA DEL TRABAJO Y FUENTE EXTRANJERA (ARTCULOS 53 Y 54 DE LA LEY)33
4.1 EL IMPUESTO ANUAL DE PRIMERA CATEGORA SE DETERMINA APLICANDO LA TASA DE 6.25% SOBRE LA RENTA NETA IMPONIBLE DE PRIMERA CATEGORA......................................................................33 4.2 EL IMPUESTO ANUAL DE SEGUNDA CATEGORA SE DETERMINA APLICANDO LA TASA DE 6.25% SOBRE LA RENTA NETA IMPONIBLE DE SEGUNDA CATEGORA........................................................33 4.3 EL IMPUESTO DE LA RENTA DE TRABAJO Y FUENTE EXTRANJERA SE DETERMINA APLICANDO SOBRE LA RENTA IMPONIBLE DE TRABAJO Y FUENTE EXTRANJERA, LA ESCALA PROGRESIVA ACUmULATIVASIgUIENTE:..........................................................................................................................33

5. CRDITOS CONTRA EL IMPUESTO ANUAL DE PRIMERA CATEGORA, IMPUESTO ANUAL (ARTCULOS 88

DE

SEGUNDA CATEGORA E IMPUESTO A LA RENTA DEL TRABAJO Y FUENTE EXTRANJERA

DE LA

LEY, Y 52 DEL REGLAMENTO)34 LEY).....................29

EXTRANJERA

5.1 CRdITOS CONTRA EL ImPUESTO ANUAL dE PRImERA CATEgORA (ARTCULO 88 dE LA LEY).........................34

5.2 CRdITOS CONTRA EL ImPUESTO ANUAL dE SEgUNdA CATEgORA (ARTCULO 88 5.3 CRdITOS CONTRA
dE LA dE LA

EL

ImPUESTO

dE

LAS

RENTAS

dE

TRABAJO

FUENTE

(ARTCULO 88

LEY)..............................................................................................................................35

6. SALDO A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE .................36 7. SALDO A FAVOR DEL FISCO.................37 8. INGRESOS INAFECTOS Y EXONERADOS.........................37
8.1 INgRESOS INAFECTOS (ARTCULO 18
dE LA

LEY)........................................................................................37 LEY)....................................................................................38

8.2 INgRESOS EXONERAdOS (ARTICULO 19

dE LA

9. CASO PRCTICO..............................40
9.1 RENTAS dE PRImERA CATEgORA .......................................41 9.2 RENTAS dE SEgUNdA CATEgORA .........................48 9.3 RENTAS dE CUARTA CATEgORA ........................51 9.4 RENTAS dE QUINTA CATEgORA .......................54 9.5 RENTAS dE FUENTE EXTRANJERA ...................56 9.6 dETERmINACIN dEL ImPUESTO...............................................57 9.7 OTROS INgRESOS...................................................................................................59

RENTA ANUAL 2012 1. GENERALIDADES 1. GENERALIDADES

LEY REGLAMENTO IMPUESTO

Texto nico Ordenado de Ley del Impuesto a la Renta, aprobado : Texto nico Ordenado de lala Leydel Impuesto a la Renta, aprobado porpor Decreto Supremo 179-2004-EF y modificatorias. DecretoSupremo NN 179-2004-EF y modificatorias.

: :

DecretoSupremo N 122-94-EF y normas modificatorias. Decreto Supremo N 122-94-EF y normas modificatorias.

Impuesto Impuestoaala Renta. la Renta. Del 1 de enero al al 31 de diciembre2012. Del 1 de enero 31 de diciembre de de 2012. Tres mil seiscientos Nuevos Soles 3,650) . Tres mil seiscientos Nuevos Soles (S/. (S/. 3,650) .
1

EJERCICIO GRAVABLE : UNIDAD IMPOSITIVA TRIBUTARIA (UIT) 1.1 CONTRIBUYENTES :

a. Las personas naturales (Artculo 14 de la Ley) b. La sucesin indivisa (Artculos 14 y 17 de la Ley) La sucesin indivisa comprende a la persona o conjunto de personas que reciben un determinado patrimonio en calidad de herencia. Es importante sealar que si bien carecen de personera jurdica si tienen capacidad tributaria de acuerdo al artculo 21 del Cdigo Tributario. Para mayor detalle puede 2 revisar el Informe N 121-2009-SUNAT . Para los fines del Impuesto se proceder de la siguiente manera: SITUACIN TRATAMIENTO

b.1. Antes de dictarse la declaratoria de herederos La sucesin debe declarar como persona o inscripcin del testamento en los Registros natural. Pblicos.

Cada heredero debe incorporar en su b.2. Luego de dictarse la declaratoria de herederos propia declaracin la proporcin que le o inscrito el testamento en los Registros corresponda de las rentas de la sucesin Pblicos y antes de efectuada la adjudicacin (*). judicial o extrajudicial de los bienes.

Cada heredero debe declarar las rentas de b.3. Efectuada la adjudicacin judicial o extrajudiEfectuada la adjudicacin judicial o los bienes adjudicados. extrajudicial de los cial de los bienes. bienes.
(*) El legatario debe declarar como persona natural la renta de los bienes legados.

Decreto Supremo N 233-2011-EF, publicado el 21.12.2011 Disponible en el Portal de SUNAT: www.sunat.gob.pe

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c. La sociedad conyugal (Artculos 14 y 16 de la Ley y artculo 6 del Reglamento) Las rentas propias que obtenga cada cnyuge sern declaradas independientemente por cada uno de ellos. Las rentas comunes producidas por los bienes propios y/o comunes se pueden someter a uno de los siguientes tratamientos: c.1. Sern atribuidas por partes iguales a cada uno de ellos, quienes las agregarn a sus rentas propias y las declararn como personas naturales. c.2. Uno de los cnyuges domiciliado en el pas podr declarar la totalidad de estas rentas como 3 sociedad conyugal si ejerce la opcin , sumndolas a sus rentas propias. Si hubiera optado por tributar como sociedad conyugal y se produjera con posterioridad la separacin de bienes por sentencia judicial, por escritura pblica o por sentencia de separacin de cuerpos, la declaracin y pago se efectuarn de forma independiente por las rentas que se generen a partir del mes siguiente. En ese caso, los pagos a cuenta efectuados durante la vigencia del rgimen de sociedad conyugal, se atribuyen a cada cnyuge de acuerdo a la proporcin de sus bienes y rentas resultante de la separacin. Las rentas de los hijos menores de edad deben ser acumuladas a las del cnyuge que obtenga la mayor renta o, de ser el caso, a la sociedad conyugal, si se hubiera ejercido la opcin, o a las del cnyuge que por mandato judicial ejerce la administracin de dichas rentas. 1.2 DECLARACIONES (Artculo 79 de la Ley y artculos 47 y 49 del Reglamento) a. Obligados a presentar Declaracin Jurada Anual a. Obligados a presentar Declaracin Jurada Anual Estn obligados a presentar la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta Ejercicio 2012, Estn obligados a presentar la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta por elpor el Ejercicio 2012, las personas naturales, sucesiones indivisas y sociedades domiciliadas en el pas, en el las personas naturales, sucesiones indivisas y sociedades conyugalesconyugales domiciliadasque se pas, que en alguno de en alguno de los siguientes supuestos: encuentren se encuentrenlos siguientes supuestos:

1.1. Cuando hubieranobtenido rentas de primera categora, siempre que en el ejercicio 2012 se Cuando hubieran obtenido rentas de primera categora, siempre que en 2012 se encuentren en cualquiera de las siguientes situaciones: encuentren en cualquiera de las siguientes situaciones:
i. i.

Consignen un saldo a favor del fisco en la casilla 161 del PDT N 681 o del Formulario Virtual Consignen un saldo a favor del fisco en la casilla 161 del PDT N 681 o del Formulario Virtual Simplificado Renta Anual Persona Natural 2012. N 681 - Simplificado Renta Anual Persona Natural 2012. Arrastren saldos a favor del Impuesto a la Renta de ejercicios anteriores y los apliquen contra Arrastren saldos a favor del Impuesto a la Renta de ejercicios anteriores y los apliquen contra el Impuesto anual por rentas de primera categora consignado en en casilla 153153 PDTPDT N anual por rentas de primera categora consignado la la casilla del del N 681. 681. Tengan prdidas tributarias pendientes de compensar al ejercicio gravable 2011 y las apliquen sobre las rentas tributarias pendientes de compensar al ejercicio gravable 2011 y las 681. Tengan prdidas netas de primera categora consignadas en la casilla 503 del PDT Napliquen sobre las rentas netas de primera categora consignadas en la casilla 503 del PDT N 681. Hayan obtenido ingresos por un monto superior a S/. 31,938, para lo cual considerarn el monto obtenido de la casilla un del PDT N 681 o de 31,938, 100 lo Formulario Virtual el Hayan resultanteingresos por 501 monto superior a S/. la casilla para del cual considerarn N 681 - resultante de la casilla 501 del PDT N 681 o de monto Simplificado Renta Anual Persona Natural 2012. la casilla 100 del Formulario Virtual N 681 - Simplificado Renta Anual Persona Natural 2012.

ii. ii. iii. iii. iv. iv.

La opcin se ejercitar en la oportunidad en que corresponda efectuar el pago a cuenta del mes de enero de cada ejercicio gravable.

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2.2. Cuando hubiera percibido rentas de segunda categora por ganancias de capital Cuando hubiera percibido rentas de segunda categora por ganancias de capital originadas en la enajenacin,enajenacin, redencin o rescate de los bienes a que se refiere el inciso a) originadas en la redencin o rescate de los bienes a que se refiere el inciso a) del artculo 2 deartculodel de la Ley del Impuesto a la Renta (acciones, participaciones, bonos, ttulos y del la Ley 2 Impuesto a la Renta (acciones, participaciones, bonos, ttulos y otros valores mobiliarios), asmobiliarios), as FuenteRentas de Fuente Extranjera provenientessiempre que otros valores como Rentas de como Extranjera provenientes de dichos bienes, de dichos en el ejercicio 2012 se encuentren en cualquiera de las siguientes en cualquiera de las siguientes bienes, siempre que en el ejercicio 2012 se encuentren situaciones: situaciones: Consignen un saldo a favor del fisco en la casilla 362 del PDT N 681. Tratndose de la renta Consignen extranjera, slo se considerar casilla 362 del PDT N segundo prrafo del la renta de fuente un saldo a favor del fisco en la a la establecida en el 681. Tratndose de artculo de fuente Ley. 51 de la extranjera, slo se considerar a la establecida en el segundo prrafo del artculo 51 de la Ley. ii. Arrastren saldos a favor del Impuesto a la Renta de ejercicios anteriores y los apliquen contra el ii. Arrastren saldospor rentas de segunda categora de ejerciciosen la casillay los del PDT N 681. Impuesto anual a favor del Impuesto a la Renta consignado anteriores 357 apliquen contra el Impuesto anual por rentas de segunda categora consignado en la casilla 357 del PDT N 681. Hayan percibido ingresos por un monto superior a S/. 31,938, para lo cual considerarn el iii. monto resultante de la suma de las casillas 350 y 385 del PDT N 681 iii. Hayan percibido ingresos por un monto superior a S/. 31,938, para lo cual considerarn el monto resultante de la suma de las casillas 350 y 385 del PDT N 681 3. Cuando hubieran obtenido rentas del trabajo y/o rentas de fuente extranjera que correspondan ser sumadas hubieran obtenido rentas del ejercicio 2012 rentas de fuente cualquiera de las 3. Cuando a aquellas, siempre que en el trabajo y/o se encuentren en extranjera que siguientes situaciones: correspondan ser sumadas a aquellas, siempre que en el ejercicio 2012 se encuentren en cualquiera de las siguientes situaciones: i. i. ii. ii. Consignen un saldo a favor del fisco en la casilla 142 del PDT N 681 del Formulario Virtual Consignen un saldo a favor del fisco en la casilla 142 del PDT N 681 del Formulario Virtual N 681 Simplificado Renta Anual Persona Natural 2012. N 681 Simplificado Renta Anual Persona Natural 2012. Arrastren Arrastren saldos aafavor del Impuesto de ejercicios anteriores y los apliquen contra elcontra el favor del Impuesto de ejercicios anteriores y los apliquen Impuesto anual por rentas del trabajo y/o fuente extranjera consignado en la casilla 120 del PDT N Impuesto anual por rentas del trabajo y/o fuente extranjera consignado en la casilla 120 del 681 N hayan aplicado dicho saldo contra los pagos a pagos por rentas de cuarta categora PDT y/o 681 y/o hayan aplicado dicho saldo contra los cuenta a cuenta por rentas de cuarta durante el ejercicio ejercicio gravable 2012. categora durante elgravable 2012. Tengan prdidas tributarias pendientes compensar al ejercicio gravable 2011 las apliquen Tengan prdidas tributarias pendientes de de compensar al ejercicio gravabley 2011 y las sobre las rentas netas del trabajo del ejercicio ejercicio 2012. apliquen sobre las rentas netas del trabajo del 2012. Hayan percibido durante el ejercicio gravable 2012, rentas brutas de cuarta categora por un Hayan percibido durante el ejercicio gravable 2012, rentas brutas de cuarta categora por un monto monto superior a S/. 31,938 (treinta y un mil novecientos treinta y ocho y 00/10000/100 Nuevos a S/. 31,938 (treinta y un mil novecientos treinta y ocho y Nuevos Soles). Dichas rentas rentas se determinarn sumando los de las de las 107 y 107 y PDT N 681 Soles). Dichas se determinarn sumando los montosmontos casillascasillas108 del108 del PDT 681 del Formulario Virtual - Simplificado Renta Renta Anual Persona 2012 Ndel Formulario Virtual N 681 N 681 - Simplificado Anual Persona NaturalNatural 2012 Hayan Hayan percibido durante el ejercicio gravable 2012, porpor rentas trabajo (Renta neta de cuarta durante el ejercicio gravable 2012, rentas del del trabajo (Renta neta de y quinta quinta categora) mas rentas de fuente extranjera, un monto a S/. 31,938 (treinta y cuarta y categora) mas rentas de fuente extranjera, un monto superior superior a S/. 31,938 un mil y un mil novecientos treinta y ocho y 00/100 Nuevos Soles). Dichas rentas se (treinta novecientos treinta y ocho y 00/100 Nuevos Soles). Dichas rentas se determinarn sumando los montos de las casillas las y 116 del PDT N 681 o casilla 512 del Formulario determinarn sumando los montos de512 casillas 512 y 116 del PDT N 681 o casilla 512 del Virtual N Virtual N 681 - Simplificado Renta Anual Persona Natural 2012. Formulario681 - Simplificado Renta Anual Persona Natural 2012. i. i.

iii. iii. iv. iv.

v. v.

b. No obligados a presentar Declaracin Jurada Anual b. No obligados a presentar Declaracin Jurada Anual En ningn caso presentarn la declaracin los los contribuyentes que durante el ejercicio gravable En ningn caso presentarn la declaracin contribuyentes que durante el ejercicio gravable 2012 hubieran percibido exclusivamente rentas de quinta categora. 2012 hubieran percibido exclusivamente rentas de quinta categora.

En los casos en queque estos contribuyentes tenganefectuar pago del impuesto no retenido,retenido, debern En los casos en estos contribuyentes tengan que que efectuar pago del impuesto no 4 aplicar el procedimiento establecido en la Resolucin de SuperintendenciaSuperintendencia Ny 036N 036-98/SUNAT en la debern aplicar el procedimiento establecido en la Resolucin de 4 Resolucin deySuperintendencia N 056-2011/SUNAT5 , que056-2011/SUNAT 5, que se encuentran se encuentran disponibles en la Seccin 98/SUNAT en la Resolucin de Superintendencia N Legislacin enen Portal de SUNAT (www.sunat.gob.pe).de van a solicitar devoluciones del Si van a disponibles el la Seccin Legislacin en el Portal Si SUNAT (www.sunat.gob.pe). impuesto retenido en exceso, debern seguir el procedimiento establecido en la primera de las resoluciones solicitar devoluciones del impuesto retenido en exceso, debern seguir el procedimiento citadas. establecido en la primera de las resoluciones citadas. Aquellos contribuyentes no domiciliados en el el pas que obtengan rentas de fuente peruana sobre Aquellos contribuyentes no domiciliados en pas que obtengan rentas de fuente peruana sobre las cuales no se no se hubiera realizado la retencin del impuesto en debern efectuar la declaracin las cuales hubiera realizado la retencin del impuesto en la fuente, la fuente, debern efectuar la y declaracin impuesto no retenido, en las no retenido, agencias sucursalesautorizadas, bancarias el pago del y el pago del impuesto sucursales o en las bancarias o agencias autorizadas, mediante el Formulario Preimpreso N 1073, consignando el cdigo de tributo 3061
4

publicada el 21.03.1998 publicada el 01.03.2011

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Renta No domiciliados Cuenta Propia y el periodo correspondiente al mes en que proceda la retencin. c. Medio para declarar c. Medio para declarar La SUNAT ha desarrollado el PDT N 681 y el Formulario Virtual 681 Simplificado Renta Anual Personas Naturales 2012 para facilitar a los contribuyentes el cumplimiento de la obligacin de presentar la declaracin. El Formulario Virtual 681 Simplificado Renta Anual Personas Naturales 2012, podr ser utilizado por los sujetos que durante el ejercicio 2012 hayan obtenido Rentas de Primera Categora (Rentas de Capital, bienes muebles o inmuebles) siempre que: 1. No se encuentren obligados a regularizar el pago del Impuesto, cuando: El alquiler anual pactado no supere la renta mnima presunta (equivalente al 6% del valor del autoavalo). Se hayan efectuado mejoras no reembolsadas por el propietario. El propietario no haya efectuado el pago mensual a SUNAT, haya cobrado o no el importe del alquiler. 2. No se encuentren obligados a regularizar el pago del Impuesto por la cesin gratuita de bienes inmuebles o muebles, o de aquellos distintos a los predios (Renta Ficta = 6% del valor del autoavalo) efectuados durante el ejercicio 2012. 3. No tengan prdidas tributarias pendientes de compensar al ejercicio gravable 2011. 4. No arrastren saldos a favor del Impuesto de ejercicios anteriores. Asimismo, el Formulario Virtual 681 Simplificado Renta Anual Personas Naturales 2012, podr ser utilizado por los sujetos que durante el ejercicio 2012 hayan percibido Rentas del Trabajo (Cuarta y Quinta categora), siempre que estos: 1. No deduzcan gasto por concepto de donaciones. 2. No tengan prdidas tributarias pendientes de compensar al ejercicio gravable 2011. 3. No arrastren saldo a favor del Impuesto de ejercicios anteriores. Para acceder a dicho formulario, deber ingresar al link Declaracin Simplificada que se encuentra en SUNAT Virtual (www.sunat.gob.pe) e ingresar su Cdigo de Usuario y Clave Sol. El formulario que visualizar el contribuyente contiene la determinacin del saldo a favor del fisco o del contribuyente en caso corresponda, adems del detalle de sus rentas, retenciones y pagos directos por sus rentas de primera categora (renta de capital) o rentas del trabajo, no permitiendo modificar ninguno de esos datos o agregar otros. En caso el contribuyente desee realizar alguna variacin en la informacin mostrada, deber utilizar el PDT N 681. Asimismo, deber utilizar el PDT N 681, si desea sustituir o rectificar la declaracin que hubiera presentado utilizando Formulario Virtual 681 Simplificado Renta Anual Personas Naturales 2012. La presentacin de la declaracin efectuada mediante PDT N 681 se podr realizar por Internet a travs del Sistema SUNAT Operaciones en Lnea SOL, en SUNAT Virtual: www.sunat.gob.pe, o tambin llevando el disco compacto o memorias USB con el archivo de envo, generado por el PDT, a los bancos autorizados. Para generar el disco compacto o memorias USB, el cual es remitido a la SUNAT, previamente se le efectuar la siguiente pregunta:

Su declaracin jurada la presentar por?

Y Se mostrarn dos opciones para que el contribuyente pueda elegir: se - - Las ventanillas de SUNAT o bancos autorizados, en este caso se deber ingresar elel Nuevo Las ventanillas de SUNAT o bancos autorizados, en este caso se deber ingresar Nuevo Cdigo de Envo para poder generar su PDT. Cdigo de Envo para poder generar su PDT.

RENTA ANUAL 2012

Internet: SUNAT Operaciones en lnea, en este caso no se solicita el Nuevo Cdigo de Envo y se concluye el proceso de generacin del PDT. Recuerde que para declarar por SUNAT Virtual, debe obtener previamente su Cdigo de Usuario y Clave SOL en cualquier Centro de Servicios al Contribuyente o dependencia de la SUNAT a nivel nacional. Los Principales Contribuyentes podrn presentar su Declaracin Jurada efectuada mediante PDT N 681 a travs de SUNAT Virtual (www.sunat.gob.pe) o en las oficinas sealadas por la SUNAT para el cumplimiento de sus obligaciones tributarias. Los sujetos considerados Medianos y Pequeos Contribuyentes presentarn su Declaracin Jurada a travs de SUNAT Virtual (www.sunat.gob.pe) o en las agencias bancarias autorizadas. No obstante lo sealado, si el importe total a pagar fuese igual a cero, la declaracin generada mediante PDT N 681 se presentar slo a travs de SUNAT Virtual, en todos los casos Los contribuyentes que tengan exclusivamente rentas distintas a las de tercera categora y que hasta antes de la vigencia de la Resolucin de Superintendencia que aprueba las disposiciones y formularios para la declaracin jurada anual del Impuesto a la Renta e ITF del ejercicio gravable 2012, no estaban obligados a presentar sus declaraciones mediante PDT, adquirirn la obligacin de presentar todas sus declaraciones determinativas mediante PDT a partir de la vigencia de la referida resolucin, si conforme a lo establecido en ella se encuentran obligados a presentar la Declaracin Jurada Anual del ejercicio gravable 2012. d. Plazo de presentacin d. Plazo de presentacin El plazo para presentar la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta por el ejercicio 2012 se desarrollar de acuerdo con el ltimo dgito de su nmero de RUC, segn el siguiente cronograma de vencimientos: ULTIMO DIGITO DEL RUC FECHA DE VENCIMIENTO

0 1

0 1

22 de marzo de 2013 25 de marzo de 2013 26 de marzo de 2013 27 de marzo de 2013 01 de abril de 2013 02 de abril de 2013

2y3
2y3

4y5
4y5 6y7 8y9

6y7 8y9

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1.3 ARCHIVO PERSONALIZADO PARA DECLARACIN 1.3 ARCHIVO PERSONALIZADO PARA LA LA DECLARACIN El archivo personalizado es elaborado por la SUNAT y podrpodr ser utilizado por los contribuyentes El archivo personalizado es elaborado por la SUNAT y ser utilizado por los contribuyentes con el fin de facilitar deingreso de ingreso de la informacinen el PDT N 681. N 681. con el fin el facilitar el la informacin solicitada solicitada en el PDT El archivo personalizado incorpora en el PDT de manera de manera informacin referencial de El archivo personalizado incorpora en el PDT automtica, automtica, informacin sus referencial de sus rentas, retenciones y pagos directos, la misma que deberde ser el caso, rentas, retenciones y pagos directos, la misma que deber ser verificada y ser verificada completada o modificada por el declarante antespor generar y enviar su declaracin a la SUNAT. y de ser el caso, completada o modificada de el declarante antes de generar y enviar su declaracin a la SUNAT.
La informacin corresponde a los siguientes conceptos: Pagos directos de renta de primera categora Cdigo de Tributo: 3011 Renta calculada de renta de primera categora (Casilla 100) Retenciones de rentas de segunda categora Cdigo de Tributo: 3022 Renta calculada de renta de segunda categora (Casilla 350) Pagos directos de renta de cuarta categora Cdigo de Tributo: 3041 Pagos directos de renta de quinta categora Cdigo de Tributo: 3051 Retenciones de rentas de cuarta categora Cdigo de Tributo: 3042 Renta calculada de cuarta categora por el ejercicio individual (profesin, arte, ciencia u oficio) (Casilla 107) Otras rentas calculadas de cuarta categora por funciones de director, sndico, mandatario, gestor de negocios, etc.(Casilla 108) Retenciones de rentas de quinta categora Cdigo de Tributo: 3052 Renta calculada de quinta categora (Casilla 111) Retenciones del Impuesto a las Transacciones Financieras ITF (Casilla 522)

La informacin del archivo personalizado estar actualizada hasta el 31 de enero de 2013 y podr ser obtenida en el mdulo SUNAT Operaciones en Lnea de SUNAT Virtual, a partir del 15 de febrero de 2013 utilizando el Cdigo de Usuario y la Clave Sol.

2. RENTAS DE PERSONAS NATURALES 2. RENTAS DE PERSONAS NATURALES

ESQUEMA GENERAL DE LA DETERMINACIN DEL IMPUESTO A LA RENTA DE 2.1 ESQUEMA GENERAL DE LA DETERMINACIN DEL IMPUESTO A LA RENTA DE PERSONAS NATURALES NATURALES PERSONAS Hasta el 31 de diciembre del 2008 las personas naturales con rentas distintas a las de tercera categora, sumaban las rentas provenientes del capital (rentas de primera y segunda categora), del trabajo (rentas de cuarta y quinta categora) y de fuente extranjera, y luego de las deducciones correspondientes, aplicaban la escala progresiva acumulativa con tasas de 15%, 21% y 30%. Con los cambios introducidos por el Decreto Legislativo N 972 y la Ley N 29492 , a partir del 1 de 8 enero del 2010 las rentas de capital (rentas de primera y de segunda categora ), determinan su impuesto anual por separado. En las rentas de primera categora se aplica una tasa proporcional de 6.25% sobre la renta neta 9 10 de primera categora y sin posibilidad de compensar prdidas .
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Decreto Legislativo N 972, sobre tratamiento de las rentas de capital, publicado el 10.03.2007 y vigente a partir del 01.01.2009. Mediante Ley N 29308, se posterg la entrada en vigencia de algunas disposiciones del Decreto Legislativo N 972 a partir del 01.01.2010. 7 Ley N 29492, publicada el 31.12.2009 y vigente a partir del 01.01.2010. 8 El impuesto anual de segunda categora est referido nicamente a las ganancias de capital originadas por la enajenacin de valores, recin gravados a partir del 1 de enero del 2010. 9 La renta neta de primera categora resulta de deducir el 20% de la renta bruta. 10 La prdida que se genere a partir del ao 2009 ya no se puede compensar, es decir, si el bien que se viene arrendando se pierde por caso fortuito o fuerza mayor (desastre natural, incendio, entre otros) a partir de dicho ao ya no se puede compensar.

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RENTA ANUAL 2012

Solo cabe compensar la prdida generada hasta el 2008, originada por la prdida de bienes que generen rentas de primera categora ocurridas por caso fortuito o fuerza mayor o por la prdida de capital originada en la enajenacin de inmuebles (Primera Disposicin Complementaria del Decreto Legislativo N 972). Esta prdida solo se puede arrastrar por un plazo mximo de 4 aos y para su aplicacin se ha establecido un orden: En primer lugar se aplica contra la renta neta anual de primera categora y de quedar un saldo o de no haber obtenido tal renta, contra la renta anual del trabajo. (Primera Disposicin Complementaria Final del D.S. N 011-2010-EF). Para el presente ejercicio no se puede compensar las prdidas generadas con anterioridad al ejercicio 2008. En el caso de las rentas de segunda categora, la determinacin del impuesto anual de segunda categora, est referido nicamente a las ganancias de capital originadas por la enajenacin, redencin o rescate de acciones, participaciones, certificados, bonos, ttulos y otros valores mobiliarios a que se refiere el inciso a) del artculo 2 de la Ley, aplicndose una tasa proporcional de 11 6.25% sobre la renta neta de segunda categora. De haber obtenido prdidas en el ejercicio gravable, estas slo se pueden compensar en el ejercicio y no podrn utilizarse en los ejercicios siguientes. La renta de segunda categora a la que se hace referencia se puede obtener a travs de la Bolsa de Valores de Lima o fuera de ella, as como tambin mediante la atribucin que efecten las Sociedades Administradoras de los Fondos Mutuos de Inversin en Valores y de los Fondos de Inversin, las Sociedades Titulizadoras de Patrimonios Fideicometidos, los Fiduciarios de Fideicomisos Bancarios y las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones slo por los aportes voluntarios sin fines previsionales. A partir del ejercicio 2011 se debe sumar la renta neta de fuente extranjera por enajenacin de valores mobiliarios, de acuerdo a los supuestos recogidos en el segundo prrafo del artculo 51 de la Ley. De otro lado, las rentas del trabajo y de fuente extranjera, suman sus resultados, aplican las deducciones correspondientes y aplican la escala progresiva acumulativa con tasas de 15%, 21% y 30%. En consecuencia, la estructura general del Impuesto a la Renta para personas naturales que no realizan actividad empresarial, vigente para el ejercicio 2012, ser como sigue:
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La renta neta de segunda categora resulta de deducir, en primer lugar las 5 UIT (S/. 18,250) como tramo exonerado, obtenindose con ello la renta bruta de segunda categora, en segundo lugar, el 20% de la renta bruta y finalmente la deduccin por prdidas de capital por enajenacin de valores mobiliarios. 12 Ley N 29645, publicada el 31.12.2010, incorpor el segundo prrafo al artculo 51 de la Ley y vigente a partir del 01.01.2011

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RENTA ANUAL 2012

Compensacin de prdidas originadas en el ejercicio 2012
No aplica (Determinacin Anual) - Deduccin de 5 UIT (S/.18,250) S aplica - Fija de 20% sobre la renta bruta. - Prdidas de capital por enajenacin de valores mobiliarios 6.25% de la renta neta

Tipo de Renta

Categora de renta

Deducciones

Tasas
6.25% de la renta neta o 5% de la renta bruta (tasa efectiva)

1ra Categora Fija de 20% sobre la renta bruta.

2da Categora Rentas del Capital (Determinacin anual slo en la ganancia de capital originada por la enajenacin de valores)

2da Categora Solo dividendos No aplica (Realizacin Inmediata) No aplica 4.1%

Rentas del Trabajo

4ta + 5ta Categora No aplica (Determinacin Anual)

- Fija de 20% sobre la renta bruta de 4ta Categora. - Tramo de inafectacin (7 UIT) sobre la suma de la renta neta de 4ta y la renta bruta de 5ta Categora. 15%, 21% y

Rentas generadas en el extranjero no empresariales Estas rentas se suman a las rentas netas del trabajo slo si el resultado neto es positivo. (Determinacin Anual) No aplica Deduccin de gastos sobre base real (efectivamente realizados).

30%

Rentas de Fuente Extranjera

Renta proveniente de enajenacin de valores mobiliarios13 (Determinacin Anual)

No aplica

Deduccin de gastos sobre base real (efectivamente realizados).

5%

En tal sentido, para la determinacin del Impuesto a la Renta de Personas Naturales en el PDT N 681, se ha separado la determinacin del Impuesto de la siguiente manera: - Rentas de Capital Primera categora, tributan de manera independiente y calcula su Impuesto con una tasa de 6.25% sobre la renta neta de primera categora. - Rentas de Capital Segunda Categora por ganancias de capital originadas por la enajenacin de los bienes a que se refiere el inciso a) del artculo 2 de la Ley, tributan de manera independiente y calcula su Impuesto con una tasa de 6.25% sobre la renta neta de segunda categora.

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Siempre que cumplan con los supuestos establecidos en el segundo prrafo del artculo 51 de la Ley del Impuesto a la Renta.

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RENTA ANUAL 2012

- Rentas del trabajo y de fuente extranjera, tributan con tasas progresivas acumulativas de 15%, 21% y 30%; Cabe precisar que las rentas de segunda categora distintas a las originadas por la enajenacin, de los bienes a que se refiere el inciso a) del artculo 2 de la Ley, estn sujetas a pago definitivo y cancelatorio, por lo que no se deben incluir en la determinacin del Impuesto anual de segunda categora en el N PDT 681. Para presentar la declaracin sobre las rentas sealadas en el prrafo anterior, se deber utilizar el Formulario Virtual N 1665 segn lo dispuesto en la Resolucin de Superintendencia N 0362010/SUNAT, que se encuentra disponible en la Seccin Legislacin en el Portal SUNAT (www.sunat.gob.pe). En caso requiera acceder a dicho formulario, deber ingresar a la opcin de Declaracin Simplificada, que se encuentra en SUNAT Virtual (www.sunat.gob.pe), e ingresar su Cdigo de Usuario y Clave Sol. Criterios de Imputacin de Rentas (Artculo 57 de la Ley) Las rentas distintas a las de tercera categora se imputan de acuerdo a los siguientes criterios: a. Por lo percibido: Comprende las Rentas de Segunda, Cuarta y Quinta Categora, as como las rentas de fuente extranjera que no provengan de la explotacin de un negocio o empresa en el exterior (Bajo este criterio existe la obligacin de pagar el impuesto cuando se perciba la renta, es decir, cuando se haya recibido el pago). Por lo devengado: Comprende las Rentas de Primera Categora (Bajo este criterio existe la obligacin de pagar el impuesto mes a mes hasta la fecha de vencimiento de acuerdo al cronograma de declaracin y pago mensuales, as el inquilino no haya cumplido con el pago del alquiler).

b.

2.2. 2.2. RENTASPRIMERA CATEGORA (RENTA DE CAPITAL) RENTAS DE DE PRIMERA CATEGORA (RENTA DE CAPITAL)

Las rentas de primera categora tributan de manera independiente una tasa de 6.25% sobre la renta Las rentas de primera categora tributan de manera independiente concon una tasa de 6.25% sobre la neta neta imponible de primera categora. renta imponible de primera categora.
a. a. Renta Bruta (Artculo 23 de Ley y artculo 13 deldel Reglamento) Renta Bruta (Artculo 23 de la la Ley y artculo 13 Reglamento) SonSon RentasPrimera Categora, las siguientes: Rentas de de Primera Categora, las siguientes:

a.1. El alquiler en efectivo a.1. El alquiler en efectivo o en especie por el arrendamiento de predios (terrenos o edificaciones), incluidos sus accesorios, as como el importe pactado por los servicios suministrados por incluidos sus accesorios, as como el importe pactado por los servicios suministrados por el arrendador (persona en da en alquiler) y el de los tributos que tome tome a su el arrendatario arrendador (persona que daque alquiler) y el monto monto de los tributos quea su cargo cargo el arren(inquilino) y que legalmente corresponda al arrendador. Asimismo, en el caso de predios amoblados, datario (inquilino) y que legalmente corresponda al arrendador. Asimismo, en el caso de predios se considera comose considera como rentael ntegrocategora el ntegro alquiler. amoblados, renta de esta categora de esta de lo abonado por de lo abonado por alquiler.
En el caso del arrendamiento de predios, para determinar la renta bruta, elel montodel alquiler no En el caso del arrendamiento de predios, para determinar la renta bruta, monto del alquiler deberdeber ser inferior por ciento (6%) del valor devalor de autoavalo 2012, declarado de acuerdo ser inferior al seis al seis por ciento (6%) del autoavalo del ao del ao 2012, declarado de a las normas quelas normas que regulan el Impuesto Predial, salvo que ello no por aplicacin de leyes acuerdo a regulan el Impuesto Predial, salvo que ello no sea posible, sea posible, por aplicaespecficas de leyes especificas sobre arrendamiento,predios se trate de predios arrendados Nacional, cin sobre arrendamiento, o que se trate de o que arrendados al Sector Pblico al Sector museos, bibliotecas o zoolgicos. bibliotecas o zoolgicos. Pblico Nacional, museos, Tratndose de subarrendamiento, la renta bruta est constituida por la diferencia entre el alquiler Tratndose de subarrendamiento, la renta bruta est constituida por la diferencia entre el alquiler que se le abona al inquilino y el que ste deba abonar al propietario. que se le abona al inquilino y el que ste deba abonar al propietario.

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RENTA ANUAL 2012

El contribuyente puede ceder su predio gratuitamente o a precio no determinado, pero para efectos tributarios, deber declarar como Renta Ficta el seis por ciento (6%) del valor de autoavalo del ao 2012, importe que debe considerar como su ingreso bruto. Si existiera copropiedad de un predio, no ser de aplicacin la renta ficta cuando uno de los copropietarios ocupe, tenga la posesin o ejerza alguno de los atributos que confiere la titularidad del bien. Una aproximacin a la definicin de predio se ha incluido en el Informe N 042-2003-SUNAT, el que se encuentra disponible en el Portal de SUNAT: www.sunat.gob.pe. Tenga en cuenta adems, que en caso de sujetos no domiciliados que cedan de manera gratuita o a precio no determinado la ocupacin de algn(os) de su(s) predio(s) ubicado(s) en el pas, generan un renta ficta cuyo nacimiento se produce el 31 de diciembre del ejercicio gravable en que se haya efectuado dicha cesin. Para este caso, no debern presentar declaracin jurada anual, pero si debern regularizar el pago de su impuesto directamente a travs del Formulario 1073, colocando su documento de identidad y consignando el cdigo de tributo 3061, teniendo de plazo los tres primeros meses del ao 2013. A tal efecto colocarn como periodo tributario 13 2012.

IMPORTANTE Para efectos tributarios se presume que: 1. La cesin se realiza por la totalidad del bien. Salvo pruebe que la cesin se ha realizado de manera parcial, en cuyo caso la renta ficta se determinar de manera proporcional a la parte cedida. Dicha proporcin ser expresada con cuatro (4) decimales (Segundo prrafo del numeral 5 del inciso a) del artculo 13 del Reglamento). 2. Los predios han estado ocupados durante todo el ejercicio gravable. En el caso de predios arrendados o subarrendados se pueden acreditar plazos menores mediante la presentacin de los contratos respectivos, con firma legalizada ante notario pblico o con cualquier otro medio que la SUNAT estime conveniente. En ningn caso se aceptar como prueba, contratos celebrados o legalizados en fecha simultnea o posterior a cualquier notificacin o requerimiento de la SUNAT (Segundo prrafo del numeral 7) del inciso a) del artculo 13 del Reglamento). Para el caso de predios cedidos gratuitamente o a precio no determinado se debern acreditar los perodos de desocupacin con la disminucin en el consumo de servicios de energa elctrica y agua o Resolucin Municipal que declare ruinoso el predio o cualquier otro medio probatorio que se estime suficiente a criterio de la SUNAT (Numeral 4 del inciso a) del artculo 13 del Reglamento). La renta ficta o presunta, se calcular en forma proporcional al nmero de meses del ejercicio por los cuales se hubiera arrendado o cedido el predio.

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RENTA ANUAL 2012

a.2 Las producidas por la locacin o cesin temporal de bienes muebles o inmuebles distintos de predios, as como los derechos sobre estos, incluso los derechos sobre los bienes comprendidos en el literal anterior. Cuando se efecte una cesin gratuita, a precio no determinado o a un precio inferior al de las costumbres de la plaza, de bienes muebles o inmuebles distintos de predios, cuya depreciacin o amortizacin admite la Ley, a contribuyentes generadores de Rentas de Tercera Categora o a sociedades irregulares, comunidad de bienes, joint ventures, consorcios y dems contratos de colaboracin empresarial que no llevan contabilidad independiente, se presume, que existe una renta bruta anual no menor al ocho por ciento (8%) del valor de adquisicin, produccin, construccin o de ingreso al patrimonio de los referidos bienes. Para determinar la renta bruta que se genera en este supuesto, debemos de considerar el costo de adquisicin, produccin, construccin o valor de ingreso al patrimonio del bien, actualizados de acuerdo a la variacin del ndice de Precios al Por Mayor, segn el esquema que le presentamos a continuacin:

Valor de adquisicin

14

Procedimiento de actualizacin

A ttulo oneroso

=>

Costo de Adquisicin, de produccin o construccin

IPM 31 de diciembre 2012 X IPM del ltimo da del mes anterior al de adquisicin, de produccin o construccin

IPM 31 de diciembre 2012

A ttulo gratuito o a => precio no determinado

Costo de segn el valor de ingreso al patrimonio

IPM del ltimo da mes anterior al de Adquisicin de produccin o construccin

IPM: ndice Precios al Por Mayor (puede encontrarla en www.sunat.gob.pe) NOTA: De no poder determinarse de manera fehaciente la fecha de adquisicin, construccin, produccin o ingreso al patrimonio, la actualizacin deber realizarse de acuerdo con la variacin del ndice de Precios al Por Mayor (IPM) desde el ltimo da hbil del mes anterior a la fecha de la cesin hasta el 31 de diciembre de 2012. Si la cesin se realiza por perodos menores a 12 meses, la renta presunta se calcular proporcionalmente al nmero de meses del ejercicio por los cuales se hubiera cedido el bien. Puede revisar el numeral 2.2 del inciso a) del artculo 13 del Reglamento.

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Segn lo dispuesto en los Artculos 20 y 21 de la Ley y artculo 11 del Reglamento.

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RENTA ANUAL 2012

IMPORTANTE La presuncin no operar para el cedente en los siguientes casos: i. Cuando sea parte integrante de sociedades irregulares, comunidad de bienes, joint ventures, consorcios y dems contratos de colaboracin empresarial que no llevan contabilidad independiente. ii. Cuando la cesin se haya efectuado a favor de Sector Pblico Nacional, con excepcin de las empresas conformantes de la actividad empresarial del estado. iii. Cuando entre las partes intervinientes exista vinculacin. En este caso, el valor de mercado ser el que se hubiera acordado con o entre partes independientes en transacciones comparables, en condiciones iguales o similares, debindose tener en cuenta las normas sobre Precios de Transferencia reguladas en el artculo 32-A de la Ley. Se presume que los bienes muebles e inmuebles distintos de predios han sido cedidos por todo el ejercicio, salvo prueba en contrario a cargo del cedente de los bienes.

a.3 El valor de las mejoras incorporadas en el bien por el arrendatario o subarrendatario (inquilino), en tanto constituyan un beneficio para el propietario y en la parte que ste no se encuentre obligado a reembolsar. El propietario computar dicho importe como renta bruta gravable en el ejercicio en que se devuelve el bien y al valor determinado para el pago de los tributos municipales o, a falta de ste, al valor de mercado a la fecha de devolucin. En el supuesto en que el propietario enajene el inmueble entregado en arrendamiento, sin que le hayan devuelto fsicamente el bien, se considerar devengada la renta bruta en el momento en que se produzca la enajenacin, segn opinin vertida en el Informe 251-2009-SUNAT. Tambin debemos considerar, para efectos del tratamiento sealado, las mejoras introducidas por aquellos poseedores distintos a los arrendatarios o subarrendatarios, siempre que para el propietario se genere una renta producto, segn opinin vertida en el Informe 251-2009-SUNAT y que se encuentra disponible en el Portal de SUNAT. b. Renta Neta (Primer prrafo del Artculo 36 de la Ley) Para determinar la renta neta se deducir de la renta bruta un veinte por ciento (20%) por todo Para determinar la renta neta se deducir de la renta bruta un veinte por ciento (20%) por todo concepto. concepto. RENTA BRUTA PRIMERA CATEGORA

DEDUCCIONES

( - ) 20% de la Renta Bruta

RENTA NETA DE PRIMERA CATEGORIA

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RENTA ANUAL 2012

IMPORTANTE Hay obligacin de declarar y pagar el impuesto dentro del plazo de vencimiento previsto en el cronograma de pagos mensual, aun cuando el inquilino no hubiera cancelado el monto de los alquileres, ya que este tipo de renta se considera devengada mes a mes (criterio de lo devengado). En el caso de recibir pagos por adelantado, el obligado puede efectuar el pago a cuenta en el mes en que reciba el pago. Por otro lado, el inquilino est obligado a exigir del arrendador el recibo por arrendamiento 15 16 Formulario N 1683 o el Formulario Virtual N 1683 (Segundo prrafo del artculo 84 de la Ley). Los contribuyentes que obtengan renta ficta de primera categora no estn obligados a hacer pagos mensuales por dichas rentas, debindolas declarar y pagar anualmente. De acuerdo con las normas vigentes, se deben inscribir en el RUC, entre otras, todas las personas naturales, sucesiones indivisas, nacionales o extranjeras que obtengan rentas de esta categora (Artculo 2 del Decreto Legislativo N 943 y Resolucin de Superintendencia N 210-2004/SUNAT), siempre que sean sujetos domiciliados para el impuesto a la renta. Asimismo, las personas naturales con o sin negocio que tengan su Documento Nacional de Identidad (DNI) vigente podrn inscribirse en el RUC a travs de SUNAT Virtual (www.sunat.gob.pe), para ello debern acceder al enlace Opciones SIN CLAVE SOL, y ubicar la opcin Inscripcin al RUC Personas Naturales e ingresar la informacin solicitada (Art. 5 de la Resolucin de Superintendencia N 210-2004/SUNAT).

2.3. RENTAS DE SEGUNDA CATEGORA (RENTA DE CAPITAL) Son rentas de segunda categora las detalladas en el artculo 24 de la Ley, las mismas tributan de manera independiente con una tasa de 6.25% sobre la renta neta imponible de segunda categora, con excepcin de los dividendos y cualquier otra forma de distribucin de utilidades, los cuales estn gravados con una tasa de 4.1% del importe bruto distribuido. Las rentas de segunda categora, distintas de las originadas por la enajenacin, redencin o rescate de los bienes a que se refiere el inciso a) del artculo 2 de la Ley, como por ejemplo los intereses, las regalas, la cesin temporal de intangibles, etc., estn sujetas a un pago definitivo y cancelatorio que se efecta segn el cronograma de obligaciones mensuales, ya sea mediante la retencin a travs del 17 PDT 617- Otras retenciones o pago directo con el Formulario Virtual 1665 Rentas de segunda categora. Es as que slo estn sujetas a regularizacin anual las rentas de segunda categora que se originan por la enajenacin, redencin o rescate de los bienes a que se refiere el inciso a) del artculo 2 de la Ley, tales como acciones, participaciones, certificados, bonos, ttulos y otros valores mobiliarios, por rentas de fuente peruana. A partir del ao 2011 tambin se deben considerar la renta neta de fuente extranjera generada por la enajenacin, redencin o rescate de los bienes a que se refiere el inciso a) del artculo 2 de la Ley, pero slo en el caso que se encuentren registrados en el Registro Pblico de Mercado de Valores del Per y siempre que su enajenacin se realice a travs de un mecanismo centralizado de negociacin del pas o, que estando registrados en el exterior, su enajenacin se efecte en mecanismos extranjeros y siempre que exista un Convenio de Integracin suscrito con estas entidades (Segundo
prrafo del Artculo 51 de la Ley)

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Establecido mediante Resolucin de Superintendencia N 099-2003/SUNAT Establecido mediante Resolucin de Superintendencia N 053-2011/SUNAT 17 Establecido mediante Resolucin de Superintendencia N 036-2010/SUNAT
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17

RENTA ANUAL 2012

Cabe precisar que se considera renta de fuente extranjera porque las entidades que emiten estos valores mobiliarios no son sujetos domiciliados del Impuesto a la Renta de acuerdo a la Ley. Para la determinacin anual de la renta neta de la segunda categora, originada por la 18 enajenacin de los bienes a que se refiere el inciso a) del artculo 2 de la Ley se tendr en cuenta lo siguiente: RENTA NETA DE SEGUNDA CATEGORIA

RENTA BRUTA (RB)

DEDUCCIONES

Segunda (-) Categora

Tramo de Exoneracin 5 UITs (S/. 18, 250)

(-)

20% de la Renta Bruta

=>

Renta Neta de Segunda Categora

a. Renta Bruta (Artculo 49 de la Ley y artculo 28-A del Reglamento) INGRESO NETO POR LA ENAJENACIN DE VALORES MOBILIARIOS

(-)

COSTO DE ADQUISICIN DE VALORES MOBILIARIOS

=>

RENTA BRUTA DE SEGUNDA CATEGORA

Se determinar la renta bruta percibida por el contribuyente por las ganancias de capital originadas en la enajenacin de acciones y participaciones representativas del capital, acciones de inversin, certificados, ttulos, bonos y papeles comerciales, valores representativos de cdulas hipotecarias, obligaciones al portador u otros valores al portador y otros valores mobiliarios sea directamente o a travs de los Fondos o Patrimonios. Para determinar la renta bruta de fuente peruana por la venta de estos valores mobiliarios, al ingreso neto total por la transferencia de dichos valores, hay que restarle el costo computable que ser determinado de acuerdo a las siguientes reglas: a) En caso se hayan adquirido a ttulo oneroso, el costo computable ser el costo de adquisicin. b) En caso se hayan adquirido a ttulo gratuito, el costo computable ser el valor de ingreso al patrimonio determinado de acuerdo a lo siguiente: 1) Acciones: cuando se coticen en el mercado burstil, el valor de ingreso al patrimonio estar dado por el valor de la ltima cotizacin en Bolsa a la fecha de adquisicin; en su defecto, ser su valor nominal. 2) Participaciones: el valor de ingreso al patrimonio ser igual a su valor nominal. c) En caso sean valores mobiliarios con iguales derechos y que fueron adquiridas o recibidas por el contribuyente en diversas formas u oportunidades el costo computable estar dado por su costo promedio ponderado, segn la frmula siguiente recogida en el inciso e) del artculo 11 del Reglamento:

Acciones y participaciones representativas del capital, acciones de inversin, certificados, ttulos, bonos y papeles comerciales, valores representativos de cdulas hipotecarias, obligaciones al portador u otros valores al portador y otros valores mobiliarios.

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18

RENTA ANUAL 2012

Costo Promedio Ponderado = Donde:

P1xQ1+ P2xQ2+ P3xQ3+...+ PnxQn Q

Pi = Costo Computable de la accin adquirida o recibida en el momento i Qi = Cantidad de acciones adquiridas o recibidas en el momento i al precio Pi. Q = Q1+Q2+Q3++Qn (Cantidad total de acciones adquiridas o recibidas).

En caso el caso de la enajenacin de valores mobiliarios a travs de la Bolsa de Valores de Lima, la Institucin de Compensacin y Liquidacin de Valores CAVALI en nuestro pas debe practicar la retencin considerando el costo computable de acuerdo a las reglas del artculo 39-D del Reglamento, salvo excepciones establecidas expresamente. b. Renta Neta de Fuente Peruana (Artculo 36 de la Ley y 28-A del Reglamento) Para determinar la renta neta se se deducir de renta bruta deldel ejercicio: Para determinar la renta neta deducir de la la renta bruta ejercicio:

1. 1. El El valor de las cinco 5 UIT (5 x S/. 3,650 = S/.18,250) aaque se refiere el inciso p) del artculo 19 de valor de las cinco 5 UIT (5 x S/. 3,650 = S/. 18,250) que se refiere el inciso p) del artculo 19 de la Ley, importe exonerado hasta el 31.12.2012 la Ley, importe exonerado hasta el 31.12.2012
2.2. Si el resultado de la deduccin a que se refiereel numeral anterior es positivo, del saldo se deducir Si el resultado de la deduccin a que se refiere el numeral anterior es positivo, del saldo se deducir por todo concepto 20% de acuerdo con lo dispuesto por el primer prrafo del artculo 36 de la Ley. por todo concepto el el 20% de acuerdo con lo dispuesto por elprimer prrafo del artculo 36 de la Ley.

RENTA BRUTA DE FUENTE PERUANA SEGUNDA CATEGORA

( - ) Tramo de Exoneracin 5 UITs (S/. 18,250)

DEDUCCIONES

( - ) 20% de la Renta Bruta de Fuente Peruana

RENTA NETA DE SEGUNDA CATEGORA DE FUENTE PERUANA

A la renta neta se le deducir la prdida de capital por enajenacin de valores, generadas directamente o a travs de fondos y patrimonios. Si producto de la compensacin resultar una prdida, sta no podr arrastrarse a los ejercicios siguientes.

c. Renta Neta de Fuente Extranjera por Enajenacin de Valores Mobiliarios (Segundo prrafo del Artculo

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RENTA ANUAL 2012

c. Renta Neta de Fuente Extranjera por Enajenacin de Valores Mobiliarios (Segundo prrafo del Artculo Es la renta neta que se genere fruto de la enajenacin de los bienes a que se refiere el inciso a) del artculo 2 de la Ley, o de la enajenacin de derechos sobre los mismos, cuando dichos valores mobiliarios no pertenezcan a entidades registradas en el pas. Los supuestos que deber tener en cuenta son los siguientes: i. Cuando dichos bienes se encuentran registrados en el Registro Pblico de Mercado de Valores del Per y siempre que su enajenacin se realice a travs de un mecanismo centralizado de negociacin del pas. Cuando dichos bienes se encuentren registrados en el exterior y su enajenacin se efecte en mecanismos de negociacin extranjeros, siempre que exista un Convenio de Integracin suscrito 19 con estas entidades extranjeras. Actualmente, se han suscrito convenios con los pases de Chile y Colombia con los cuales se ha formado el MILA Mercado Integrado Latinoamericano.
51 de la Ley)

ii.

De ser el caso, deber sumar y compensar entre si dichas rentas y nicamente si resulta una renta neta, la sumar a la renta neta de segunda categora. Cuando efecte la compensacin de los resultados que arrojen sus fuentes productoras de renta extranjera, no deber tomar en cuenta las prdidas obtenidas en pases o territorios de baja o nula imposicin. La relacin de estos se encuentran en el Anexo que forma parte del Reglamento del Impuesto a la Renta. Si el resultado es positivo se aplica la tasa del impuesto de 6.25% sobre la renta neta imponible de segunda categora.

IMPORTANTE Si se genera una renta de fuente extranjera por la enajenacin de Si se genera una renta de fuente extranjera por la enajenacin de valores mobiliarios, pero sin cumplirse alguno de los dos supuestos valores mobiliarios, pero sin cumplirse alguno de los dos antes sealados, deber sumarse a las Rentas del Trabajo y supuestos antes sealados, deber sumarse a las Rentas del aplicarse las tasas progresivas de 15%, 21% y 30% segn Trabajo y aplicarse las tasas progresivas corresponda. de 15%, 21% y 30% segn

corresponda.

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Ms informacin al respecto en www.milamercadointegrado.com

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RENTA ANUAL 2012

SOBRE ENAJENACIN DE VALORES MOBILIARIOS A TRAVS DE LA BOLSA DE VALORES A partir del ejercicio 2011 se ha incorporado el artculo 73-C (a) a la Ley, mediante el cual se ha dispuesto que cuando se enajenen valores mobiliarios liquidados por una Institucin de Compensacin y Liquidacin de Valores, sta deber efectuar la retencin a cuenta del impuesto a la renta de segunda categora cuando efecte la liquidacin en efectivo. Asimismo, seal que el reglamento iba a establecer el procedimiento para realizar la liquidacin de la retencin. Cabe recordar que en nuestro pas la nica Institucin de Compensacin y Liquidacin de Valores es CAVALI
(a) Ley N 29645, publicado el 31.12.2010 y vigente a partir del 01.01.2011

SOBRE ENAJENACIN DE VALORES MOBILIARIOS A TRAVS DE LA BOLSA DE VALORES

A partir del ejercicio 2011 se ha incorporado el artculo 73-C (a) a la Ley, mediante el cual se ha dispuesto que cuando se enajenen valores mobiliarios liquidados por una Institucin de Compensacin y Liquidacin de Valores, sta deber efectuar la retencin a cuenta del impuesto a la renta de segunda categora cuando efecte la liquidacin en efectivo. Asimismo, seal que el reglamento iba a establecer el procedimiento para realizar la liquidacin de la retencin.

Cabe recordar que en nuestro pas la nica Institucin de Compensacin y Liquidacin de Valores es CAVALI

(a) Ley N 29645, publicado el 31.12.2010 y vigente a partir del 01.01.2011

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ENAJENACION DE INMUEBLE Genera ganancia de capital por renta de segunda categora la enajenacin (*) no habitual de inmuebles, o derechos sobre los mismos, distintos de la casa habitacin y que se hayan adquiridos a partir del 01 de enero de 2004 (Trigsimo Quinta Disposicin Final y Transitoria de la Ley). Para considerar un inmueble como casa habitacin del enajenante, dicho inmueble debe permanecer en su propiedad por lo menos dos (2) aos y que no est destinado exclusivamente al comercio, industria, oficina, almacn, cochera o similares. En caso tuviera en propiedad ms de un inmueble que cumpla con las condiciones sealadas en el prrafo anterior, ser considerada casa habitacin slo aqul que, luego de la enajenacin de los dems inmuebles, resulte como el nico inmueble de su propiedad (Artculo 1-A del Reglamento) Respecto a la no habitualidad sealada en el primer prrafo, se considerar no habitual hasta la segunda enajenacin que se produzca en el ejercicio gravable, a partir de la tercera enajenacin en el ejercicio ya se considerar que se genera renta de tercera categora. La condicin de habitualidad continuar an durante los dos ejercicios siguientes respecto del alcanzado (Artculo 4 de la Ley) No deber presentar la declaracin jurada anual, en este caso abonar con carcter de pago definitivo el monto que resulta de aplicar la tasa de 6.25% sobre la renta neta, luego de deducir el 20% de la renta bruta. (Artculo 84-A de la Ley). Tenga en cuenta que se podr deducir el costo computable de acuerdo al artculo 20 y 21 de la Ley, y el artculo 11 del Reglamento. A partir del 01 de Agosto 2012 el costo computable de los inmuebles cuando han sido adquiridos a ttulo gratuito ser igual a cero. Alternativamente, se podr considerar como costo computable el que corresponda al transferente antes de la transferencia, siempre que ste se acredite de manera fehaciente. (1) La declaracin se presentar a travs del Formulario Virtual para la Declaracin y Pago de Renta de Segunda Categora Cuenta Propia N 1665, dentro de los plazos previstos en el cronograma que emita la Sunat para la declaracin y pago de las declaraciones de carcter mensual. (Artculo 53-A del Reglamento). Tenga en cuenta que de no presentar esta declaracin se generar una infraccin por no presentar la declaracin jurada determinativa dentro de los plazos establecidos de acuerdo al numeral 1 del artculo 176 del Cdigo Tributario. En el caso que se haya adquirido un inmueble para su enajenacin, an no sea habitual en estas operaciones, estar gravada con renta de tercera categora segn opinin vertida en el Informe 124-2009-SUNAT. Si el enajenante es un no domiciliado, deber tener en cuenta las condiciones sealadas sobre cuando ha adquirido el inmueble y lo relacionado a la casa habitacin para determinar si est gravado por ganancia de capital (Ver Informes 225-2006-SUNAT y 111-2009-SUNAT) (*) Debe entenderse como enajenacin a la venta, permuta, cesin definitiva, expropiacin, aporte a sociedades y, en general, todo acto de disposicin por el que se transmita el dominio a ttulo oneroso. (1) Segn modificatoria incorporada por el Decreto Legislativo N 1120, publicado el 18.07.2012

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2.4 RENTAS DEL TRABAJO

2.4.1 RENTAS DE CUARTA CATEGORIA 2.4.1 RENTAS DE CUARTA CATEGORIA

a. Renta Bruta (Artculo 33 de la Ley) a. Renta Bruta (Artculo 33 de la Ley) Son Rentas de Cuarta Categora las obtenidas por: Son Rentas de Cuarta Categora las obtenidas por:

a.1. El ejercicio individual, de cualquier profesin, arte, ciencia, oficio o a.1. El ejercicio individual, de cualquier profesin, arte, ciencia, oficio o actividades no incluidas expresamente como rentas de tercera categora. expresamente como rentas de tercera categora.
Tambin se consideran como Rentas de Cuarta Categora loslos ingresos percibidos los porde Cuarta Categora ingresos percibidos por por los Tambin se consideran como porteadores, como trabajadoresindependientes que prestan servicios personales de transporte de teadores, como trabajadores independientes que prestan servicios personales de carga, bajo contrato de trabajo en la modalidad de servicio especfico para la actividad turstica carga, bajo contrato de trabajo en la modalidad de servicio especfico para la (Ley N 27607 y D.D. S. N 010-2002-TR). (Ley N 27607 y S. N 010-2002-TR). Asimismo, las contraprestaciones que obtengan las personas que prestan servicios bajobajo la Asimismo, las contraprestaciones que obtengan las personas que prestan servicios la momodalidadde Contrato Administrativo de Servicios (CAS), son calificadas como Rentas de Cuarta dalidad de Contrato Administrativo de Servicios (CAS), son calificadas como Rentas de Cuarta Categora. (Decreto Legislativo N 1057 y Decreto Supremo N 075-2008-PCM) Categora. (Decreto Legislativo N 1057 y Decreto Supremo N 075-2008-PCM) En caso las actividades sealadas en este apartado se se complementen con explotaciones En caso las actividades sealadas en este apartado complementen con explotaciones cocomerciales, el total de la renta que se obtenga se considerar comprendida en la renta de tercera merciales, el total de la renta que se obtenga se considerar comprendida en la renta de tercera categora. categora. No se incluirn en la declaracin de stas rentas, aquellas obtenidas por personas naturales no No se incluirn en la declaracin pas, que perciban ingresos brutos personas naturales no profesionales, domiciliadas en el de stas rentas, aquellas obtenidas por por la realizacin de profesionales, domiciliadas en el pas, acogido al ingresos brutos por la del numeral 2.1 del actividades de oficios, que se hubieranque percibanNuevo RUS (Inciso b, realizacin de actividades de oficios, que se hubieran acogido al Nuevo RUS (Inciso b, del numeral 2.1 del artculo 2 artculo 2 del D. Legislativo N 937 y normas modificatorias - Texto del Nuevo Rgimen nico del D. Legislativo N 937 y normas modificatorias - Texto del Nuevo Rgimen nico Simplificado). Simplificado).

a.2. El desempeo de funciones de: a.2. El desempeo de funciones de: Director de empresas: Persona integrante del directorio de las sociedades annimas y elegido Director de empresas: Persona integrante del directorio de las sociedades annimas y elegido por la Junta General de Accionistas. por la Junta General de Accionistas. Sndico: Funcionario encargado de la liquidacin del activo y pasivo de una empresa en el caso Sndico: Funcionario encargado de la liquidacin del de la quiebra cuando se decide la continuade quiebra o de administrar temporalmente la masa activo y pasivo de una empresa en el caso de quiebra o de la actividad de la empresa fallida. masa de la quiebra cuando se decide la cin temporal de administrar temporalmente la continuacin temporal de la actividad de la empresa fallida. Mandatario: Persona que, en virtud del contrato consensual llamado mandato, se obliga a realizar Mandatario: Persona que, en virtud del contrato consensual llamado mandato, se obliga a realizar uno o ms actos jurdicos, por cuenta y en inters del mandante. uno o ms actos jurdicos, por cuenta y en inters del mandante. Gestor de negocios: Persona que, en forma voluntaria y que medie autorizacin alguna, asuGestor de negocios: Persona que, en forma voluntaria y sinsin que medie autorizacin alguna, me conscientemente el manejo de los negocios o o la la administracin de los bienes de que asume conscientemente el manejo de los negociosde deadministracin de los bienes de otro otro lo lo ignora, beneficio de este ltimo. que ignora, enen beneficio de este ltimo. Albacea: Persona encargada por testador o por el juez de cumplir la ltima voluntad del finado, Albacea: Persona encargada por elel testador o porel juez de cumplir la ltima voluntad del finado, custodiando sus bienes y dndoles destino que corresponde segn la herencia. custodiando sus bienes y dndoles el el destino que corresponde segn la herencia. Actividades similares: Incluyendo entre otras, desempeo de de las funciones del Regidor Actividades similares: Incluyendo entre otras, elel desempeo las funciones del Regidor municipal o consejero regional por las dietas que perciban. municipal o consejero regional por las dietas que perciban.
b. Renta Neta (Artculo 45 de Ley) b. Renta Neta (Artculo 45 de lala Ley)

Para establecer la Renta Neta de Cuarta Categora, el contribuyente podr deducir de la renta bruta Para establecer la Renta Neta de Cuarta Categora, el contribuyente podr deducir de la renta bruta del ejercicio gravable: del ejercicio gravable: b.1. El veinte por ciento (20%) de la renta bruta, hasta el lmite UIT (24 x (24 x S/. S/. 87,600). b.1. El veinte por ciento (20%) de la renta bruta, hasta el lmite de 24de 24 UITS/. 3,650 = 3,650 = S/. 87,600). b.2. Dicha deduccin de veinte por ciento (20%) no es aplicable a las rentas percibidas por desempeb.2. ar funciones de director de empresas, sndico, mandatario, gestor de las rentas albacea y activiDicha deduccin de veinte por ciento (20%) no es aplicable a negocios, percibidas por dades similares, incluyendo el desempeo de las funciones del regidor municipal o de negocios, desempear funciones de director de empresas, sndico, mandatario, gestor consejero regional por las dietas que perciban. 23

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albacea yyactividades similares, incluyendo el desempeo de las funciones del regidor municipal albacea actividades similares, incluyendo el desempeo de las funciones del regidor municipal ooconsejero regional por las dietas que perciban. consejero regional por las dietas que perciban. RENTA NETA = RENTA BRUTA 20 % DE LA RENTA BRUTA (*) RENTA NETA = RENTA BRUTA 20 % DE LA RENTA BRUTA (*)
(*) Lmite mximo aadeducir 24 UIT (S/. 87,600). (*) Lmite mximo deducir 24 UIT (S/. 87,600).

IMPORTANTE IMPORTANTE Desde el 20 de octubre de 2008 los contribuyentes que obtienen rentas de cuarta categora pueden Desde el 20 de octubre de 2008 los contribuyentes que obtienen rentas de cuarta categora pueden emitir recibos por honorarios electrnicos y notas de crdito de forma electrnica, as como generar emitir recibos por honorarios electrnicos y notas de crdito de forma electrnica, as como generar el Libro de Ingresos yy Gastos Electrnicos, siempre que se acojan al Sistema de Emisin el Libro de Ingresos Gastos Electrnicos, siempre que se acojan al Sistema de Emisin Electrnica-SEE de SUNAT Virtual (Resolucin de Superintendencia N 182-2008/SUNAT). Electrnica-SEE de SUNAT Virtual (Resolucin de Superintendencia N 182-2008/SUNAT). Ventajas del sistema de emisin electrnica: Ventajas del sistema de emisin electrnica: No requiere autorizacin de impresin de comprobantes de pago. No requiere autorizacin de impresin de comprobantes de pago. Ya no tendr que elaborar su libro de Ingresos y Gastos, el sistema le permite generarlo en Ya no tendr que elaborar su libro de Ingresos y Gastos, el sistema le permite generarlo en forma electrnica. forma electrnica. Puede enviar su Recibo por Honorarios al correo electrnico de su cliente. Puede enviar su Recibo por Honorarios al correo electrnico de su cliente. Puede realizar consultas de sus recibos por fecha de emisin, rango de numeracin y Puede realizar consultas de sus recibos por fecha de emisin, rango de numeracin y destinatarios. destinatarios. No excluye la posibilidad de emitir recibos por honorarios impresos, autorizados con No excluye la posibilidad de emitir recibos por honorarios impresos, autorizados con anterioridad o posterioridad al acogimiento al sistema. anterioridad o posterioridad al acogimiento al sistema.

2.4.2 RENTAS DE QUINTA CATEGORA 2.4.2 RENTAS DE QUINTA CATEGORA a. Renta Bruta (Artculo 34 de Ley y yyartculo 20 del Reglamento) a.a. Renta Bruta (Artculo 34 de la Ley artculo 20 deldelReglamento) Renta Bruta (Artculo 34 de la la Ley artculo 20 Reglamento) Son rentas de quinta categora las las obtenidas por: Son rentas de de quinta categora obtenidas por: Son rentas quinta categora las obtenidas por: a.1 El trabajo personal prestado en relacin de dependencia, incluidos cargos pblicos, electivos o a.1 El trabajo personal prestado en relacin de dependencia, incluidos cargos pblicos, electivos o no. Estn comprendidos los sueldos, salarios, asignaciones, emolumentos, primas, dietas, no. Estn comprendidos los sueldos, salarios, asignaciones, emolumentos, primas, dietas, gratificaciones, bonificaciones, aguinaldos, comisiones, compensaciones en dinero o en especie, gratificaciones, bonificaciones, aguinaldos, comisiones, compensaciones en dinero o en especie, gastos de representacin y, en general, toda retribucin por servicios personales. gastos de representacin y, en general, toda retribucin por servicios personales. a.2. Las participaciones de los trabajadores, ya sea que provengan de las asignaciones anuales o a.2. Las participaciones de los trabajadores, ya sea que provengan de las asignaciones anuales o de cualquier otro beneficio otorgado en su sustitucin. de cualquier otro beneficio otorgado en su sustitucin. a.3 Las asignaciones o dietas no pensionables que se perciben como retribucin por asistencia a.3 Las asignaciones o dietas no pensionables que se perciben como retribucin por asistencia efectiva aa los diferentes tipos de sesiones dentro de una institucin, de acuerdo con los efectiva los diferentes tipos de sesiones dentro de una institucin, de acuerdo con los trminos que se fijan por resolucin del titular del pliego (Literal c) del numeral 3 de la Primera trminos que se fijan por resolucin del titular del pliego (Literal c) del numeral 3 de la Primera 20 Disposicin Transitoria de la Ley N 28212 20). Disposicin Transitoria de la Ley N 28212 ). a.4 Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma independiente con contratos de a.4 Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma independiente con contratos de prestacin de servicios normados por la legislacin civil, cuando el servicio sea prestado en prestacin de servicios normados por la legislacin civil, cuando el servicio sea prestado en el lugar yy horario designado por quien lo requiere y el usuario proporcione los elementos de el lugar horario designado por quien lo requiere y el usuario proporcione los elementos de trabajo, adems de asumir los gastos que la prestacin del servicio demanda (Inciso e) del artculo trabajo, adems de asumir los gastos que la prestacin del servicio demanda (Inciso e) del artculo 34 de la Ley yynumeral 2 del inciso b) del artculo 20 del Reglamento). 34 de la Ley numeral 2 del inciso b) del artculo 20 del Reglamento).

Ley que Desarrolla el el artculo 39 la de la Constitucin Poltica delenPer, en lo se larefiere a yla jerarqua y lo se en lo a jerarqua RemuneracioLey que Desarrolla artculo 39 de de la Constitucin Poltica del Per, refiere se refiere a la jerarqua y que Desarrolla el artculo 39 Constitucin Poltica del Per, Remuneraciones de los Altos Funcionarios yyAutoridades del Estado. nes de los Altos Funcionarios y Autoridades del Estado. Remuneraciones de los Altos Funcionarios Autoridades del Estado.

20 20 20

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a.5 Los ingresos obtenidos por la prestacin de servicios considerados como Renta de Cuarta 21 Categora , efectuados para un contratante con el cual se mantenga simultneamente una relacin laboral de dependencia (Inciso f) del artculo 34 de la Ley). a.6 Las retribuciones por servicios prestados en relacin de dependencia, percibidas por los socios de cualquier sociedad, incluidos los socios industriales o de carcter similar, as como las que se asignen los titulares de las Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada (EIRL) y los socios de cooperativas de trabajo, siempre que estn consignadas en el Libro de Planillas que, de conformidad con las normas laborales, estn obligados a llevar (Numeral 2) del inciso a) del artculo 20 del Reglamento). a.7 Tratndose de funcionarios pblicos que por razn del servicio o comisin especial se encuentren en el exterior y perciban sus haberes en moneda extranjera, se considerar renta gravada de esta categora, nicamente la que les correspondera percibir en el pas en moneda nacional conforme a su grado o categora. a.8 Constituyen remuneracin computable para la determinacin del Impuesto a la Renta de Quinta Categora, el valor de las prestaciones alimentarias otorgadas con fines promocionales a favor de los trabajadores sujetos al rgimen laboral de la actividad privada (Ley N 28051 y D. S. N 013-2003-TR). a.9 La suma correspondiente a la Asignacin Extraordinaria por Trabajo Asistencial (AETA), a que se refiere el Decreto de Urgencia N. 032-2002, consistente en la asignacin por productividad que se vena otorgando al personal que desarrolla labor asistencial en el Sector Salud, segn opinin emitida en el Informe 204-2009-SUNAT. a.10 Cualquier otro ingreso que tenga su origen en el trabajo personal.

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No estn comprendidos los ingresos obtenidos por el desempeo de funciones de director de empresas, sndico, mandatario, gestor de negocios, albaceas y actividades similares, incluyendo el desempeo de las funciones del regidor municipal o consejero regional por las dietas que perciban (inciso d) del artculo 20 del Reglamento).

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NO CONSTITUYEN RENTAS DE QUINTA CATEGORA Entre otras, las siguientes: 1. Los gastos y contribuciones realizados por la empresa con carcter general a favor del personal y los gastos destinados a prestar asistencia de salud a los servidores a que se refiere el inciso ll) del artculo 37 de la Ley (Numeral 3 del inciso c) del artculo 20 del Reglamento). 2. Las sumas que percibe el servidor por asuntos del servicio en un lugar distinto al de su residencia habitual, tales como gastos de viaje, viticos por gastos de alimentacin, hospedaje y movilidad (Segundo prrafo del inciso a) del artculo 34 de la Ley). 3. Los incentivos y/o entregas, programas o actividades de bienestar del Gobierno Central e instancias descentralizadas, otorgados por el Fondo de Asistencia y Estimulo-CAFAE en la medida que los mismos sean abonados al personal en el marco del Decreto Supremo N 005-90-PCM (Artculo 1 del Decreto Supremo N 170-2001-EF). Salvo los incentivos y/o entregas se efecten en funcin a la prestacin de servicios efectuada, estando en este ltimo supuesto gravado con renta de quinta categora, como lo ha sealado la SUNAT en el Informe 086-2001-SUNAT. 4. Las sumas que el usuario de la asistencia tcnica pague a las personas naturales no domiciliadas contratadas para prestar dicho servicio en el pas, por concepto de pasajes dentro y fuera del pas y viticos por alimentacin y hospedaje en el Per (Numeral 2 del inciso c) del artculo 20 del Reglamento). 5. Las retribuciones que se asignen los dueos de empresas unipersonales, las que de acuerdo con lo dispuesto por el tercer prrafo del artculo 14 de la Ley, constituyen Rentas de Tercera Categora (Numeral 4) del inciso c) del artculo 20 del Reglamento). 6. Los perceptores de Rentas de Quinta Categora obligados a presentar la declaracin, no incluirn en sta los importes correspondientes a las remuneraciones percibidas consideradas dividendos, de conformidad con lo previsto en el segundo prrafo de los incisos n) y ) del artculo 37 de la Ley (Segundo prrafo del inciso a) del artculo 49 del Reglamento). 7. Los gastos operativos, condiciones de trabajo, entre otros que estn sujetos a sustento por parte del empleado frente a su empleador. Caso contrario, de no estar sujeto a sustento, se considerar de libre disposicin estando gravado con el impuesto.

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b. Renta Neta de Cuarta y Quinta Categora (Artculo 46 de la Ley y artculo 26 del Reglamento) De las rentas de cuarta y quinta categoras se podr deducir, anualmente, un monto fijo equivalente a siete (7) UIT. Los contribuyentes que obtengan rentas de ambas categoras slo podrn deducir el monto fijo por una vez. Esta deduccin se efectuar hasta el lmite de las Rentas Netas de Cuarta y Quinta Categoras percibidas

Cuarta Categora ( - 20%(a) ) + Quinta Categora

RENTA BRUTA

DEDUCCIONES

( - ) 7 UIT (b)

RENTA NETA DEL TRABAJO

(a) Hasta el lmite de 24 UIT (S/. 87,600). Aplicable slo para las rentas sealadas en el inciso a) del artculo 33 de la Ley. (b) De las Rentas de Cuarta y Quinta Categoras se podr deducir, anualmente un monto fijo equivalente a siete (7) UIT (S/. 25,550). Los contribuyentes que obtengan rentas de ambas categoras slo podrn deducir el monto fijo por una vez.

2.5. RENTAS DE FUENTE EXTRANJERA

(Artculo 51 y 51-A de la Ley e inciso a) del artculo 29-A del Reglamento)

Los contribuyentes domiciliados en el pas sumarn y compensarn entre s los resultados que arrojen sus fuentes productoras de renta extranjera, y nicamente, si de dichas operaciones resultase una renta neta, sta se sumar a la Renta Neta del Trabajo. La renta generada en el extranjero que se sumar a la renta neta del trabajo, ser aquella renta que provenga del capital, del trabajo o cualquier otra actividad distinta a la actividad empresarial. En la compensacin de los resultados que arrojen las rentas de fuente extranjera, no se tomar en cuenta las prdidas obtenidas en pases o territorios de baja o nula imposicin. Si resultase una prdida neta total de fuente extranjera, en ningn caso, sta se computar para determinar el impuesto.

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IMPUESTO A PAGAR EN MONEDA EXTRANJERA

(Artculo 50 del Reglamento)

La renta en moneda extranjera, se convertir en moneda nacional al tipo de cambio vigente a la fecha de devengo para las Rentas de Primera Categora o de percepcin para las Rentas de Segunda, Cuarta y Quinta Categoras. Se utilizar el tipo de cambio promedio ponderado compra cotizacin de oferta y demanda que corresponde al cierre de operaciones del da de devengo o percepcin de la renta, de acuerdo con la publicacin que realiza la Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondo de Pensiones. Si la referida Superintendencia no publica el tipo de cambio promedio ponderado compra correspondiente a la fecha de devengo o percepcin de la renta, se deber utilizar el correspondiente al cierre de operaciones del ltimo da anterior. Para este efecto, se considerar como ltimo da anterior al ltimo da respecto del cual la citada Superintendencia hubiera efectuado la publicacin correspondiente, an cuando dicha publicacin se efecte con posterioridad a la fecha de devengo o percepcin. Para efecto de lo sealado en los prrafos anteriores se considerar la publicacin que la citada Superintendencia realice en su pgina Web o en el Diario Oficial El Peruano.

3. DETERMINACIN DEL IMPUESTO ANUAL DE PRIMERA CATEGORA, IMPUESTO 3. DETERMINACIN DEL IMPUESTO ANUAL DE PRIMERA CATEGORA, IMPUESTO DE SEGUNDA DE SEGUNDADEL IMPUESTO DEDELRENTA DE TRABAJO Y FUENTE EXTRANJERA (Artculos 49, CATEGORA Y CATEGORA Y LA IMPUESTO DE LA RENTA DE TRABAJO Y FUENTE 51, 51-A, 53, 87 y (Artculos y artculo 28-B del 53, 87 EXTRANJERA 88 de la Ley 49, 51, 51-A,Reglamento)y 88 de la Ley y artculo 28-B del Reglamento)
3.1 DETERMINACIN DE LA RENTA NETA IMPONIBLE DE PRIMERA CATEGORA Para determinar la Renta Neta Imponible de Primera Categora se deber seguir el siguiente procedimiento: RENTA NETA DE PRIMERA CATEGORA

(-) Prdida de ejercicios anteriores (*)

RENTA NETA IMPONIBLE DE PRIMERA CATEGORA

(*) Se ha eliminado la posibilidad de compensar la prdida originada a partir del ejercicio 2009 en bienes que generen rentas de primera categora ocurridas por caso fortuito o fuerza mayor. Solo cabe compensar la prdida generada hasta el 2008, originada por la prdida de bienes que generen rentas de primera categora ocurridas por caso fortuito o fuerza mayor o por la prdida de capital originada en la enajenacin de inmuebles (Primera Disposicin Complementaria del Decreto Legislativo N 972). Esta prdida solo se puede arrastrar por un plazo mximo de 4 aos y para su aplicacin se ha establecido un orden: En primer lugar se aplica contra la renta neta anual de primera categora y de quedar un saldo o de no haber obtenido tal renta, contra la renta anual del trabajo (Primera Disposicin Complementaria Final del D.S. N 011-2010-EF).

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3.2 DETERMINACIN DE LA RENTA NETA IMPONIBLE DE SEGUNDA CATEGORA RENTA NETA DE SEGUNDA CATEGORA

(-) Prdida de capital por enajenacin de valores mobiliarios en el ejercicio (*)

RENTA NETA DE FUENTE EXTRANJERA POR ENAJENACIN VALORES MOBILIARIOS (**)

RENTA NETA IMPONIBLE DE SEGUNDA CATEGORA

(*) Conforme a lo establecido en el segundo prrafo del artculo 36 de la Ley, las referidas prdidas se compensarn en el ejercicio y no podrn utilizarse en los ejercicios siguientes. (**) Si se genera una renta de fuente extranjera por la enajenacin de valores mobiliarios, pero sin cumplirse alguno de los supuestos del artculo 51 de la Ley, deber sumarse a las Rentas del Trabajo y aplicarse las tasas proporcionales del 15%, 21% y 30% segn corresponda.

3.3 DETERMINACIN DE LA RENTA IMPONIBLE DE TRABAJO Y FUENTE EXTRANJERA Para determinar la Renta imponible de trabajo y fuente extranjera, se deber seguir el siguiente procedimiento: a. Determinar la Renta Neta de Cuarta y Quinta Categora (Renta Neta de Trabajo), que se obtiene sumando las Rentas Netas de Cuarta y Quinta Categoras. b. De este monto se debe deducir: 1. El Impuesto a las Transacciones Financieras ITF (creado por la Ley N 28194 y cuyo TUO fue aprobado por Decreto Supremo N 150-2007-EF), consignado en la Constancia de retenciones o percepciones del Impuesto a las Transacciones Financieras, emitida de conformidad con las normas pertinentes, el cual ser deducible hasta el lmite de la Renta Neta de Cuarta Categora. Slo para efecto de establecer el lmite sealado lneas arriba, las 7 Unidades Impositivas Tributarias a que se refiere el artculo 46 de la Ley se deducirn, en primer lugar, de las rentas de la quinta categora y, de haber un saldo, ste se deducir de las rentas de la cuarta categora luego de la deduccin del 20% a que se refiere el artculo 45 de dicha Ley. En ningn caso se podr deducir los intereses moratorios ni las sanciones que el Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF) genere.

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2. El gasto por concepto de donaciones otorgadas a favor de las entidades y dependencias 2. El2. El gasto concepto de donaciones otorgadas a favor favor entidades sin dependencias cuyo gasto Sector Pblico Nacional, excepto empresas, y a de las entidades y fines dependencias del por por concepto de donaciones otorgadas de las de las entidades y de lucro del Sector Pblico comprendaexcepto empresas, y de las entidades sin fines de lucro cuyo objeto del Sector social Nacional, excepto empresas, siguientes fines: sin fines de lucro cuyo objeto Pblico Nacional, uno o varios de los y de objeto social comprendao varios de los siguientes fines:fines: social comprenda uno uno o varios de los siguientes i. Beneficencia i. Beneficencia ii. Asistencia o bienestar social ii. Asistencia o bienestar social iii. Educacin iii. Educacin iv. Culturales iv. Culturales v. Cientficas v. Cientficas vi. Artsticas vi. Artsticas vii. Literarias vii. Literarias viii. Deportivas viii. Deportivas ix. Salud ix. SaludPatrimonio histrico cultural indgena x. x. Patrimonio histrico semejantes xi. Otras de fines cultural indgena xi. Otras de fines semejantes Dichas entidades y dependencias debern estar calificadas previamente por parte del Dichas entidades yydependenciasFinanzas estar calificadas previamente por por parte Ministerio entidades dependencias debern estar calificadas previamente parte del del Ministerio de Economa y debern como entidad perceptora de donaciones mediante de Economa y Finanzas como entidad perceptora deperceptora una donaciones medianteaos, Ministerio de Economa y Finanzas como entidad donaciones mediante Resolucin MinisteResolucin Ministerial. La calificacin otorgada tendr de validez de tres (3) rial. La calificacin otorgada calificacin validez de tres (3) aos, validez de tres el Registro de Resolucin Ministerial. La tendr una otorgada tendr una pudiendo seren (3) aos, igual pudiendo ser renovada por igual plazo y no requieren inscribirse renovada por pudiendo ser perceptoras de donaciones cargo de la SUNAT plazo entidadesrenovada por igual plazo yano requieren inscribirse en el Registro decargo y no requieren inscribirse en el Registro de entidades perceptoras de donaciones a entidades perceptoras de donaciones a cargo de la SUNAT de la SUNAT Para estos efectos se establece que las entidades y dependencias del Sector Pblico Para estos efectos se establece que selas entidades calificadas como entidades perceptoras de estos efectos se establece que entidades y dependencias Sector Pblico Nacional, Nacional, excepto empresas, las encuentrany dependencias del del Sector Pblico Nacional, exceptocon carcter se encuentran como entidades perceptoras perceptoras de con excepto empresas, empresas, permanente. calificadas como entidades de donaciones, donaciones, se encuentran calificadas donaciones, con carcter permanente. carcter permanente. Las dems entidades beneficiarias debern estar calificadas como perceptoras de Las dems entidades beneficiarias debern estar calificadas como las entidades debern donaciones por el Ministerio de Economa calificadas como ello perceptoras de Las dems entidades beneficiarias debern estar y Finanzas. Para perceptoras de donaciones donaciones por de Ministerio deFinanzas. Para ello las entidades debern encontrarse inscritas Registro y Finanzas. Para ello las Registro de Entidades por elencontrarse inscritas eny elEconoma nico de Contribuyentes,entidades debern Ministerio el Economa encontrarse inscritas en el Registro nicoo de de Entidades Inafectas del Impuesto a la Renta Inafectas del Impuesto a la Renta en el Registro de Entidades Entidades en el Registro nico de Contribuyentes, Registro Contribuyentes, Registro de Exoneradas del Inafectas del Impuesto a y cumplir conen el Registro de Entidades Exoneradas del Impuesto a la Renta la Renta o del Impuesto a la Rentaestablecidos en la Resolucin los dems requisitos y cumplir con los dems requio en el Registro de Entidades Exoneradas Impuesto a la Renta y cumplir con los dems requisitos establecidos en la Resolucin Ministerial N 767-2008-EF/15. sitos establecidos en la Resolucin Ministerial N 767-2008-EF/15. Ministerial N 767-2008-EF/15. La calificacin como perceptora de Ministerio de La calificacin como entidad entidad perceptora de donaciones correspondi alde Economa y La calificacin como entidad perceptora donaciones correspondi al Ministerio de donaciones correspondi al Ministerio de Economael 29.06.2012. y Finanzas hasta el 29.06.2012. Finanzas hasta Economa y Finanzas hasta el 29.06.2012. 22 A partir del 30.06.2012 22 dicha calificacin se encuentra a cargo del SUNAT, la misma 22 A partir del 30.06.2012 dicha calificacin se encuentra a cargocargo del SUNAT, la que mediandel SUNAT, la misma A partir del 30.06.2012 dicha calificacin se encuentra a 184-2012/SUNAT ha misma que mediante Resolucin de Superintendencia N establecido te Resolucin de Superintendencia N 184-2012/SUNAT184-2012/SUNAT ha establecido ha establecido disposiciones relativas a que mediante Resolucin de los requisitos y calificacin de las entidades perceptoras de disposiciones relativas a Superintendencia N los requisitos yrelativas a los las entidades calificacin de donaciones. perceptoras de disposiciones calificacin de requisitos y perceptoras de las entidades donaciones. donaciones.

LA DEDUCCIN NONO PODR EXCEDER DEL 10% DE LA SUMA DE LA RENTADEL LA DEDUCCIN PODR EXCEDER DEL 10% DE LA SUMA DE LA RENTA NETA NETA DEL LA TRABAJO Y LA RENTA DE FUENTE EXTRANJERA. LA SUMA DE LA RENTA NETA DEL DEDUCCIN NO RENTA DE FUENTE DEL 10% DE TRABAJO Y LA PODR EXCEDER EXTRANJERA. TRABAJO Y LA RENTA DE FUENTE EXTRANJERA.
La deduccin mxima deducible ser calculada de acuerdo con la siguiente frmula: La deduccin mxima deducible ser calculada de acuerdo con la siguiente frmula: Donacin Mxima Deducible = 10% (RNT + RNFE) Donacin Mxima Deducible = 10% (RNT + RNFE) Donde: Donde: RNT = Renta Neta de Trabajo (Renta Neta de Cuarta y Quinta Categoras) Casilla 512 RNT RNFE = Renta de Trabajo (Renta Neta de Cuarta y116) = Renta Neta Neta de Fuente Extranjera (Casilla Quinta Categoras) Casilla 512 RNFE = Renta Neta de Fuente Extranjera (Casilla 116)

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El artculo 11 del Decreto Legislativo N 1112 publicado el 29.06.2012 y vigente a partir del 30.06.2012 establece El artculo calificacin comoLegislativo N 1112 de donaciones a partir deysu vigenciapartir del cargo de la SUNAT que la 11 del Decreto entidad perceptora publicado el 29.06.2012 vigente a estar a 30.06.2012 establece que la calificacin como entidad perceptora de donaciones a partir de su vigencia estar a cargo de la SUNAT

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RENTA ANUAL 2012

EL SALDO DE LAS DEDUCCIONES DE LOS NUMERALES 1 Y 2 QUE NO HAN SIDO ABSORBIDAS POR LA RENTA NETA DEL TRABAJO, NO PODR SER APLICADO EN LOS EL SALDO DE LAS DEDUCCIONES CONSIDERAN CRDITOS SIN NO HAN SIDO EJERCICIOS SIGUIENTES, YA QUE SE DE LOS NUMERALES 1 Y 2 QUE 2 QUE NO EL SALDO EL SALDO DE LAS DEDUCCIONES DE LOSNO PODR SER DERECHO A HAN SIDO DE POR LA RENTA NETA DEL TRABAJO, NUMERALES 1 Y ABSORBIDAS LAS DEDUCCIONES DE LOS NUMERALES 1 Y 2 QUE NO HAN SIDOEN LOS APLICADO DEVOLUCIN. ABSORBIDAS POR LA RENTALA RENTA NETA DEL TRABAJO, NO PODR SER APLICADO EN LOS ABSORBIDAS POR NETA DEL TRABAJO, NO PODR SER APLICADO EN LOS EJERCICIOS SIGUIENTES, YA QUE SE CONSIDERAN CRDITOS SIN DERECHO A EJERCICIOS SIGUIENTES, YA QUE SE CONSIDERAN CRDITOSCRDITOS SIN DERECHO A EJERCICIOS SIGUIENTES, DEVOLUCIN. YA QUE SE CONSIDERAN SIN DERECHO A DEVOLUCIN. DEVOLUCIN.
EL SALDO DE LAS DEDUCCIONES DE LOS NUMERALES 1 Y 2 QUE NO HAN SIDO c. Sobre el saldo resultante, se compensarn las Prdidas Netas Compensables de ABSORBIDAS c. Sobre el Sobre resultante,resultante, se NETA las Prdidas NetasPODR SER Compensables LOS se compensarn DEL TRABAJO, NO Compensables de c. saldo el saldo POR LA RENTA compensarn las Prdidas Netas APLICADO EN de ejercicios anteriores. EJERCICIOS SIGUIENTES, YA QUE SE CONSIDERAN CRDITOS SIN DERECHO A ejercicios anteriores.anteriores. ejercicios DEVOLUCIN. Solo cabe la posibilidad de arrastrar la prdida generada hasta el ejercicio 2008 originada por la SoloprdidaSolobienesla de generen de arrastrargenerada hasta elocurridas el ejercicio 2008 originada por la cabe lade cabe que arrastrar rentas de primera categora ejercicio 2008 originada por fuerza posibilidad posibilidad la prdida la prdida generada hasta por caso fortuito o la EL SALDO DE LOS NUMERALES 1 fortuito fuerza prdida de o por la que bienesDE rentas de primera deenajenacin de inmuebles (PrimeraoDisposicin fuerza bienes de generen LAS DEDUCCIONESprimera categora ocurridas 2 QUE NO HAN SIDO generen rentas categora ocurridas por caso Y mayor prdida prdida de que LA originada en la DEL TRABAJO, NO PODR por caso fortuito o LOS capital RENTA ABSORBIDAS PORoriginada en NETA en la enajenacin de (Primera DisposicinDisposicin SER APLICADO EN Sobre compensarn inmuebles inmuebles Compensables de mayor oc. mayor oeldella capital Legislativose la enajenacin delas Prdidas Netas (Primera por la prdida saldo resultante, originada Complementariaporde prdida de capitalN 972). SE CONSIDERAN CRDITOS SIN DERECHO A Decreto EJERCICIOS SIGUIENTES, YA QUE972). ejercicios anteriores. Complementaria del Decretodel Decreto N 972). N Complementaria Legislativo Legislativo DEVOLUCIN. Esta prdida EL SALDO DE arrastrar por un plazo mximo de 4 aos y paraY 2 aplicacin se ha solo se puede LAS DEDUCCIONES DE LOS NUMERALES 1 su QUE NO HAN SIDO Solo cabe la posibilidad deRENTA NETA un plazo mximo y para de primerasu originada se la Estaestablecido unse puede arrastrarlugarun plazo prdidaTRABAJO, NO 4el su aplicacin se ha yEN LOS prdida ABSORBIDAS POR LA por se aplicamximo la renta neta anual ejercicio 2008 aplicacin porha solo orden: En primer Esta prdida solo se puede arrastrar la contra generada hastaPODR SER APLICADO arrastrar por DEL de 4 aos de aos y para categora de un que generen lugar de SE contra la establecidoprdidasaldo oprimerSIGUIENTES, YAtal renta, contra la anual de primeratrabajoDERECHO A y un orden: En orden: haber obtenido se aplica CONSIDERAN neta anual categora y o fuerza establecido bienes no lugar se aplica contra primera categora ocurridas porde primera categora EJERCICIOS En primer rentasQUEla renta neta renta anual del caso fortuito de quedar un de renta CRDITOS SIN (Primera c. mayor o porsaldo haberdeno haber obtenido tal renta, contra la renta anual Compensables de Sobre o la prdidade se renta, en la enajenacin de del trabajo (Primera de quedar un saldoel un saldo o Finalcapital originada contra la las Prdidas Netas (Primera Disposicin obtenido tal compensarn de quedar de no resultante, D.S. N 11-2010-EF). renta anual inmuebles del trabajo (Primera DEVOLUCIN. Disposicin Complementaria LAS DEDUCCIONES DE LOS NUMERALES 1 Y 2 QUE NO HAN SIDO del ejercicios Complementaria Legislativo N 972). EL SALDO DE DisposicinComplementaria del Decreto Final del D.S. N 11-2010-EF). Complementaria Final Disposicinanteriores. del D.S. N 11-2010-EF). ABSORBIDAS POR LA RENTA NETA DEL TRABAJO, NO PODR SER APLICADO EN LOS d. Sobre Solo cabe que resulte segn lo establecido en el acpite anterior, se SIN originada A la el saldo sumarn las la QUE plazoacpite de 4 aos anterior, prdida CONSIDERAN y sumarn sumarn para d. Sobre c. saldoprdida posibilidad de lo establecido enelgenerada Prdidasejercicio 2008DERECHOporde el SobreEJERCICIOSextranjera obtenidas un SEelcontribuyente CRDITOS Compensables las d. Esta que la solo quepuede arrastrar compensarnmximoel acpiteNetas sugravable, se ha Sobre el saldo seSIGUIENTES, YA lo establecido en hasta el el ejercicio selas las Rentas Netas el resulte queresulte segnpor por de saldo resultante, se fuente segn arrastrar deDEVOLUCIN. anterior, se por caso aplicacin fuerza en prdida fuente orden: generen lugar se primera categora ocurridas fortuito o establecido bienes fuente primera Rentasacuerdode loNetasextranjeraprimer rentas deaplica contra la renta neta anual de ejercicio gravable, Rentasde un de en artculo 51 ejercicios anteriores.Enelextranjera obtenidas enajenacin de inmuebles gravable, categora y de Netas a o por la prdida de obtenidas por elen la por el contribuyente en el(Primera Disposicin establecido la contribuyente en el ejercicio mayor capital originada Ley.renta, contra la renta anual del trabajo (Primera de quedar un saldo o de no haberde la Ley. tal de acuerdo delo establecidoestablecido en51artculo 51 de la Ley. a acuerdo a lo en el artculo el obtenido Complementaria del Decreto Legislativo N 972). Disposicin Complementaria Final del D.S. N 11-2010-EF). Solo cabe la posibilidad de arrastrar la prdida generada hasta el ejercicio 2008 originada por la c. Sobre DE saldo resultante, las Prdidas Netas Compensables de AL prdida el bienes que generen se compensarn categora ocurridasLA RENTAfortuito o fuerza FINAL, de RESULTAR UN SALDO POSITIVO, STE CONSTITUYE por caso rentas de AL FINAL, DE RESULTAR UN SALDO POSITIVO, STE CONSTITUYE LA para su IMPONIBLE ha RENTA aplicacin Esta prdida TRABAJO Y FUENTE EXTRANJERA O STE acpite anterior, se se SALDO POSITIVO, primera ejercicios anteriores. resulte UN SALDOun plazo mximoel CONSTITUYE LA RENTA IMPONIBLE d. mayor FINAL,solo quepuede arrastrar por establecidoBASE IMPONIBLE SOBRE sumarn las Sobreo el saldo RESULTAR segn lo POSITIVO, en dede LA RENTA (Primera Disposicin AL FINAL, ALTRABAJO Y FUENTE EXTRANJERASTE enajenacin 4 aos y LA QUE SE DE DE prdida IMPONIBLE por laDE UN de capital originada en BASE IMPONIBLE SOBRE IMPONIBLE se DE RESULTAR O la CONSTITUYE inmuebles primera categora y Rentas DE TRABAJO EXTRANJERA A BASE por ella TRABAJO FUENTE Netas de fuente extranjera se 972). DEestablecido unFUENTE Y primer lugar obtenidas TRABAJO Y SOBRE LASOBRE LA QUE SE TRABAJO Y EL IMPUESTO A LA RENTA DE IMPONIBLE neta anual el LA CALCULAR orden: EnEL IMPUESTOOaplica contra DErentaFUENTE en QUE SE QUE SE CALCULAR FUENTE EXTRANJERA O BASE IMPONIBLE de ejercicio gravable, RENTA contribuyente EXTRANJERA. Complementaria del Decreto Legislativo NLAtal renta, contra la rentaYanual del de quedar EL lo establecido haber obtenidoRENTA DE Y FUENTE EXTRANJERA. Solo cabe unposibilidad deA LAel artculo 51 de la Ley.TRABAJO Y FUENTE EXTRANJERA. la originada por de acuerdo IMPUESTOIMPUESTO A LA TRABAJO CALCULARla a saldo o de no enEXTRANJERA. generada hasta el ejercicio 2008 trabajo (Primera RENTA DE CALCULAR EL arrastrar la prdida Disposicin Complementaria Final del D.S. N 11-2010-EF). prdida de bienes que generen rentas de primera categora ocurridas por caso fortuito o fuerza Esta prdida solo se puede arrastrar por un plazo mximo de 4 aos y para su aplicacin se ha mayor o por la prdida de capital originada en la enajenacin de inmuebles (Primera Disposicin d. establecidosaldo del Decreto Legislativo NPOSITIVO, STE CONSTITUYE LA RENTA IMPONIBLE Sobre el un orden: En primer lugar se aplica contra la renta neta anual de primera categora y Complementaria que resulte segn lo establecido en el acpite anterior, se sumarn las 972). de AL FINAL, DE RESULTAR UN SALDO tal renta, contra la rentaQUINTA trabajogravable, quedar un saldo o DE TRABAJO (RENTA NETA DE CUARTA Y en el ejercicio (Primera RENTA NETA de FUENTE obtenido Rentas DE TRABAJO Y no haber EXTRANJERA O el contribuyenteanual del LA QUE SE Netas de fuente extranjera obtenidas por BASE IMPONIBLE SOBRE Disposicin NETA DE TRABAJO TRABAJO (RENTACUARTA YCUARTA Y QUINTA N de RENTA NETA DE del D.S. NETA DE NETA CATEGORA)la DE deRENTA Complementaria en el(RENTAun plazo mximo de 4 aos y para su aplicacin se acuerdo solo se puede Final artculo 51 11-2010-EF). DE QUINTA Esta prdidaa lo establecidoarrastrar porLA RENTA Ley.TRABAJO Y FUENTE EXTRANJERA.ha CALCULAR EL IMPUESTO A CATEGORA) CATEGORA) establecido un orden: En primer lugar se aplica contra la renta neta anual de primera categora y d. Sobre el saldo que resulte segn lo establecido en el acpite anterior, se sumarn las de quedar un saldo o de no haber obtenido tal renta, contra la renta anual del trabajo (Primera Rentas Netas de fuente extranjera obtenidas por el contribuyente en el ejercicio gravable, AL FINAL, DE RESULTAR UN del D.S. N 11-2010-EF). Disposicin Complementaria Final SALDO POSITIVO, STE CONSTITUYE LA RENTA IMPONIBLE de acuerdo a lo establecido en el artculo 51 de la Ley. DE TRABAJO Y FUENTE EXTRANJERA O BASE IMPONIBLE SOBRE LA QUE SE RENTA NETAa las Transacciones NETA DE CUARTA Y QUINTA (-) Impuesto DE TRABAJO (RENTA TRABAJO DE d. Sobre CALCULAR (-) aIMPUESTO las establecido en el - ITF ITFanterior, EXTRANJERA. el (-) Impuesto Impuesto a A LA RENTAFinancieras - Y FUENTE se sumarn las saldo que EL las Transacciones Financieras acpite - ITF resulte segn lo Transacciones Financieras CATEGORA) Rentas Netas de fuente extranjera obtenidas por el contribuyente en el ejercicio gravable, AL FINAL, DE RESULTAR UN SALDO POSITIVO, STE CONSTITUYE LA RENTA IMPONIBLE de acuerdo a lo establecido en el artculo 51 de la Ley. DE TRABAJO Y FUENTE EXTRANJERA O BASE IMPONIBLE SOBRE LA QUE SE CALCULAR EL IMPUESTO A LA RENTA DE TRABAJO Y FUENTE EXTRANJERA. RENTA NETA DE TRABAJO donaciones (-) Gastos por (RENTA NETA DE CUARTA Y QUINTA AL FINAL, DE RESULTAR UN SALDO Transacciones Financieras - ITF RENTA IMPONIBLE CATEGORA) (-) Gastos por donaciones (-) Impuesto(-) las POSITIVO, STE CONSTITUYE LA a Gastos por donaciones DE TRABAJO Y FUENTE EXTRANJERA O BASE IMPONIBLE SOBRE LA QUE SE CALCULAR EL IMPUESTO A LA RENTA DE TRABAJO Y FUENTE EXTRANJERA. RENTA(-) Prdida de ejercicios anteriores DE CUARTA Y QUINTA NETA DE TRABAJO (RENTA NETA (*) CATEGORA) (-) Prdida(-) Prdida de anteriores anteriores (*) de ejercicios ejercicios (*) RENTA RENTA NETA DE FUENTE EXTRANJERA (+) NETA DE TRABAJO (RENTA NETA DE CUARTA Y QUINTA CATEGORA) (+) RENTA (+) RENTAFUENTE EXTRANJERA NETA DE NETA DE FUENTE EXTRANJERA

(-) Impuesto(-) las Transacciones Financieras - ITF a Gastos por donaciones

(-) Impuesto prdida originada a partirFinancieras - en (+) RENTA las Transacciones del ejercicio 2009 (*) Se ha eliminado la posibilidad de compensar la a NETA DE FUENTE EXTRANJERA ITF bienes que (*) Se ha eliminadoha eliminado la posibilidad dela prdida originada a partir del ejercicioSoloejercicio 2009 en bienes que compensar a partir generen(*) Se la posibilidad categora ocurridas por caso fortuito odonaciones 2009cabe compensar la rentas de primera de compensar (-) Prdida la prdida originadamayor. del en bienes que (-) Gastosopor fuerza generen rentas de primera categoraoriginada por ocurridas por bienes quemayor. Solo mayor.compensar la fuerza anteriores (*) generen rentas de2008, ocurridas por caso fortuitoejercicios generen rentas de primera categora primera categora la prdida de caso fortuito o fuerza cabe Solo cabe compensar la prdida generada hasta el de prdida generada hasta el 2008, originada por la prdida de prdidaque generenque generen rentascategora de prdida generada hasta el 2008, originada por bienes de bienes rentas de primera de primera ocurridas por caso fortuito o fuerza mayor o por la la prdidade capital originada en la enajenacin categora ocurridas por caso fortuitocaso fortuito NETA IMPONIBLE DELegislativo NYcapital originada en lasede ocurridas por o fuerza mayor o por del Decreto la capital originada en la EXTRANJERA prdida de FUENTE enajenacin puede RENTA o fuerza mayor o por inmuebles (Primera Disposicin Complementariala prdida deTRABAJO 972). Esta prdida solo enajenacin de inmuebles (Primera Disposicin Complementaria del Decreto Legislativo N 972). Esta prdidaEstaprimer lugar se puede Complementaria del se ha establecido N 972). En arrastrarinmuebles (Primera Disposicin (+) (-) Prdida de DE FUENTE EXTRANJERA prdida solo se por un plazo mximo de 4 aos y para su aplicacinDecreto Legislativo un orden: solo se puede (-) Gastos por donaciones RENTA NETA ejercicios anteriores (*) arrastrar por arrastrar por un plazo4mximo para su aplicacinsu quedar un se ha unde no haber obtenido tal renta,lugar se un plazo mximo anual aos y de 4 seaplicacin saldo establecido un orden: En se ha establecido orden: En primer aplica contra la renta neta de posibilidad deaos y para de prdida originada o partir del ejerciciolugar primer (*) Se ha eliminado la de primera categora y la compensar a 2009 en bienes que aplica contraaplica contra delrenta neta anualcategora y de quedar y de quedar un saldo Nde no haber renta, la renta netala trabajo primera de primera categora un saldo o de noD.S. o obtenido tal obtenido tal renta, anual de (Primera Disposicin Complementaria Final del haber 011-2010-EF). contra la renta anual generen rentas de primera categora ocurridas por caso fortuito o fuerza mayor. Solo cabe compensar la contra la renta anual del trabajo (Primera Disposicin Complementaria Final del D.S. N 011-2010-EF). contra la renta anual del trabajo (Primera Disposicin Complementaria Final del D.S. N 011-2010-EF). prdida generada hasta el 2008, originada por la prdida de bienes que generen rentas de primera categora IMPONIBLE DE TRABAJO FUENTE EXTRANJERA (+) RENTA o de la FUENTE Ycapital originada ocurridas por casoRENTA NETA (-) Prdida por DE prdida deEXTRANJERA en la enajenacin de fortuito o fuerza mayorNETA ejercicios anteriores (*) inmuebles (Primera Disposicin Complementaria del Decreto Legislativo N 972). Esta prdida solo se puede arrastrar por un plazo mximo de deaos y para su prdida originada establecido ejercicio 2009primer lugar se (*) Se ha eliminado la posibilidad 4 compensar la aplicacin se ha a partir del un orden: En en bienes que aplica contra la renta neta anual de primera categora y de fortuito o fuerza mayor. Solo cabe compensar la generen rentas de primera categora ocurridas por caso quedar un saldo o de no haber obtenido tal renta,

RENTA NETA IMPONIBLE DE TRABAJO TRABAJO Y FUENTE EXTRANJERA RENTA NETA IMPONIBLE DE Y FUENTE EXTRANJERA

(-) Impuesto a las de ejercicios anteriores (*) - ITF (-) Prdida Transacciones Financieras RENTA NETA IMPONIBLE (-) Gastos porY FUENTE EXTRANJERA DE TRABAJO donaciones

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RENTA ANUAL 2012

IMPORTANTE Para determinar las rentas o cualquier ingreso que justifique los incrementos patrimoniales, la SUNAT podr requerir al deudor tributario que sustente el destino de dichas rentas o ingresos. El incremento patrimonial se determinar tomando en cuenta, entre otros, los signos exteriores de riqueza, las variaciones patrimoniales, la adquisicin y transferencia de bienes, las inversiones, los depsitos en cuentas de entidades del sistema financiero nacional o del extranjero, los consumos, los gastos efectuados durante el ejercicio fiscalizado, aun cuando stos no se reflejen en su patrimonio al final del ejercicio (Artculo 92 de la Ley). Adems: Se presume que los incrementos patrimoniales, cuyo origen no pueda ser justificado por el deudor tributario, constituyen renta neta no declarada por el contribuyente (Artculo 52 de la Ley). Los incrementos patrimoniales no podrn ser justificados con: a. Donaciones recibidas u otras liberalidades que no consten en una escritura pblica o en otro documento fehaciente. La emisin de comprobantes de donaciones dinerarias por montos mayores a los efectivamente recibidos constituye delito de defraudacin tributaria, conforme a lo previsto en la Ley Penal Tributaria (Literal 2.5 del numeral 2 del inciso s) del artculo 21 del Reglamento). b. Utilidades derivadas de actividades ilcitas. c. El ingreso al pas de moneda extranjera cuyo origen no est sustentado debidamente. d. Los ingresos percibidos que estuvieran a disposicin del deudor tributario pero que no los hubiera dispuesto ni cobrado, as como los saldos disponibles en cuentas de entidades del sistema financiero nacional o del extranjero que no hayan sido retirados. Otros ingresos, como los provenientes de prstamos que no renan las condiciones establecidas en el Reglamento.

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53 y y 54 de Ley) 54 de la 4.53 TASAS laCLCULO DEL IMPUESTO ANUAL DE PRIMERA CATEGORA, IMPUESTO ANUAL DE TASAS YLey) 4.4. TASAS Y CLCULO DEL IMPUESTO ANUAL DE PRIMERA CATEGORA, IMPUESTO ANUAL DE TASAS YY CLCULO DEL IMPUESTO ANUAL DE PRIMERA CATEGORA, ANUAL DE 4. CLCULO DEL IMPUESTO ANUAL DE PRIMERA CATEGORA, IMPUESTO IMPUESTO 4. TASAS Y CLCULO DEL IMPUESTO ANUAL DE PRIMERA CATEGORA, IMPUESTO ANUAL DE SEGUNDA CATEGORA EE IMPUESTO A LA RENTA DEL TRABAJO Y FUENTE EXTRANJERA (Artculos SEGUNDA CATEGORA E IMPUESTO A LA RENTA DEL TRABAJO Y FUENTE EXTRANJERA (Artculos ANUAL DE CATEGORA E IMPUESTO A LAIMPUESTOTRABAJO Y FUENTE EXTRANJERA (Artculos SEGUNDA IMPUESTO A LA RENTA DEL A LA RENTA DEL TRABAJO (Artculos SEGUNDA CATEGORA CATEGORA ERENTA DEL TRABAJO Y FUENTE EXTRANJERA Y SEGUNDALey) 53 y y 54 de la Ley) 53 y 54 de la Ley) 54 la 53 y El de EXTRANJERA Primera Categora se determina aplicando la tasa de 6.25% sobre la Renta FUENTEde la Ley)Anual de Primera Categora sede la Ley) aplicando la tasa de 6.25% sobre la Renta 4.1 Impuesto Anual de (Artculos 53 y 54 determina Impuesto 53 4.1 El 54

4.4. TASAS Y CLCULO DEL IMPUESTO ANUAL DE PRIMERA CATEGORA, IMPUESTO ANUAL DE TASAS Y CLCULO DEL IMPUESTO ANUAL DE PRIMERA CATEGORA, IMPUESTO ANUAL DE SEGUNDA CATEGORA IMPUESTO A LA RENTA DEL TRABAJO Y FUENTE EXTRANJERA (Artculos SEGUNDA CATEGORA EE IMPUESTO A LA RENTA DEL TRABAJO Y FUENTE EXTRANJERA (Artculos

RENTA ANUAL 2012

Neta Imponible de Primera Categora. Neta Imponible de Primera Categora.

4.1 ElEl Impuesto Anual de Primera Categora se determina aplicando la tasa de 6.25% sobre la Renta 4.1 El Impuesto Anual de Primera Categora se determina aplicando la tasa de 6.25% sobre la Renta 4.1 Impuesto Anual de Primera Categora se determina aplicando la tasa de 6.25% sobre la Renta 4.1 El Impuesto Anual de Primera Categora se determina aplicando la tasa de 6.25% sobre la Renta Neta Imponible deNETA IMPONIBLE DE PRIMERA CATEGORA XX6.25% Neta Imponible de Primera Categora. RENTA Primera Categora. 6.25% RENTA Primera Categora. Neta Imponible de Primera Categora. Neta Imponible deNETA IMPONIBLE DE PRIMERA CATEGORA RENTA NETA IMPONIBLE DE PRIMERA CATEGORA XX6.25% RENTA NETA IMPONIBLE DE PRIMERA CATEGORA X 6.25% RENTA NETA IMPONIBLE DE PRIMERA CATEGORA 6.25% RENTA NETA IMPONIBLE DE PRIMERA CATEGORA X 6.25% IMPUESTO CALCULADO DE PRIMERA IMPUESTO CALCULADO DE PRIMERA CATEGORA CATEGORA IMPUESTO CALCULADO DE PRIMERA IMPUESTO CALCULADO DE PRIMERA IMPUESTO CALCULADO DE PRIMERA IMPUESTO CALCULADO DE PRIMERA CATEGORA CATEGORA CATEGORA CATEGORA

4.2 El Impuesto Anual de Segunda Categora se determina aplicando tasa de 6.25% sobre la 4.2 El Impuesto Anual de Segunda Categora se determina aplicando lala tasa de 6.25% sobre la Renta Neta Imponible de Segunda Categora. Renta Neta Imponible de Segunda Categora. 4.2 ElEl Impuesto Anual de Segunda Categora se determina aplicando la tasa de 6.25% sobre la 4.2 El Impuesto Anual de Segunda Categora se determina aplicando la tasa de 6.25% sobre la 4.2 Impuesto Anual de Segunda Categora se determina aplicando la tasa de 6.25% sobre la 4.2 El Impuesto Anual de Segunda Categora se determina aplicando la tasa de 6.25% sobre la Renta NetaRENTA NETA IMPONIBLECategora. Imponible de Segunda Categora. Renta Neta Imponible de Segunda Categora. 6.25% RENTA NETA de Segunda DE SEGUNDA CATEGORA Renta Neta Imponible de Segunda Categora. Renta Neta Imponible IMPONIBLE DE SEGUNDA CATEGORA XX6.25% RENTA NETA IMPONIBLE DE SEGUNDA CATEGORA XX6.25% RENTA NETA IMPONIBLE DE SEGUNDA CATEGORA X 6.25% RENTA NETA IMPONIBLE DE SEGUNDA CATEGORA 6.25% RENTA NETA IMPONIBLE DE SEGUNDA CATEGORA X 6.25% IMPUESTO CALCULADO DE SEGUNDA IMPUESTO CALCULADO DE SEGUNDA CATEGORA CATEGORA IMPUESTO CALCULADO DE SEGUNDA IMPUESTO CALCULADO DE SEGUNDA IMPUESTO CALCULADO DE SEGUNDA IMPUESTO CALCULADO DE SEGUNDA CATEGORA CATEGORA CATEGORA CATEGORA 4.3 El Impuesto de Renta de Trabajo y Fuente Extranjera se determina aplicando sobre la renta 4.3 El Impuesto de lala Renta de Trabajo y Fuente Extranjera se determina aplicando sobre la renta imponible de trabajo fuente extranjera, la escala progresiva acumulativa siguiente: imponible de trabajo y y fuente extranjera, la escala progresiva acumulativa siguiente: 4.3 ElEl Impuesto de la Renta de Trabajo y Fuente Extranjera se determina aplicando sobre la renta 4.3 El Impuesto de la Renta de Trabajo y Fuente Extranjera se determina aplicando sobre la renta 4.3 Impuesto de la Renta de Trabajo y Fuente Extranjera se determina aplicando sobre la renta 4.3 El Impuesto de la Renta de Trabajo y Fuente Extranjera se determina aplicando sobre la renta imponible de trabajo y y fuente extranjera, la escala progresiva acumulativa siguiente: imponible de trabajo fuente extranjera, lala escala progresiva acumulativa siguiente: imponible de trabajo y fuente extranjera, escala progresiva acumulativa siguiente: imponible de trabajo y fuente extranjera, la escala progresiva acumulativa siguiente: RENTA IMPONIBLE DE TRABAJO RENTA IMPONIBLE DE TRABAJO YY TASA TASA FUENTE EXTRANJERA FUENTE EXTRANJERA RENTA IMPONIBLE DE TRABAJO YY RENTA IMPONIBLE DE TRABAJO Y RENTA IMPONIBLE DE TRABAJO RENTA IMPONIBLE DE TRABAJO Y FUENTE EXTRANJERA FUENTE EXTRANJERA Hasta FUENTE EXTRANJERA 27 UIT Hasta 27 UIT FUENTE EXTRANJERA Por Por el exceso de Hastael exceso de Hasta Hasta Hasta y y hasta hasta Por elel exceso de Por el exceso de Por exceso de Por el exceso de Por el exceso de Por el exceso de y y hasta hasta y hasta y hasta Por elel exceso de Por el exceso de Por exceso de Por el exceso de 27 UIT(S/.UIT 27 UIT27 (S/. 98,550) 27 UIT UIT 27 98,550) 27 UIT 54 UIT (S/. 197,100) 54 UIT (S/. 197,100) 27 UIT (S/. 98,550) 27 UIT (S/. 98,550) 27 UIT (S/. 98,550) 27 UIT (S/. 98,550) 54 UIT (S/. 197,100) 54 UIT (S/. 197,100) 54 UIT (S/. 197,100) 54 UIT (S/. 197,100) 54 UIT (S/. 197,100) 54 UIT (S/. 197,100) 54 UIT (S/. 197,100) 54 UIT (S/. 197,100) 54 UIT (S/. 197,100) 54 UIT (S/. 197,100) TASA TASA TASA TASA 15% 15% 15% 15% 15% 15% 21% 21% 21% 21% 21% 30% 30% 21% 30% 30% 30% 30%

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RENTA ANUAL 2012 5. CREDITOS CONTRA IMPUESTO ANUALANUAL DE PRIMERA CATEGORA, IMPUESTO 5. CREDITOS CONTRA EL EL IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORA, IMPUESTO ANUAL DE SEGUNDA CATEGORA E IMPUESTO A LA IMPUESTO A LA RENTA DEL TRABAJO (Artculos ANUAL DE SEGUNDA CATEGORA ERENTA DEL TRABAJO Y FUENTE EXTRANJERA Y FUENTE 88 de la Ley y 52 del Reglamento) EXTRANJERA (Artculos 88 de la Ley y 52 del Reglamento)
5.1. CRDITOS CONTRA EL IMPUESTO ANUAL DE PRIMERA CATEGORA (Artculo 88 de la Ley y artculo
52 del Reglamento).

La deduccin de los crditos, se efecta en el orden que se seala a continuacin: a. Crditos con derecho a devolucin a.1 Los saldos a favor del contribuyente de ejercicios anteriores, reconocidos por la SUNAT o establecidos por el contribuyente en las declaraciones, siempre que no se haya solicitado su devolucin y que dichas declaraciones no hayan sido impugnadas. a.2 Pagos a cuenta realizados directamente por el contribuyente, respecto de las Rentas de Primera Categora. IMPUESTO ANUAL DE PRIMERA CATEGORA

(-) Crditos contra el Impuesto

SALDO A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE O DEL FISCO

5.2. CRDITOS CONTRA EL IMPUESTO ANUAL DE SEGUNDA CATEGORA (Artculo 88 de la Ley y artculo
52 del Reglamento)

La deduccin de los crditos, se efecta en el orden que se seala a continuacin: a. Crditos con derecho a devolucin a.1 Pagos a cuenta realizados directamente por el contribuyente, respecto de las Rentas de Segunda Categora por enajenacin de valores mobiliarios, ya sea dentro de la Bolsa de Valores de Lima o fuera de la misma. a.2 Impuesto retenido de segunda categora por las entidades administradoras de Fondos y Fideicomisos. IMPUESTO ANUAL DE SEGUNDA CATEGORA

(-) Crditos contra el Impuesto

SALDO A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE O DEL FISCO

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RENTA ANUAL 2012

5.3 CRDITOS CONTRA EL IMPUESTO DE LAS RENTAS DE TRABAJO Y FUENTE EXTRANJERA (Artculo 88 de la Ley y artculo IMPUESTO DE 5.3 CRDITOS CONTRA EL 52 del Reglamento) LAS RENTAS DE TRABAJO Y FUENTE EXTRANJERA 5.3 CRDITOS CONTRA EL IMPUESTO DE LAS RENTAS DE TRABAJO Y FUENTE EXTRANJERA La deduccin de artculo 52 del Reglamento) (Artculo 88 de la Ley ylos crditos, se efecta en el orden que se seala a continuacin: La deduccin de los crditos, se efecta en el orden que se seala a continuacin: a. Crditos sin derecho IMPUESTO 5.3La deduccin CONTRA EL a devolucinDEel orden que se seala a continuacin: CRDITOS de los crditos, se efecta en LAS RENTAS DE TRABAJO Y FUENTE EXTRANJERA a. Crditos la Ley y artculo 52 del Reglamento) (Artculo 88 desin derecho a devolucin - Crdito por Impuesto a la Renta a. Crditos sin derecho a devolucinde Fuente Extranjera. - Crdito por los crditos, Renta a en el orden que se LaEst constituido por el aImpuesto de Fuente Extranjera. seala a continuacin: rentas de fuente deduccin deImpuesto lase efecta la Renta abonado en el exterior por las Est constituido por a la Renta de a la Renta importe en resulte de por las tasa media23 del extranjera gravadas, siempre que no exceda delabonado que el exterior aplicar la rentas de fuente - Crdito por Impuesto el Impuesto Fuente Extranjera. a. contribuyente derecho a devolucin exceda del importe queimpuesto efectivamente pagado 23 del Crditos gravadas, siempre que extranjerasin las el Impuesto ano Renta abonado en el exterior aplicar rentas media en Est constituidoa por rentas obtenidas en el extranjero, ni del resulte depor las la tasa de fuente el la contribuyente a las rentas que no exceda del importe que resulte de efectivamente pagado del exterior. gravadas, siempreobtenidas en el extranjero, ni del impuesto aplicar la tasa media23 en el extranjera - Crdito exterior. por Impuesto a la Renta de Fuente Extranjera. contribuyente a las rentas obtenidas en el extranjero, ni del impuesto efectivamente pagado en el Est constituido por el Impuesto a la Renta abonado en el exterior por las rentas de fuente exterior. 23 extranjera gravadas, siemprede la siguiente manera: La tasa media se calcula que no exceda del importe que resulte de aplicar la tasa media del contribuyentemedia se calcula de la siguiente manera: La tasa a las rentas obtenidas en el extranjero, ni del impuesto efectivamente pagado en el exterior. Impuesto Calculado
(Artculo 88 de la Ley y artculo 52 del Reglamento)

Impuesto Calculado Tasa Media = x 100 Tasa Mediase calcula de la siguiente Calculado (Pt-1) = x 100 Impuesto + 7 UIT RNT + RNFE manera: + La tasa media RNT + RNFE + 7 UIT + (Pt-1) Tasa Media = x 100 Donde: RNT + Impuesto 7Calculado RNFE + UIT + (Pt-1) RNT= Renta Neta del Trabajo (Renta Neta de Cuarta y Quinta Categoras) Donde: x RFE= Tasa Media =Trabajo (Renta Neta de Cuarta y Quinta Categoras)100 RNT= Renta Neta de Fuente Extranjera del Donde: (Pt-1) = Prdida de Ejercicios Anteriores RFE= Renta Neta de FuenteRNT + RNFE + 7 UIT + (Pt-1) Extranjera RNT= Renta Neta del Trabajo (Renta Neta de Cuarta y Quinta Categoras)

La tasa media se calcula de la siguiente manera:

El importe que, por cualquier motivo, no se utilice en el ejercicio gravable no se podr compensar b. Crditos con derecho aderecho a devolucin. . en otros ejercicios ni dar devolucin b. Crditos con derecho a devolucin El importe que, a favor del contribuyentese utilice en el anteriores, reconocidos por la SUNAT o b.1 Los saldos por cualquier motivo, no de ejercicios ejercicio gravable no se podr compensar b. Crditos con derecho a devolucin en otros saldos a por dar derecho a devolucin. . b.1 establecidos favor contribuyente en las declaraciones, siempre que no se por lasolicitado su Los ejercicios ni el del contribuyente de ejercicios anteriores, reconocidos haya SUNAT o establecidos por del contribuyente de ejercicios anteriores, reconocidos por la solicitado devolucin favor dichas declaraciones no hayan sido impugnadas. b.1 Los saldos a y que el contribuyente en las declaraciones, siempre que no se hayaSUNAT osu b. Crditos con derecho a devolucin devolucin y que contribuyente en las declaraciones, siempre que establecidos por el dichas declaraciones no hayan sido impugnadas. no se haya solicitado su b.2 Pagos a ycuenta realizados directamente porsidocontribuyente, respecto de las Rentas de devolucin que dichas declaraciones no hayan el impugnadas. b.1 Los saldos a favor del contribuyente de ejercicioscontribuyente, respecto de las SUNAT de b.2 Cuarta y Quinta Categora. directamente por el anteriores, reconocidos por la Rentas o Pagos a cuenta realizados establecidos porCategora. el contribuyente en las que no solicitado Cuarta ycuenta realizados directamente declaraciones, siemprerespecto se haya Rentas desu b.2 Pagos a Quinta por el contribuyente, de las devolucin y que dichas declaraciones no Categora impugnadas. b.3 Retenciones por rentas de Cuarta y Quintahayan sido efectivamente percibidas en el ejercicio. Cuarta y Quinta Categora. b.3 Retenciones por rentas de Cuarta y Quinta Categora efectivamente percibidas en el ejercicio. b.2 Pagos a cuenta realizados directamente por el contribuyente, respecto de las Rentas de b.3 Retenciones por rentas de Cuarta y Quinta Categora efectivamente percibidas en el ejercicio. Cuarta y Quinta Categora. b.3 Retenciones por rentas de Cuarta y Quinta Categora efectivamente percibidas en el ejercicio.

7 UIT= S/. 25,550 hasta el lmite del total de rentas netas de cuarta y quinta categora. (Pt-1) = Prdida de Ejercicios Anteriores RFE= Renta Neta de Fuente Extranjera 7 UIT= hasta el lmite del total Donde: S/. 25,550 Ejercicios Anteriores de rentas netas de cuarta y quinta categora. (Pt-1) = Prdida de RNT= Renta Neta del el lmite (Renta de rentas netas Quinta Categoras) 7 UIT= S/. 25,550 hasta Trabajo del totalNeta de Cuarta yde cuarta y quinta categora. RFE= Renta Neta de Fuente Extranjera El importe que, por cualquier motivo, no se utilice en el ejercicio gravable no se podr compensar (Pt-1) = Prdida de dar derecho a El otros ejercicios nicualquier motivo,devolucin. . en importe que, porEjercicios Anteriores no se utilice en el ejercicio gravable no se podr compensar 7 otros ejercicios ni dar derecho a devolucin. . enUIT= S/. 25,550 hasta el lmite del total de rentas netas de cuarta y quinta categora.

Porcentaje que resulta de relacionar el Impuesto a la Renta calculado sobre la Renta Imponible de Trabajo y Fuente 23 Extranjera (Casilla 120) entre lo que resulte de adicionar a lacalculado sobre laTrabajoImponible de la Renta yNeta de Porcentaje que resulta de relacionar el Impuesto a la Renta Renta Neta del Renta (Cas. 512), Trabajo Fuente Extranjera (Casilla (casilla 116), la resulte de ejercicios la Renta (Casilla 115) y (Cas. 512), la la Casilla 511 23 Fuente Extranjera 120) entre lo queprdida de adicionar aanteriores Neta del Trabajo el importe de Renta Neta de Porcentaje que resulta de relacionar el Impuesto a la Renta calculado sobre la Renta Imponible de Trabajo y Fuente (deduccin de las 7 (casilla 116),lmite de la casilla 510). Fuente Extranjera UIT hasta el la prdida de ejercicios anteriores (Casilla 115) y el importe de la Casilla 511 Extranjera (Casilla 120) entre lo que resulte de adicionar a la Renta Neta del Trabajo (Cas. 512), la Renta Neta de (deduccin de las 7 UIT hasta el lmite de la casilla 510). Fuente Extranjera (casilla 116), la prdida de ejercicios anteriores (Casilla 115) y el importe de la Casilla 511 23 Porcentaje que resulta de relacionar la casilla 510). (deduccin de las 7 UIT hasta el lmite de el Impuesto a la Renta calculado sobre la Renta Imponible de Trabajo y Fuente Extranjera (Casilla 120) entre lo que resulte de adicionar a la Renta Neta del Trabajo (Cas. 512), la Renta Neta de Fuente Extranjera (casilla 116), la prdida de ejercicios anteriores (Casilla 115) y el importe de la Casilla 511

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RENTARENTAIMPONIBLE DE TRABAJO Y FUENTE EXTRANJERA X TASA(S) DEL DEL NETA NETA IMPONIBLE DE TRABAJO Y FUENTE EXTRANJERA X TASA(S) IMPUESTO IMPUESTO RENTA NETA IMPONIBLE DE TRABAJO Y FUENTE EXTRANJERA X TASA(S) DEL IMPUESTO RENTA NETA IMPONIBLE DE TRABAJO Y FUENTE EXTRANJERA X TASA(S) DEL Impuesto a la RentaIMPUESTO Extranjera de y Fuente Impuesto a la Renta de TrabajoTrabajo y Fuente Extranjera Impuesto a la Renta de Trabajo y Fuente Extranjera RENTA NETA IMPONIBLE DE TRABAJO Y FUENTE EXTRANJERA X TASA(S) DEL Impuesto a(-) Crditos elTrabajo Impuesto Extranjera la RentaIMPUESTO de Impuesto (-) Crditos contra contra el y Fuente (-) Crditos contra el Impuesto

Impuesto a(-) Crditos contra el y Fuente Extranjera la Renta CONTRIBUYENTE SALDO A FAVOR DEL de Trabajo ImpuestoFISCO SALDO A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE O DEL O DEL FISCO SALDO A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE O DEL FISCO (-) Crditos contra el Impuesto SALDO A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE O DEL FISCO

6. SALDO A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE 6. SALDO A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE

6. SALDO A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE

6. SALDO A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE

En caso favor del En 6. SALDO Ase genere unCONTRIBUYENTE contribuyente, puede por dos opciones, ya sea lasea la caso se genere un saldo saldo a del contribuyente, puede optar optar por dos opciones, ya FAVOR DEL a favor devolucin o ya sea la aplicacin contra futuros pagos a cuenta y/o regularizacin. devolucin o ya sea la aplicacin contra futuros pagos a cuenta puede optar por dos opciones, ya sea la En caso se genere un saldo a favor del contribuyente, y/o regularizacin. devolucin o ya sea la aplicacin contra futuros pagos a cuenta y/o regularizacin. Si se la aplicacin contra futuros pagos a cuenta y/o regularizacin, cabe cabe recordar saldo saldo a Si se solicitasolicita la aplicacin contra futuros pagos a cuenta y/o regularizacin,recordar que el que ela favor por de capital no se no se aplicar contra los pagos a cuenta y/o regularizacin por favor por solicita rentas de capital puede puede aplicar contra los pagos a cuenta y/orecordar que rentas rentas Si se rentas se aplicacin contra futuros pagos a cuenta y/o regularizacin, regularizacin por el saldo a la la genere un saldo a favor del contribuyente, puede optarcabe dos opciones, ya sea En por del caso 6. SALDO A FAVOR DEL as se puede aplicar apor rentas de capitalcapital de primera categora no del favor por rentas viceversa, CONTRIBUYENTE contra lospor rentascuenta y/o regularizacin por rentas se trabajotrabajo y de capital no tampoco, el a favor favor pagos a de de primera categora no se y viceversa, as tampoco, el saldo saldo devolucin o ya sea la aplicacin contra futuros pagos a cuenta y/o regularizacin. puede puede aplicar contra las rentas de capital deasegunda categora y viceversa. primera categora no se del aplicar contra las rentas de capital de saldo favor por rentas de capital de trabajo y viceversa, as tampoco, el segunda categora y viceversa. puede aplicar contra las rentas de capital de segunda categoraregularizacin, cabe recordar que el saldo a Si se contra futuros pagos presentacin y viceversa. Si se solicita la aplicacin en su constancia de a cuenta y/o se le mostrar automticamente el Si se solicitasolicita devolucin, constancia de presentacin se le mostrar automticamente el enlaceenlace devolucin, en su favor con rentas de capital no se puede aplicar contra los pagos a cuenta y/o regularizacin por rentas por el link hacia un mdulo donde podr presentar su Solicitud de devolucin va Internet webcaso hacia un web con solicita se genere un saldodonde podr presentacin sepuede optar devolucin va Internet sea la En Si se el link devolucin,mdulo constancia del contribuyente,rentas de capital de primera categora no se en su a favor saldo favor por Solicitud de automticamente el ya de presentar su le mostrar por dos opciones, enlace del trabajo y viceversa, as no (Formularioo ya caso casotampoco, el futurosapagos a cuenta y/o regularizacin. (Formulario 1649). 1649). Enno siga elsiga el mencionado enlace, su Solicitudsu solicitud de devolucin devolucinlink hacia un mdulo contra podr presentar deber presentar su solicitud de devolucin web con aplicarEn sea la aplicacinmencionadosegunda deber presentar de devolucin va Internet el donde de enlace, categora y viceversa. puede contra las rentas de capital a del formulario fsico N 4949, el cual deber ser de la SUNAT. a travs travs del formularioN 4949, el el mencionado enlace, presentado en oficinasSUNAT. de devolucin (Formulario 1649). fsico En caso no siga cual deber ser presentado en presentar su solicitud deber oficinas de la Si se del formulario fsico N 4949, el cual debercuenta y/o regularizacin, cabela SUNAT.que el saldo a solicita la aplicacin contra futuros pagos a ser presentado en oficinas de recordar a travs solicita devolucin, en su constancia de presentacin se le mostrar automticamente el enlace Si se Si presenta la declaracin no se anual, sinobligado a los para a cuenta solicitar la devolucin rentas Si presenta la declaracin capital jurada puede aplicar contra ello pagosefectos de y/o regularizacin devolucin favor por rentas de jurada anual, sin estar estar obligado a ello para efectos de solicitar la por web saldo su hacia un mdulo donde podr presentar su Solicitud de devolucin va Internet de uncon el alink favor, no est obligado al cronograma por vencimiento aprobado para sucategora no se de un saldo a su favor, no estjurada anual, sinsaldo a de vencimiento aprobado para solicitar lapresentacin. obligado al cronograma favor de rentas deefectos de su presentacin. del trabajo as capital de primera devolucin Si presenta la y viceversa,casotampoco, el estar obligado a ello para presentar su solicitud de devolucin (Formulario declaracin 1649). En no siga el mencionado enlace, deber puede aplicar favor, no est obligado al cronograma de vencimiento aprobado para su presentacin. contra las rentas de capital de segunda categora y viceversa. de a travs del formulario fsico N 4949, el cual deber ser presentado en oficinas de la SUNAT. un saldo a su Si se solicita devolucin, en su constancia de presentacin se le mostrar automticamente el enlace Si presenta la declaracin jurada anual, sin estar obligado a ello para efectos de solicitar la devolucin web con el link hacia un mdulo donde podr presentar su Solicitud de devolucin va Internet de un saldo a su favor, no est obligado al cronograma de vencimiento aprobado para su presentacin. (Formulario 1649). En caso no siga el mencionado enlace, deber presentar su solicitud de devolucin a travs del formulario fsico N 4949, el cual deber ser presentado en oficinas de la SUNAT. Si presenta la declaracin jurada anual, sin estar obligado a ello para efectos de solicitar la devolucin de un saldo a su favor, no est obligado al cronograma de vencimiento aprobado para su presentacin.

SALDO A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE O DEL FISCO

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7. SALDO A FAVOR DEL FISCO

7. SALDO A FAVOR DEL FISCO 7. SALDO A FAVOR DEL FISCO

En caso se genere un saldo a favor del fisco deber efectuar el pago de impuesto correspondiente, consignando para ello el importe a pagar en la casilla correspondiente de la seccin determinacin de Endeuda del genere un saldo a favor del fisco deber efectuar el pago de impuesto correspondiente, la caso se PDT N 681. consignando para ello el importe a pagar en la casilla correspondiente de la seccin determinacin de la hace del PDT travs Si deudael pago a N 681.de una gua para pagos varios, deber consignar el periodo tributario 13-2012 y utilizar uno de los siguientes cdigos, segn corresponda: Si hace el pago a travs de una gua para pagos varios, deber consignar el periodo tributario 13-2012 y-utilizar uno de los siguientes - Regularizacin Rentas de Primera Categora (Rentas de capital). El cdigo de tributo 3072 cdigos, segn corresponda: El cdigo de tributo 3072 - Regularizacin Rentas de Primera Categora (Rentas de capital). El cdigo de tributo 3074 - Regularizacin Rentas de Segunda Categora (Rentas de capital). El cdigo de tributo 3074 - Regularizacin Rentas de Trabajo y/o Fuente (Rentas de El cdigo de tributo 3073 - Regularizacin Rentas de Segunda CategoraExtranjera. capital).

- El cdigo de tributo 3073 - Regularizacin Rentas de Trabajo y/o Fuente Extranjera. 8. INGRESOS INAFECTOS Y EXONERADOS

8. INGRESOS INAFECTOS Y EXONERADOS 8. INGRESOS INAFECTOS Y EXONERADOS

8.1 INGRESOS INAFECTOS (Artculo 18 de la Ley) 8.1 INGRESOS INAFECTOS (Artculo 18 de la Ley) Constituyen ingresos inafectos al Impuesto, entre otros, los siguientes: Constituyen ingresos inafectos al Impuesto, entre otros, los siguientes: a. Las indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales vigentes. a.a.Las cantidades que seprevistas porproducirse el ceselaborales vigentes.el marco de las alternativas Las indemnizaciones abonen, por las disposiciones laborales vigentes. b. Las indemnizaciones previstasde las disposiciones del trabajador, en previstas en el inciso b) del artculo 88 y en la aplicacin de los programas o ayudas a que hace b. referencia el artculose abonen,de producirse el cese del trabajador, en el marco Empleo, hasta un b. Las cantidades que se147 del Decreto Legislativo Ndel trabajador,Fomento del de las alternativas Las cantidades que abonen, de producirse el cese 728, Ley de en el previstas en el inciso de delindemnizacin en lacorresponderalos trabajador en ayudas a que hace previstas en el inciso b) del artculo 88 y en aplicacin de al monto equivalente al b) la artculo 88 y quela aplicacin de los programas o el caso de despido referencia el artculo 147 del Decreto Legislativo N 728, Ley de Fomento del Empleo, hasta un referencia el injustificado. artculo 147 del Decreto Legislativo N 728, Ley de monto equivalente al de la indemnizacin que correspondera al trabajador en el caso de despido monto equivalente al de la indemnizacin que correspondera al trabajador en el caso de despido injustificado. La indemnizacin por despido arbitrario, equivale a una remuneracin y media ordinaria mensual injustificado. por cada ao completo de servicios con un mximo de doce (12) remuneraciones (Artculo 38 del La indemnizacin por despido arbitrario, equivale a una remuneracin y media ordinaria mensual Texto nico Ordenadodespido arbitrario, equivale a 728, remuneracin y media ordinaria mensual La indemnizacin por del Decreto Legislativo N una Ley de Productividad y Competitividad por cadaaprobado por elde servicios con un N 003-97-TR). (12) remuneraciones (Artculo 38 del Laboral, ao completo de servicios con un mximo de doce (12) remuneraciones (Artculo 38 del por cada ao completo Decreto Supremo mximo de doce Texto nico Ordenado del Decreto Legislativo N 728, Ley de Productividad y Competitividad Texto nico Ordenado del Decreto Legislativo N 728, Ley de Productividad y Competitividad LaboLaboral, aprobado por el pago voluntario, que efecte el empleador a los trabajadores a titulo de Tenga en cuenta que el Decreto Supremo N 003-97-TR). ral, aprobado por el Decreto Supremo N 003-97-TR). gracia, con ocasin del cese en el trabajo constituye renta gravada de quinta categora segn Tenga en cuenta que el pago voluntario,SUNAT que efecte a opinin en cuenta que el pago263 2001 - que efecte el el empleadorlos los trabajadores a titulo de Tenga vertida en el Informe voluntario, empleador a trabajadores a titulo de gragracia, con ocasin del cese en el trabajo constituye renta gravada de quinta categora segn cia, con ocasin del Informe 263 2001 constituye renta gravada de quinta categora segn opinin cese en el trabajo - SUNAT opinin vertida en el vertida en el Informe 263 2001 - SUNAT c. Las indemnizaciones que se perciban por causa de muerte o incapacidad producidas por c. Las indemnizaciones que se perciban por causa de muerte o incapacidad producidas por accidenaccidentes o enfermedades, sea que se originen en el Rgimen de Seguridad Social, en un tes enfermedades, c. Las oindemnizaciones sea que se originen por el Rgimen muerte ocualquier otra producidas por contrato de seguro, enque se perciban en causa de de Seguridad Social, en forma, salvo de sentencia judicial, en transacciones o en incapacidad un contrato lo seguro, en o enfermedades, en 2 de se Ley. en sentencia del artculo que la originen en el Rgimen de Seguridad previsto en el accidentes el inciso b) judicial, seatransacciones o en cualquier otra forma, salvo lo Social, en un previsto inciso b) del artculo en sentencia contrato de seguro, 2 de la Ley. judicial, en transacciones o en cualquier otra forma, salvo lo previsto en el inciso b) del artculo 2 de la Ley. d. Las compensaciones por tiempo de servicios previstas por las disposiciones laborales vigentes. d. Las compensaciones por tiempo de servicios previstas por las disposiciones laborales vigentes. d. Las compensaciones por tiempo de servicios previstas por las disposiciones laborales vigentes. e. Las rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo personal, tales como e. jubilacin, montepo e invalidez. Las rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo personal, tales como jubilae. Las rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo personal, tales como cin, montepo e invalidez. f. jubilacin, montepo e invalidez. Los subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia. f. Los subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia. f. Los subsidios pordel 3%, 9.72% y del monto correspondiente al seguro de vida obligatorio en las g. Los incrementos incapacidad temporal, maternidad y lactancia. Los incrementos que se 9.72% y del monto correspondiente al seguro texto original del Decreto g. remuneraciones, adel 3%, refieren los incisos b), c) y d) del artculo 8 del de vida obligatorio en las g. Los incrementos del 3%, 9.72% dellos monto Privado d) del artculo 8 delde Fondos de del Decreto Ley N 25897, Ley de creacin y del incisos correspondiente al seguro de vida obligatorio en las remuneraciones, a que se refieren Sistema b), c) y de Administracin texto original Pensiones, remuneraciones, a que se refieren los incisos Privadod) del artculo 8 del texto original del Decreto as como los aportes voluntarios del Sistema b),al Sistema Privado de Pensiones (Artculo 74 del Ley N 25897, Ley de creacin del empleador c) y de Administracin de Fondos de Pensiones, Ley N de la Ley deldevoluntarios del empleador al Sistema Fondos de Pensiones, (Artculo 74 del T.U.O. 25897,aportes creacin del Sistema Privado dede Privado de Pensiones aprobado por el as como los Ley Sistema Privado de Administracin Administracin de Fondos de Pensiones, as como los Ley del 054-97-EF). del empleador al Sistema Privado de Pensiones, (Artculo 74 del Decretode la aportes Sistema Privado de Administracin de Fondos de Pensiones aprobado por el T.U.O. Supremo N voluntarios T.U.O. de la Ley del Sistema Privado de Administracin de Fondos de Pensiones, aprobado por el Decreto Supremo N 054-97-EF). Decreto Supremo N 054-97-EF).

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8.2 INGRESOS EXONERADOS (Articulo 19 de la Ley) Constituyen ingresos exonerados del Impuesto, entre otros, los siguientes: a. Las remuneraciones que perciban, por el ejercicio de su cargo en el pas, los funcionarios y a. empleados considerados como tales dentro de lade su cargo organizacional funcionarios y emLas remuneraciones que perciban, por el ejercicio estructura en el pas, los de los gobiernos pleados considerados como tales extranjeras y organismos internacionales, siempre extranextranjeros, instituciones oficiales dentro de la estructura organizacional de los gobiernosque los jeros, instituciones oficiales establezcan. convenios constitutivos as lo extranjeras y organismos internacionales, siempre que los convenios constitutivos as lo establezcan. b. La diferencia entre el valor actualizado de las primas o cuotas pagadas por los asegurados y las b. sumas que los aseguradores entreguen a aquellos,oal cumplirse el plazo estipulado en las La diferencia entre el valor actualizado de las primas cuotas pagadas por los asegurados y los sumas dtales del seguro de vida, y los aquellos, o participaciones en seguros sobre la vida contratosque los aseguradores entreguen a beneficios al cumplirse el plazo estipulado en los contratos dtales del seguro de que obtengan los asegurados.vida, y los beneficios o participaciones en seguros sobre la vida que obtengan los asegurados. c. Cualquier tipo de inters de tasa fija o variable, en moneda nacional o extranjera, que se pague c. con ocasintipo de inters de tasa fija o variable, en moneda nacional o extranjera, que se pague Cualquier de un depsito conforme a la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgnica depsito conforme a la Ley General y Seguros, Ley N 26702, as como los con ocasin de un de la Superintendencia de Banca del Sistema Financiero y del Sistema de incrementos Orgnica de la Superintendencia de Banca en moneda Ley N 26702, as como los inSeguros y de capital de los depsitos e imposiciones y Seguros, nacional o extranjera, excepto cuando dichos ingresosde los depsitos e imposiciones en moneda nacional o extranjera, excepto crementos de capital constituyan rentas de tercera categora.

cuando dichos ingresos constituyan rentas de tercera categora. d. Las regalas por derechos de autor que perciban los autores y traductores nacionales y extranjeros, por concepto de libros editados e impresos en el territorio nacional. Esta exoneracin d. Las regalas por derechos de autor que perciban los autores y traductores nacionales y extranjees por un plazo de seis (6) aos contados a partir del 1 de enero del ao 2008 (Artculo 3 de la ros, por concepto de libros editados e impresos en el territorio nacional. Esta exoneracin es por Ley N 29165). un plazo de seis (6) aos contados a partir del 1 de enero del ao 2008 (Artculo 3 de la Ley N 29165). Los beneficiarios debern acreditar la exoneracin ante la SUNAT con la constancia del depsito
legal otorgada por la Biblioteca Nacional del Per Los beneficiarios debern acreditar la exoneracin ante la SUNAT con la constancia del depsito legal otorgada por la Biblioteca Nacional del Per

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RENTA ANUAL 2012

DOCUMENTOS QUE DEBE MANTENER EL CONTRIBUYENTE A DISPOSICIN DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA. (Numeral 7 del artculo 87 y numeral 6 del artculo 175 del Cdigo Tributario) Los contribuyentes deben mantener debidamente ordenados y archivados los libros y documentos que servirn de sustento ante la Administracin Tributaria, en la oportunidad en que le sean requeridos. Entre los libros y documentos que se deben conservar tenemos los siguientes: 1. Declaraciones pago mensuales del Impuesto por Rentas de Primera Categora (Pago Fcil), Rentas de Segunda Categora y Cuarta Categora y dems tributos que administra y/o recauda la SUNAT. 2. Libros de Ingresos y Gastos, en el caso de contribuyentes que perciban Rentas de Cuarta Categora y los respectivos recibos por honorarios. En caso, dichos contribuyentes se hayan afiliado al sistema de emisin de recibos por honorarios electrnico, conservarn en formato digital el Libro de Ingresos y Gastos Electrnico, as como el Recibo por Honorarios Electrnico y las notas de crdito electrnicas (Resolucin de Superintendencia N 182-2008/SUNAT). Al respecto debe considerarse lo establecido en el Decreto Legislativo N 1120 publicado el 18 de julio del 2012 y vigente a partir del 01 de agosto del 2012, que modifica el artculo 65 de la Ley del Impuesto a la Renta, y mediante el cual se excepta de la obligacin de llevar el Libro de Ingresos y Gastos a los perceptores de rentas de cuarta categora cuyas rentas provengan exclusivamente de la contraprestacin por servicios prestados bajo el rgimen especial de contratacin administrativa de servicios CAS, a que se refiere el Decreto Legislativo N 1057 y norma modificatoria. 3. Libro de Ingresos y Gastos, en el caso de contribuyentes que hubieran percibido rentas brutas de Segunda Categora que excedan las veinte (20) unidades impositivas tributarias en el ejercicio gravable anterior o en el curso del ejercicio. 4. Certificado de rentas y retenciones del Impuesto a la Renta de Segunda, Cuarta y Quinta categoras, segn corresponda (*). 5. Certificado de rentas y retenciones del Impuesto a la Renta por dividendos percibidos y cualquier otra forma de distribucin de utilidades (*). 6. Constancia de retencin o percepcin del Impuesto a las Transacciones Financieras - ITF. 7. Cualquier documento que sustente crdito tributario contra el Impuesto (*) Resolucin de Superintendencia N 010-2006/SUNAT, publicada el 13.01.2006.

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9. CASO PRCTICO

DATOS GENERALES El seor Jorge Pozada Torres, con RUC N 10067794431, de profesin Ingeniero, y su esposa, Ariana Chvez Rojas, con DNI N 26612730, de profesin consultora, con fecha de nacimiento 18.07.1957; han optado, con ocasin del pago a cuenta del mes de enero de 2012, por declarar y pagar el Impuesto a la Renta como sociedad conyugal por las rentas generadas por los bienes comunes, atribuyendo la representacin de dicha sociedad al esposo, quien presentar la declaracin jurada anual. A continuacin se detallan los ingresos percibidos y/o devengados durante el ejercicio gravable 2012 por cada categora de renta, la determinacin de las rentas brutas y netas correspondientes, as como la liquidacin del Impuesto a la Renta y la forma como deber presentarse la informacin en el PDT N 681.

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9.1 RENTAS DE PRIMERA CATEGORA

A.A. PREDIOS PREDIOS

1. La sociedad conyugal es propietaria de los siguientes predios:

Predio Uso Autoavalo 2012 S/. 380,000 Alquiler mensual US$ 350 (de enero a diciembre )
Mejoras incorporadas

1. La sociedad conyugal es propietaria de los siguientes predios:

Calle Aracena 508, Casa habitacin (Alquilada por todo el San Miguel ao 2012) Av Jorge Chvez Dpto. N 505 Callao. Av. Balta N 1850 Chiclayo Departamento (Alquilado por todo el ao 2012) Casa habitacin (Cesin Gratuita por todo el ao 2012) Casa habitacin oficina (**) y

S/.9,000 (*)

S/. 350,000

S/. 1,000

--

S/. 240,000

--

--

Av. Salaverry N 1226 Miraflores.

S/. 300,000

--

--

(*) El valor de las mejoras incorporadas en la Casa-habitacin se considera como renta afecta en el ejercicio en que se devuelva el inmueble y siempre que no exista reembolso. Dicho inmueble fue devuelto en el mes de diciembre 2012 y no hubo reembolso por parte del propietario. (**) Casa-habitacin ubicada en Av. Salaverry N 1226 Miraflores, ocupada por la pareja de esposos, no genera renta alguna, an cuando el seor Jorge Pozada Torres, utilice parte de la misma como oficina para ejercer su profesin.

- Clculo de los pagos a cuenta mensuales del Impuesto a la Renta (Casa habitacin de San Miguel):
El seor Jorge Pozada Torres, en calidad de arrendador, ha efectuado pagos a cuenta del Impuesto a la Renta por un total de S/. 557 mediante Formularios Virtuales N 1683.

41

RENTA ANUAL 2012

Mes Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Setiembre Octubre Noviembre Diciembre Total

Alquiler en US$. 350 350 350 350 350 350 350 350 350 350 350 350 4,200

Tipo de cambio (*) 2.688 2.676 2.666 2.639 2.708 2.670 2.628 2.629 2.630 2.631 2.633 2.635

Alquiler en S/. 940.80 936.60 933.10 923.65 947.80 934.50 919.80 920.15 920.50 920.85 921.55 922.25 11,141.55

Pago a cuenta S/. (**)

47 47 47 46 47 47 46 46 46 46 46 46 557

(*) El tipo de cambio aplicado corresponde al tipo de cambio promedio ponderado compra que corresponde al cierre de operaciones del da del devengo o percepcin de la renta (Art. 50 del Reglamento de la LIR) publicado por la Superintendencia de Banca y Seguros (http://www.sbs.gob.pe). Si en dicho da no hubo publicacin, se debe tomar como referencia la publicacin inmediata anterior. Para los meses de agosto a diciembre se ha tomado un tipo de cambio supuesto. (**) Tasa Efectiva 5% del alquiler es equivalente al Monto del alquiler - 20% del alquiler x 6.25%

- Clculo de los pagos a cuenta mensuales del Impuesto a la Renta (Departamento en el Callao):
Mes Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Setiembre Octubre Noviembre Diciembre Total Alquiler en S/. 1,000 1,000 1,000 1,000 1,000 1,000 1,000 1,000 1,000 1,000 1,000 1,000 12,000
Pago a cuenta S/. (*)

50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 600

42

RENTA ANUAL 2012

(*)Tasa Efectiva 5% del alquiler es equivalente al Monto del alquiler - 20% del alquiler x 6.25%

- Clculo de la Renta Bruta Anual

Renta Bruta Anual Casa 11,142 11,142 9,000
Departamento

a. Renta
Alquiler Casa- habitacin Alquiler Departamento Sub - total: Mejoras incorporadas (*) 12,000 12,000

Total Renta Devengada S/. b. Renta Presunta: (**) Casa de San Miguel Valor de autoavalo x 6% S/. 380,000 x 6% Departamento del Callao Valor de autoavalo x 6% S/. 350,000 x 6% Total Renta Presunta S/. TOTAL RENTA BRUTA ANUAL Pagos a cuenta mensuales TOTAL PAGOS A CUENTA

20,142

12,000

22,800
Para determinar el total de la Renta Bruta Anual, utilice el monto mayor entre a) y b) en cada caso.

21,000 22,800 31,800 557 S/.1,157 21,000 21,000 600

(*) Las mejoras se computan como renta gravada del propietario en el ejercicio que se devuelva el bien. Asimismo, no se consideran dentro del monto que se compara con la renta presunta (6% del valor de autoavaluo), sin embargo, si son consideradas para determinar la Renta Bruta Anual (S/.31,800). (**) En ambos casos, la renta presunta se ha calculado por todo el ejercicio gravable .

43

RENTA ANUAL 2012

- Determinacin de la Renta Ficta (Cesin gratuita de casa habitacin ubicada en Av Balta N 1850 - Chiclayo). Renta Ficta Anual Casa Habitacin Valor del autoavalo x 6% S/. 240,000 x 6% Total Renta Bruta Anual
(*)

S/.

14,400 14,400

En este caso al ser una Renta Ficta, no existe la obligacin de efectuar pagos mensuales. Los ingresos se deben declarar y pagar anualmente, de conformidad al tercer prrafo del artculo 84 de la Ley.

2. La La sociedad conyugal alquil un inmueble ubicado la Calle LosLos Cipreses 780, SanSan Luis 2. sociedad conyugal alquil un inmueble ubicado en en la Calle Cipreses N N 780, Luis por el que el que pagaron durante todo el ao 2012, la suma mensual de S/. 1,050 Nuevos Soles al por pagaron durante todo el ao 2012, la suma mensual de S/. 1,050 Nuevos Soles al seor Juan CordovaCordova (propietario) identificado con RUC RUC N 1034054253. Dicho inmueble seor Juan Flores Flores (propietario) identificado con N 1034054253. Dicho inmueble fue subarrendado por todo eltodo el aoa la seorita Mercedes Castro Flores, por la por la suma menfue subarrendado por ao 2012 2012 a la seorita Mercedes Castro Flores, suma mensual de S/.sual deNuevos Soles. 1,350 S/. 1,350 Nuevos Soles. Se han efectuado pagos a cuenta del Impuesto a la Renta por S/. 180. Se han efectuado pagos a cuenta del Impuesto a la Renta por S/. 180.

Renta Bruta Anual por Subarrendamiento

S/.

Ingresos devengados por subarrendamiento (-) Monto del alquiler que debe pagar al propietario Renta Bruta Anual Pagos a cuenta mensuales efectuados (*)

S/. 1,350 x 12

16,200 -12,600 3,600 180

S/. 1,050 x 12

(*)Tasa Efectiva 5% del alquiler es equivalente al Monto del alquiler - 20% del alquiler x 6.25%

El seor Jorge Pozada Torres deber declarar arrendador, seor Juan Cordova Flores, en la El seor Jorge Pozada Torres deber declarar alal arrendador, seorJuan Cordova Flores, en la seccin alquileres pagados del rubro Informacin Complementaria del PDT N seccin alquileres pagados del rubro Informacin Complementaria del PDT N 681.681.

44

RENTA ANUAL 2012

B. MUEBLES B. MUEBLES
1. 1.LaLa sociedad conyugalpropietaria de una camioneta pick up, que fue alquilada al seor Carlos sociedad conyugal es es propietaria de una camioneta pick up, que fue alquilada al seor Caldern Snchez por US$ 250 dlares 250 dlares mensuales durante el perodo de enero a Carlos Caldern Snchez por US$ mensuales durante el perodo de enero a diciembre de 2012. diciembre de 2012. LosLos pagos a cuenta del Impuesto a la efectuados ascienden a S/. 398. a S/. 398. pagos a cuenta del Impuesto a la Renta Renta efectuados ascienden Alquiler en US$. Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Setiembre Octubre Noviembre Diciembre Total 250 250 250 250 250 250 250 250 250 250 250 250 3,000 Tipo de cambio (*) 2.688 2.676 2.666 2.639 2.708 2.670 2.628 2.629 2.630 2.631 2.633 2.635 Alquiler en S/. 672.00 669.00 666.50 659.75 677.00 667.50 657.00 657.25 657.50 657.75 658.25 658.75 7,958.25
Pago a cuenta S/. (**)

Mes

34
33 33 33 34 33 33 33 33 33 33 33 398

(*) El tipo de cambio aplicado corresponde al tipo de cambio promedio ponderado compra que corresponde al cierre de operaciones del da del devengo o percepcin de la renta (Art. 50 del Reglamento de la LIR) publicado por la Superintendencia de Banca y Seguros (http://www.sbs.gob.pe). Si en dicho da no hubo publicacin, se debe tomar como referencia la publicacin inmediata anterior. Para los meses de agosto a diciembre se ha tomado un tipo de cambio supuesto. (**)Tasa Efectiva 5% del alquiler es equivalente al Monto del alquiler - 20% del alquiler x 6.25%.

45

RENTA ANUAL 2012

2. Asimismo son propietarios de una mquina de fotocopiado, adquirida en setiembre del 2008 por un valor de S/. 15,000 Dicha mquina ha sido cedida gratuitamente a la empresa Mayita SAC, por el perodo de enero a diciembre de 2012. Renta Ficta Anual Actualizacin del valor de adquisicin de los equipos (*) Valor de adq. = IPM Dic.2012 = 207.550642 = IPM Agosto 2008 197.361011 Valor actualizado: Renta Bruta Anual 15,000 x 1.052 15,780 x 8% 1.052

15,780 1,262

(*) Base Legal: Numeral 2.2 del inciso a) del artculo 13 del Reglamento. El IPM del mes de diciembre de 2012 es un valor supuesto.

C. RESUMEN DE RENTAS BRUTAS Y DETERMINACIN DE LA RENTA NETA DE PRIMERA CATEGORA Concepto S/. S/.

A. Predios y Bienes Muebles - Declarados a SUNAT 1.- Arrendado Casa habitacin (Calle Aracena 508, San Miguel). Departamento Av Jorge Chvez, . Dpto. N 505 - Callao. Camioneta pick . up 2.- Subarrendado Calle Las Cipreses N 780, San Luis

11,142 12,000 7,958 31,100 3,600

Consignar en la casilla 100. Consignar en la casilla 557 (*) Consignar en la casilla 557 (*) Consignar en la casilla 558. Consignar en la casilla 558. Consignar en la casilla 557. Casilla 102.

Sub34,700 total B. Inmuebles y Bienes Muebles No declarados y/o Renta Ficta 3.- Casa habitacin (Calle Aracena 508, San Miguel). 11,658 4.- Departamento (Av Jorge Chvez, Dpto. N 505 Callao) 9,000 5.-Cedido gratuitamente Av. Balta N 1850 Chiclayo ) Renta Ficta 6.Mquina de fotocopiado 7.- Mejoras incorporadas habitacin San Miguel Subtotal Renta Bruta Tota l Bienes Muebles 14,400 1,262 9,000 45,320 de Predios y 80,020 -16,004 64,016

(Casa

(-) Deduccin 20% de S/. 80,020 Renta Neta de Primera Categora

Casilla 503.

(*) El importe de la renta no declarada, resulta de efectuar la la comparacin de renta real pactada con importe de la renta no declarada, resulta de efectuar comparacin de la la renta real pactada con la renta mnima presunta. la renta mnima presunta. 22,800 (renta mnima presunta) 11,142 (renta real pactada) = S/. 11,658 (Renta no declarada) 11,658 (Renta no declarada) 21,000 (renta mnima presunta) 12,000 (renta real pactada) = S/. 9,000 (Renta no declarada)

46

RENTA ANUAL 2012

21,000 (renta mnima presunta) 12,000 (renta real pactada) = S/. 9,000 (Renta no declarada)

D. D. RESUMEN DE PAGOSA CUENTA D. RESUMEN DE PAGOSCUENTA RESUMEN DE PAGOS A A CUENTA A. Predios A. Predios A. Predios Concepto Concepto Concepto

21,000 (renta mnima presunta) 12,000 (renta real real pactada) = S/. 9,000 (Rentadeclarada) 21,000 (renta mnima presunta) 12,000 (renta pactada) = S/. 9,000 (Renta no no declarada)

S/. S/. S/.

S/. S/. S/.

1.- Arrendado 1.- Arrendado 1.- Arrendado Casa habitacin (San Casa habitacin (San Casa habitacin (San Miguel) Miguel) Departamento Departamento Miguel) Departamento (Callao) 2.- Subarrendado 2.- Subarrendado (Callao) 2.- (Callao) Subarrendado Calle Los Los CipresesN 780, San Luis Calle Cipreses N N 780, Luis Calle Los Cipreses 780, SanSan Luis
Sub-total Pagos Sub-total Pagos Sub-total Pagos Predios Predios Predios B. Muebles B. Muebles 1.- Alquiler 1.- Alquiler 1.- Alquiler Camioneta pickpick Camioneta Camioneta pick up up up Sub-total Sub-total Sub-total Muebles Muebles Muebles Total Pagos a cuenta Total Pagos a cuenta

557557 557 600600 600

1,157 1,157 1,157 180180 180 1,337 1,337 1,337

B. Muebles

398398 398398 1,735 1,735

398 398

Consignar en la la Consignar en casilla 133. Consignar en la casilla 133.

casilla 133.

Total Pagos a cuenta

1,735

Total Renta Bruta de Primera Categora

(-) Deduccin 20% de S/. 80,020 (-) Deduccin 20% de S/. 80,020

Concepto Concepto Total Renta Bruta de Primera Categora Total Renta Bruta de Concepto Primera Categora

E. LIQUIDACIN DEL IMPUESTO ANUAL DE PRIMERA CATEGORIA

S/ S/ 80,020 S/ 80,020

E. LIQUIDACIN DEL IMPUESTO ANUAL DE DE PRIMERA CATEGORIA E. LIQUIDACIN DEL IMPUESTO ANUAL PRIMERA CATEGORIA

(16,004) (16,004) 64,016 64,016 0

80,020

(-) Deduccin 20% de S/. 80,020

Renta Neta de Primera Categora Renta Neta de Primera Categora

(16,004)
0 64,016

Renta Neta de Primera Categora Prdida de Ejercicios Anteriores Prdida de Ejercicios Anteriores Prdida de Imponible de Primera Categora Renta Neta Ejercicios Anteriores Renta Neta Imponible de Primera Categora Renta Neta Imponible(Renta Neta Categora de de Primera Imponible Impuesto Calculado Impuesto Calculadode(Renta Neta Imponible Impuesto Calculado (Renta Neta Crditos Categora xa devolucin Crditos derecho 6.25%) Primera concon derecho a devolucin Crditos con derecho a devolucin
Primera Categora x 6.25%) Primera Categora x 6.25%)

64,016 64,016 0 4,001 64,016 4,001

Imponible

de

4,001

(1,735) (1,735) Pago Directo de Rentas de Primera Categora Pago Directo de Rentas de Primera Categora Saldo por por regularizar a favor del Fisco por Impuesto Saldo regularizar a favor del Fisco por Impuesto S/. 2,266 S/. 2,266 (1,735) Anual de Primera Categora Anual de Primera Categora Pago Directo de Rentas de Primera Categora

Saldo por regularizar a favor del Fisco por Impuesto Casilla 161161 Casilla Anual de Primera Categora Casilla 161

S/. 2,266

47

RENTA ANUAL 2012

F. LIQUIDACIN DEL IMPUESTO ANUAL DE PRIMERA CATEGORIA EN EL PDT 681 Concepto Renta por bienes muebles e inmuebles arrendados o subarrendados declarados a la SUNAT Casilla 100 557 558 501 502 503 151 515 153 133 161 S/. 34,700 29,658 15,662 80,020 16,004 64,016 0 64,016 4,001 1,735 2,266

Informacin sobre sus rentas no declaradas, Renta Mnima Presunta, Mejoras no Reembolsables y/o Renta Ficta (Casilla 102) Total Renta bruta Deduccin (20% de la casilla 501) TOTAL RENTA DE PRIMERA CATEGORA Prdidas de ejercicios anteriores TOTAL RENTA NETA IMPONIBLE DE PRIMERA CATEGORA IMPUESTO A LA RENTA (64,016 x 6.25%) Crditos con derecho a devolucin Pago directo de rentas de primera categora SALDO A FAVOR DEL FISCO

9.2 RENTAS DE SEGUNDA CATEGORA 9.2 RENTAS DE SEGUNDACATEGORA Durante el ejercicio 2012, el seor Jorge Pozada Torres ha realizado los siguientes rescates: Durante el ejercicio 2012, el seor Jorge Pozada Torres ha realizado los siguientes rescates:
Renta de Fuente Peruana Gravada (ganancia de capital enajenacin de acciones) a travs del Fondo de Inversin Rentas S.A Exonerada (intereses por certificados de depsito a plazo de entidades bancarias peruanas) Renta Bruta 5,600 Renta Neta 4,480 Impuesto 280 Impuesto retenido (*) 280

1,800

1,440

(*) A partir del segundo semestre del ao 2010, el impuesto es retenido por la administradora Fondo de Inversin Rescatas S.A. Por el rescate efectuado en el periodo 2012 se le retuvo S/. 280.

48

RENTA ANUAL 2012

Renta de Fuente Extranjera Gravada (ganancia de capital por venta de Acciones en la BVChilena- MILA) Gravada (ganancia de capital por venta de Acciones en la BVArgentina)

Renta Neta 9,000(**)

Impuesto retenido en el exterior 0

8,500(***)

450.00

MILA: Mercado Integrado Latinoamericano (Resolucin CONASEV N 036-2011-EF/94.01.1) (**) Importe que ser declarado en la casilla 385 como renta de fuente extranjera. ***) Este concepto se sumar con su renta neta del trabajo y se les aplicara la escala progresiva (15%, 21% y 30%, segn corresponda) del art. 53 de la Ley. - Ha comprado acciones de la minera EL MINERO S.A. en el mes de mayo del 2012, por un monto de S/. 70,500, cuando el precio de mercado subi en noviembre del 2012 vendi las acciones en rueda de bolsa a un precio de S/. 95,000, obteniendo una ganancia de S/. 24,500. Asimismo, compr acciones de la Empresa Comercial CHOLITA S.A. por un monto de S/. 35,000 Cuando el precio de mercado bajo, decidi vender las acciones en rueda de Bolsa por S/. 31,000, generando una prdida de S/. 4,000. En el mes de julio 2012 el Sr. Jorge Pozada Torres vendi su marca de confecciones AMOR a la empresa Confecciones LA ESBELTA S.A., por el importe de S/ 60,000.(*)
(*) El importe de los S/. 60,000 no se encuentran gravados con el Impuesto a la Renta, de acuerdo a lo sostenido en el Informe 129-2007/SUNAT.
(

Por el periodo 2012 el Banco AHORROS (entidad bancaria peruana) le ha cancelado S/ 950.00 por concepto de intereses de depsitos de ahorros. (*)
(*) De acuerdo al inciso i) del artculo 19 de la Ley del Impuesto a la Renta, tales intereses se encuentran exonerados del Impuesto.

A.

DETERMINACIN DE LA RENTA BRUTA DE GANANCIAS DE CAPITAL POR ENAJENACIN DE VALORES MOBILIARIOS Concepto S/. 5,600 24,500 30,100

Ganancias por enajenacin de acciones a travs del Fondo de Inversin Rentas S.A Ganancia por enajenacin de acciones de minera El Minero S.A. Renta Bruta Total de Ganancia de Capital por Enajenacin de Acciones Casilla 350

49

RENTA ANUAL 2012

B. DETERMINACIN DE LA RENTA NETA IMPONIBLE Y LIQUIDACIN DEL IMPUESTO ANUAL DE SEGUNDA CATEGORIA

Concepto

Casilla

S/.

Renta bruta total de ganancias de capital por enajenacin de valores mobiliarios

350

30,100

Deduccin de 5 UIT

351

-18,250

Renta Bruta

352

11,850

Deduccin (20% del monto consignado en la casilla 352)

353

- 2,370

TOTAL RENTA NETA DE SEGUNDA CATEGORIA

354

9,480

Prdida de capital por enajenacin de valores mobiliarios

355

-4,000

Renta Neta de Fuente Extranjera por Enaj. Valores Mobiliarios (Venta Acciones en la BVChilena- MILA)

385

9,000

TOTAL RENTA NETA IMPONIBLE

356

14,480

IMPUESTO A LA RENTA (14,480 x 6.25%)

357

905

Crditos con derecho a devolucin Pago directo del Impuesto a la Rentas de Segunda Categora

358

Impuesto retenido sobre rentas de segunda categora

359

-280

SALDO A FAVOR DEL FISCO

362

625

50

9.3 RENTAS DE CUARTA CATEGORA

RENTA ANUAL 2012

Durante el ejercicio gravable 2012, adems de las rentas ya enumeradas anteriormente, por su profesin 9.3 RENTAS DE CUARTA CATEGORA de Ingeniero y en el ejercicio independiente de dicha actividad, el contribuyente Jorge Pozada Torres ha percibido ingresos que estn consignados en su Libro de Ingresos y Gastos, que est obligado a llevar conforme Durante el ejercicio gravable 2012, adems de las sustentados con los respectivos recibos por lo dispone el artculo 65 de la Ley y, adems rentas ya enumeradas anteriormente, por su profesin de Ingeniero y en el ejercicio independiente de dicha actividad, el contribuyente Jorge honorarios emitidos, de acuerdo a lo establecido por el Reglamento de Comprobantes de Pago. Pozada Torres ha percibido ingresos que estn consignados en su Libro de Ingresos y Gastos, Adems, que est obligado a llevar conforme lo disponeKaty S.A., 65 de la Ley y, adems sustentados con como Director de la empresa Importaciones el artculo identificada con RUC N 20466815755, recibi la los respectivos recibos por honorarios octubre de 2012 por a lo establecido por el(Se le retuvo de suma de S/ 9,000, con fecha 10 de emitidos, de acuerdo concepto de dietas. Reglamento el 10%) Comprobantes de Pago. Sus ingresos profesionales los recibila empresa Importaciones Katy S.A., identificada con RUC N Adems, como Director de a travs del banco El Buen Amigo, identificado con 20161902533, siendo afectado con el Impuesto a las Transaccionesde octubre deITF, por la concepto S/. 20466815755, recibi la suma de S/ 9,000, con fecha 10 Financieras- 2012 por suma de de 25 nuevos soles,(Se le retuvo el 10%) retenciones. dietas. segn constancia de

A.

Sus ingresos profesionales los recibi a travs del banco El Buen Amigo, identificado con RUC N 20161902533, siendo afectado con el Impuesto a las Transacciones Financieras- ITF, por la suma de S/. 25 nuevos soles, segn constancia de retenciones. DETALLE DEL LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS A. DETALLE DEL LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS
Fecha de cobro de Honorarios 17.01.2012 16.01.2012 24.01.2012 31.01.2012 Nmero de Recibo por Honorarios 606 607 608 609

Fecha de emisin 15.12.2011 12.01.2012 19.01.2012 25.01.2012

Nombre y Apellidos o Razn Social del Cliente Comercial Cotti SAC Jos Torres Rojas Importaciones El Milagro EIRL Alberto Ortiz Zevallos TOTAL ENERO (2) (1) (2) (5)

RUC del Cliente 20301808870 20201907519 10226215303

Monto Bruto S/. 2,800 1,700 3,000 2,200 9,700 3,000 3,500 2,300 8,800 2,000 2,500 4,400 8,900 1,500 4,300 0 5,800

Monto Retenido (10%) S/. 280 300 580 300 350 650 440 440 450 450 350 220 570 420 420

02.02.2012 10.02.2012 21.02.2012

07.02.2012 15.02.2012 27.02.2012

610 611 612

Mary Zapata Caldern Empresa "El Roble" SRL Hugo Rojas Chvez TOTAL FEBRERO Justo Terrones Ruiz Arnaldo Kianman Galvez Constructora "El Edificio SA." TOTAL MARZO Jos Soriano Vargas Daniel Secln Torres ANULADO TOTAL ABRIL

(2) (2) (1)

20511319645

02.03.2012 10.03.2012 22.03.2012

09.03.2012 19.03.2012 29.03.2012

613 614 615

(5) (1) (2)

10069576817 20306854700

04.04.2012 12.04.2012 23.04.2012

11.04.2012 18.04.2012

616 617 618

(1) (3) (4)

10351715232

03.05.2012 10.05.2012 21.05.2012

08.05.2012 14.05.2012 28.05.2012

619 620 621

Armando Ruiz Cortez Julio Galvez Angulo Constructora "La Azotea SA." TOTAL MAYO Constructora "El Edificio SA." Anibal Paredes Mori Empresa "El Roble" SRL TOTAL JUNIO Juan Reynoso Sanchez Constructora "Ladrillo S.A." Ramiro Rojas Chavez TOTAL JULIO

(5) (1) (2)

10069576817 20306802365

2,500 1,000 4,500 8,000 3,500 1,300 2,200 7,000 2,300 4,200 2,000 8,500

01.06.2012 13.06.2012 22.06.2012

07.06.2012 20.06.2012 27.06.2012

622 623 624

(2) (1) (2)

20306854700 20511319645

04.07.2012 13.07.2012 19.07.2012

11.07.2012 17.07.2012 25.07.2012

625 626 627

(1) (2) (3)

20423010951 10212477068

51

RENTA ANUAL 2012

07.09.2012 17.09.2012 25.09.2012

12.09.2012 21.09.2012 28.09.2012

628 629 630

Inversiones "Segovia" SRL Ariana Chumpitaz Gonzales Gladys Alcantara Castillo TOTAL SEPTIEMBRE

(2) (2) (1)

20501858069 10254031045

3,300 2,400 1,000 6,700

330 240

570

02.11.2012 14.11.2012 21.11.2012

08.11.2012 19.11.2012 28.11.2012

631 632 633

Juan Cotera Principe Empresa "El Roble" SRL Nora Buques Sandoval TOTAL NOVIEMBRE

(5) (2) (1)

10266418006 20511319645

2,300 3,000 900 6,200

300 300

10.12.2012 17.12.2012 21.12.2012 26.12.2012

14.12.2012 20.12.2012 24.12.2012 09.01.2013

E-001 E-002 E-003 E-004

Carmen Villacorta Nuez Inversiones "Segovia" SRL Constructora "Ladrillo S.A." Constructora "El Edificio SA." TOTAL DICIEMBRE

(1) (2) (2) (2) 20501858069 20423010951 20306854700

1,800 2,500 3,400 6,900 14,600

250 340 690 1,280

TOTALES

84,200

5,260

(1) Personas naturales sin actividad empresarial no son agentes de retencin por rentas de cuarta categora. (2) El pagador de la renta es una persona jurdica o natural que se encuentra en el Rgimen General del Impuesto a la Renta, razn por la cual tiene la obligacin de efectuar la retencin (Inciso b) del artculo 71 de la Ley). (3) El pagador de la renta es una persona natural con negocio que se encuentra en el Rgimen Especial del Impuesto a la Renta (RER), por lo cual no le corresponde efectuar retenciones por rentas de cuarta categora. (4) Deber conservar el original y las copias de los recibos por honorarios que hubiesen sido anulados, es decir, inutilizados con anterioridad a su entrega debido a fallas tcnicas, errores en la emisin u otros motivos (Recibo N 618). (5) El pagador de la renta es una persona natural con negocio que se encuentra en el Nuevo Rgimen nico Simplificado NUEVO RUS, por lo cual no le corresponde efectuar retenciones por rentas de cuarta categora. Nota: De acuerdo a lo indicado en el Decreto Legislativo N 1120 publicado el 18 de julio del 2012, que modifica el artculo 65 de la Ley del Impuesto a la Renta, a partir del 01 de agosto del 2012 se excepta de la obligacin de llevar el Libro de Ingresos y Gastos a los perceptores de rentas de cuarta categora cuyas rentas provengan exclusivamente de la contraprestacin por servicios prestados bajo el rgimen especial de contratacin administrativa de servicios CAS, a que se refiere el Decreto Legislativo N 1057 y norma modificatoria.

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RENTA ANUAL 2012

B. DETERMINACIN DE LOS PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA B. DETERMINACIN DE LOS LOS PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA B. DETERMINACIN DE PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA B. DETERMINACIN DE LOS PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA
Monto Bruto Impuesto Impuesto Impuesto Recibos por Monto Bruto Resultante Impuesto Retenido Impuesto Impuesto Recibos por S/. Pagado (*) honorarios S/. Resultante Retenido Pagado (*) honorarios S/. (**) comprendidos Monto Bruto Impuesto Impuesto Impuesto Recibos por S/. (**) comprendidos S/. Resultante Retenido Pagado (*) honorarios Periodo S/. (**) comprendidos 9,700 970 580 390 606 al 609 9,700 970 580 390 606 al 609 8,800 8,800 8,900 8,900 5,800 5,800 8,000 8,000 7,000 7,000 8,500 8,500 6,700 6,700 6,200 6,200 14,600 14,600 84,200 84,200 880 9,700 880 890 8,800 890 580 8,900 580 800 5,800 800 700 8,000 700 850 7,000 850 670 8,500 670 620 6,700 620 1,460 6,200 1,460 14,600 8,420 8,420 650 970 650 440 880 440 0 890 0 450 580 450 570 800 570 420 700 420 570 850 570 300 670 300 1,280 620 1,280 1,460 5,260 5,260 230 580 230 450 650 450 580 440 580 0 350 350 130 450 130 430 570 430 100 420 100 320 570 320 180 300 180 1,280 3,160 3,160 390 610 al 612 606 al 609 610 al 612 230 613 al 615 610 al 612 613 al 615 450 616 al 618 613 al 615 616 al 618 580 619 al 621 616 al 618 619 al 621 350 622 al 624 619 al 621 622 al 624 130 625 al 627 622 al 624 625 al 627 430 628 al 630 625 al 627 628 al 630 100 631 al 633 628 al 630 631 al 633 E-001 al E-003631 320 E-001 al E-003 al 633

Periodo Periodo Enero Enero Febrero Febrero Marzo Marzo Abril Abril Mayo Mayo Junio Junio Julio Julio Enero

Febrero Marzo Abril Mayo Junio

Septiembre Julio Septiembre Noviembre Septiembre Noviembre Diciembre Noviembre Diciembre Diciembre TOTALES TOTALES

180 E-001 al E-003 Los recibos de Los recibos de Diciembre son Diciembre son TOTALES 84,200 8,420 5,260 3,160 virtualesLos recibos de virtuales Diciembre son (*) Determin y realiz sus pagos a cuenta por Rentas de Cuarta Categora, por un monto equivalente virtuales al 10% (*) Determin y realiz sus pagos a cuenta por Rentas de Cuarta Categora, por un monto equivalente al 10% de sus ingresos mensuales, a travs del PDT N 616 Trabajadores Independientes. de sus ingresos mensuales, a travs del PDTGeneral Impuesto a Independientes. N 616 del (**) Slo los clientes comprendidos en el Rgimen cuenta por Trabajadores la Renta, pueden realizar la retencin Rentas de Cuarta Categora, un monto (**) Slo los(*) Determin y realiz en elpagos a General delque califican la Renta, pueden realizar la retencin clientes comprendidos sus Rgimen debido a Impuesto a como Agentes por Retencin equivalente al 10% del 10% sobre sus Rentas de Cuarta Categora, del PDT N 616 Trabajadores Independientes. de (Inciso de las Rentas mensuales, a travs del 10% sobre lasingresos de Cuarta Categora, debido a que califican como Agentes de Retencin (Inciso b) del artculo 71 de la Ley). (**) Slo 71 de la Ley). los clientes comprendidos en el Rgimen General del Impuesto a la Renta, pueden realizar la retencin b) del artculo del 10% sobre las Rentas de Cuarta Categora, debido a que califican como Agentes de Retencin (Inciso Nota: El importeb) del artculo 71 de la Ley). E-004 no se considera en el perodo diciembre de 2012 porque del recibo por honorarios N Nota: El importe del recibo por honorarios N E-004 no se considera en el perodo diciembre de 2012 porque est pendiente de cobro al 31.12.2012 (Criterio de imputacin: Por lo percibido). est pendiente de cobro al 31.12.2012 (Criterio de retener el Por lo percibido). Cabe Nota: El que el agente de retencin deber imputacin:impuesto en en momento que abone de 2012 porque sealar el los Cabe sealarimporte del recibo por honorarios N E-004 no se considera elel perodo diciembre los que el agente de retencin deber retener el impuesto en momento que abone honorarios (criterio de lo percibido), conforme lo dispone el artculo 74 de la Ley. percibido). est pendiente de cobro al 31.12.2012 (Criterio de imputacin: Por lo honorarios (criterio de lo percibido), conforme lo dispone el artculo 74 de la Ley. Cabe sealar que el agente de retencin deber retener el impuesto en el momento que abone los honorarios (criterio de lo percibido), conforme lo dispone el artculo 74 de la Ley.

C. OTRAS RENTAS PERCIBIDAS COMO DIRECTOR DE EMPRESA C. OTRAS RENTAS PERCIBIDAS COMO DIRECTOR DE EMPRESA C. OTRAS RENTAS PERCIBIDAS COMO DIRECTOR DE EMPRESA OTRAS Concepto PERCIBIDAS COMO DIRECTOR DE EMPRESA RENTAS RUC Ingreso S/. Impuesto Concepto RUC Ingreso S/. Impuesto Retenido S/. Retenido S/. Fecha Concepto RUC Ingreso S/. Impuesto Dieta de Director en la 10.10.2012 Dieta de Director en la 20466815755 9,000 900 10.10.2012 empresa 20466815755 9,000 900 Retenido S/. "Importaciones Katy empresa "Importaciones Katy S.A. Dieta de Director en la 10.10.2012 20466815755 9,000 900 S.A. empresa "Importaciones Katy Consignar en la casilla 108. S.A. Consignar en la casilla 108.
Consignar en la casilla 108.

Fecha C. Fecha

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RENTA ANUAL 2012

D. RESUMEN DE LA RENTA BRUTA Y DETERMINACIN DE LA RENTA NETA DE CUARTA D. CATEGORA LA RENTA BRUTA Y DETERMINACIN DE LA RENTA NETA DE CUARTA RESUMEN DE CATEGORA
Renta Bruta Ingresos del ejercicio 2012 segn Libro de Ingresos y Gastos (-) Ingresos no percibidos en el ejercicio Total Renta Bruta (-) Deducciones 20% de rentas por trabajo independiente (S/. 77,300 x 20%) (+) Ingresos como Director de empresa Renta Neta de Cuarta Categora -15,460 9,000 70,840
Consignar en la casilla 108.

S/. 84,200 -6,900

S/.

Consignar en la Consignar en la casilla 107. casilla 107.

77,300

9.4 RENTAS DE QUINTA CATEGORA 9.4 RENTAS DE QUINTA CATEGORA El contribuyente Jorge Pozada Torres ha percibido Rentas de Quinta Categora de la Empresa El contribuyente Jorge Pozada Torres ha percibido Rentas de Quinta Categora de la Empresa Santa Santa Laura S.A. por su labor como ingeniero, un haber mensual de S/. 9,000 Nuevos Soles de Laura S.A. por su labor como ingeniero, un haber mensual de S/. 9,000 Nuevos Soles de enero a enero a 2012, ms 2012, ms las gratificaciones Patrias y Patrias Navidad. Adems, ha diciembre dediciembre de las gratificaciones por Fiestaspor Fiestas Navidad.y Adems, ha percibido una percibido una prestacin alimentara (Ley N 28051) por un N 28051) por un por todo S/. 4,000 bonificacin como bonificacin como prestacin alimentara (Leymonto de S/. 4,000monto de el ao. por parte, ao. Por otra todo el en los meses de mayo y noviembre, el seor Jorge Pozada Torres percibi la suma de S/. Por otra parte, en los meses de mayo y Servicios (CTS) y Jorge Pozada Torres percibi de S/. 3,800 9,000 como Compensacin por Tiempo de noviembre, el seoren diciembre percibi la suma la suma de S/. 9,000 gratificacin extraordinaria. Asimismo, en el mes de diciembre vendi la suma por concepto decomo Compensacin por Tiempo de Servicios (CTS) y ensetiembre percibiparte de sus de S/. 3,800 por concepto de mes una remuneracin vacacional que ascendi a setiembre vacaciones, percibiendo en dicho gratificacin extraordinaria. Asimismo, en el mes de S/. 4,500. vendi parte de sus vacaciones, percibiendo en dicho mes una remuneracin vacacional que ascendi a S/. 4,500. Adems, percibi ingresos por la suma de S/. 6,500 por pintar un cuadro para la empresa. Este servicio considerado dentro de la Cuarta Categora efectuado para la misma empresa con la cual mantiene Adems, percibi relacin por la de dependencia, por pintar un como para de Quinta Este simultneamente una ingresos laboralsuma de S/. 6,500 se considera cuadroRenta la empresa.Categora, servicio considerado dentro del artculo Categora efectuado para la misma empresa con la cual segn lo dispuesto en el inciso f)de la Cuarta34 de la Ley. mantiene simultneamente una relacin entregado el certificado se considera como Renta de La empresa como agente de retencin le ha laboral de dependencia, de retenciones por la suma de S/. 17,500 nuevos soles. segn lo dispuesto en el inciso f) del artculo 34 de la Ley. Quinta Categora, La empresa como agente de retencin le ha entregado el certificado de retenciones por la suma de S/. 17,500 nuevos soles.

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RENTA ANUAL 2012

A. DETERMINACIN DE LA RENTA BRUTA DE QUINTA CATEGORA

Concepto Monto Bruto S/. Monto Retenido S/.

A. DETERMINACIN DE LA RENTA BRUTA DE QUINTA CATEGORA 1. Remuneracin de Enero a Diciembre (S/. 9,000 x 12) 108,000 Concepto 1. Remuneracin de enero a Diciembre (S/. 9,000 x 12) 2. Gratificaciones julio y diciembre 3. Bonificacin Ley N 28051 4. Compensacin por tiempo de Servicios (S/. 6,000). (*) 5. Remuneracin Vacacional 6. Gratificacin extraordinaria 7. Otros ingresos considerados como Renta de Quinta Quinta Categora Renta Bruta de Categora Renta Bruta de Quinta Categora
Consignar en la casilla 111. Consignar en la casilla 111. Consignar en la casilla 111.

Monto Bruto S/. 18,000 108,000 4,000 18,000 4,000 4,500 3,800 4,500 3,800 6,500 6,500 144,800 144,800

Monto Retenido S/.

Consignar en la Consignar en la casilla 131. Consignar en la casilla 131.

17,500 17,500

(*) Ingresos inafectos, se deben consignar en el asistente de la casilla 201 de la seccin Otros Ingresos del rubro Informacin Complementaria PDT N 681.

55 55

RENTA ANUAL 2012

B. DETERMINACIN DE LA RENTA NETA DE CUARTA Y QUINTA CATEGORA (RENTA B. DETERMINACIN DE LA RENTA NETA DE CUARTA Y QUINTA CATEGORA NETA DE TRABAJO) B. DETERMINACIN DE LA RENTANETA DE CUARTA Y QUINTA CATEGORA (RENTA NETA NETA DE TRABAJO) (RENTADE TRABAJO) Concepto Concepto Concepto Renta Neta de Cuarta Categora Renta Neta Cuarta Categora Renta Neta de de Cuarta Categora Renta de Quinta Renta Quinta Renta dede Quinta Categora Tota de Cuarta y Quinta Categora de Renta Tota de Renta Tota de Rentasde Cuarta y Quinta y Quinta de Cuarta Categoras l l Categoras s Categoras s (-) Deduccin 7 UIT (7 x S/ . 3,65 0) (*) (-) Deduccin 7 UIT x x . 3,65 0) (*) (-) Deduccin 7 UIT (7(7 S/ S/. 3,650) (*) Renta Neta de Cuarta y Quinta Categora Renta Neta de Cuarta y Quinta Categora Renta Neta de Cuarta y Quinta Categora S/. S/. S/. 70,8 40 70,840 70,8 40 144 ,800 144,800 144 ,800 215,64 0 215,640 215,64 0 -25, 550 Se Se registra en registra en la casilla 512. Se registra en -25,550 -25, 550 la casilla 512. cas ill a la casilla 512. 190 ,090 190,090 190 ,090

(*) Si el total de las Rentas Netas de Cuarta y Quinta Categoras no (*) excedetotal lmite de las siete (7) UIT, Cuarta y Quinta efectuar slo por Si el del de las Rentas Netas de la deduccin se Categoras no el total lmite de las siete excede delde dichas rentas. (7) UIT, la deduccin se efectuar slo por el total de dichas rentas.

9.5 RENTAS DE FUENTE EXTRANJERA 9.5 RENTAS DE EXTRANJERA 9.5 RENTAS DE FUENTE FUENTE EXTRANJERA Concepto Concepto El 01 de agosto del 2012, el contribuyente Jorge Pozada Torres El 01 de agosto del 2012, el contribuyente Jorge Pozada participacin percibi la suma de $ 950 Dlares Americanos por su Torres percibi la suma de $ un evento realizado en Brasil su participacin como expositor en 950 Dlares Americanos por (Tipo de cambio como expositor en un evento realizado en Brasil (Tipo de cambio 2.628). 2.628). Prdida por el robo de un vehculo de su propiedad adquirido, Prdida por el robo de un vehculo de su propiedad adquirido, una registrado y ubicado en Aruba ocurrido en julio del 2012, tuvo registrado y ubicado en Aruba ocurrido ende $ 9,250 Dlares una prdida no reembolsada por el seguro julio del 2012, tuvo prdida no reembolsada por el seguro de $ 9,250 Dlares Americanos (*). Americanos (*). Renta neta gravada de fuente extranjera de S/. 8,500 S/. S/.

2,497 2,497 0

Renta neta gravadaal ejercicio extranjera de S/. de las acciones en la correspondiente de fuente 2012, por venta 8,500 correspondiente al ejercicio 2012, por venta de las acciones en la Bolsa de Valores de Argentina. Bolsa de Valores de Argentina. Renta Neta de Fuente Extranjera Renta Neta de Fuente Extranjera

8,500 8,500 10,997 10,997

Consignar Consignar en la casilla en la casilla Consignar 116. 116. en la casilla 116.

Nota: El Impuesto retenido en el exterior por su participacin como expo sitor en el evento en la ciudad Nota: El Impuesto retenido enUS$.el exterior por su participacin como expositor en el evento en enciudad sitor en el evento la la ciudad Nota: del Impuesto retenidoel exterior por su participacin como expoS/. 713.34 (Tipo de cambio: S/. El Brasil, ascendi a en 270 Dlares Americanos, equivalente a del2.642). ascendi a US$. US$. 270 Dlares Americanos, equivalente a S/. (Tipo de(Tipo de cambio: Brasil, del Brasil, ascendi a 270 Dlares Americanos, equivalente a S/. 713.34 713.34 cambio: S/. 2.642). 2.642). Adicionalmente, por la venta de las acciones en la Bolsa de Valores de argentina le han retenido el S/. Adicionalmente, por50.00 la venta acciones en la Bolsa de Valores de argentinade han retenido el importe de S/. 4 la venta de las de las acciones en la Bolsa de Valores le argentina le han Adicionalmente, por importe de S/. 4importe de S/. 450.00 En consecuencia, la retencin por impuesto a la renta en el exterior asciende a S/. 1,163. retenido el 50.00 En consecuencia, la retencin por impuesto a la renta la renta en el asciende asciende a S/. 1,163. En consecuencia, la retencin por impuesto a en el exterior exterior a S/. 1,163.

(*) La prdida de US$ 9,250 por el robo del vehculo, ocurrido en Aruba, no es compensable para efecto de (*) La determinar el Impuesto por el robo porque dicho pas est en Aruba, no es compensable para efecto ode prdida de US$ 9,250 a la Renta del vehculo, ocurrido en la lista de pases o territorios de baja nula imposicin. determinar el Impuesto a la Renta porque dicho pas est en la lista de pases o territorios de baja o nula imposicin.

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RENTA ANUAL 2012

9.6. DETERMINACIN DEL IMPUESTO 9.6. DETERMINACIN DEL IMPUESTO 9.6. DETERMINACIN DEL IMPUESTO 9.6. DETERMINACIN DELDEL MONTO DE IMPUESTO 9.6. DETERMINACIN DEL DEL MONTO DEDEDONACIONES A. A. DETERMINACIN DEL MONTO DONACIONES DETERMINACIN IMPUESTO A. DETERMINACIN DONACIONES A. DETERMINACIN DEL MONTO DE DONACIONES A. DETERMINACIN DEL MONTO DE DONACIONES
EnEn el 2012, el seor Jorge Pozada Torres ha efectuado las donaciones que se detallan a el 2012, el seor Jorge Pozada Torres ha efectuado las donaciones que se detallan a En elcontinuacin: 2012, el seor Jorge Pozada Torres ha efectuado las donaciones que se detallan a En el continuacin: 2012, el seor Jorge Pozada Torres ha efectuado las donaciones que se detallan a continuacin: continuacin: Hogar Clnica San Juan Dios 8,000 Hogar Clnica San Juan dede Dios 8,000 HogarClub SanSan Juan de Dios Clnica 8,000 6,500 Hogar Club San Roque (*)(*) Juan de 8,000 6,500 Clnica SanRoque Dios Club San Roque (*) 6,500 Club San Roque (*) 6,500 Para efecto la deduccin de la donacin, slo se aceptar un monto mximo que en conjunto no Para efecto dede la deduccin de la donacin, slo se aceptar un monto mximo que en conjunto no Para efecto de la10% la donacin, slo se aceptar la Renta Neta exceda del deduccin de donacin, Neta de Trabajo un un monto mximo que en conjunto no Para efecto de la 10% dede suma dede Rentaslo se aceptar y lamonto mximo de Fuente Extranjera. exceda del deduccinla suma la la Renta Neta de Trabajo y Renta Neta de que en Extranjera. la de la Fuente conjunto no exceda del 10% de la suma de la Renta Neta de Trabajo y la Renta Neta de Fuente Extranjera. exceda del 10% de la suma de la Renta Neta de Trabajo y la Renta Neta de Fuente Extranjera.
(*) (*) La donacin efectuada Club San Roque por S/.S/. 6,500 no se considera gasto deducible para determinacin La donacin efectuada al al Club San Roque por 6,500 no se considera gasto deducible para la la determinacin (*) La donacin efectuada al porque no cumple con S/. requisitos exigidos (Inciso b) artculo parade ladeterminacin la la Ley). deldel Impuestola Renta, Club San Roque por 6,500 no no se considera gasto deducible 49la determinacin Impuesto a a la Renta, San Roque por con 6,500 se considera (Inciso (*) La donacin efectuada al Club porque no cumpleS/.loslos requisitos exigidosgastob) deldel artculo 49 de Ley). deducible para del Impuesto a la Renta, porque no cumple con los requisitos exigidos (Inciso b) del artculo 49 de la Ley). del Impuesto a la Renta, porque no cumple con los requisitos exigidos (Inciso b) del artculo 49 de la Ley). 10% (190,090 Donacin mxima deducible 10% (190,090 + + 10,997) = S/. 20,109 10,997) = S/. 20,109 Donacin mxima deducible (*)(*)= = 10% (190,090 + 10,997) = S/. 20,109 Donacin mxima deducible (*) = 10% (190,090 + 10,997) = S/. 20,109 Donacin mxima deducible (*) = al Hogar Clnica San Juan Dios El El monto efectivamente donado S/. 8,000al Hogar Clnica San Juan dede Dios monto efectivamente donado S/. 8,000 El monto efectivamente donado Donacin Mxima Deducible San Juan de Dios al Hogar Clnica es menor al al importe la la S/. 8,000 Hogar Clnica El montoes menor importe dede Donacin Mxima Deducible San Juan de Dios efectivamente donado S/. 8,000 al es menor al importe de la Donacin Mxima Deducible es menor al importe de la Donacin Mxima Deducible

Donacin aceptable como deduccin Donacin aceptable como deduccin Donacin aceptable como deduccin Donacin aceptable como deduccin S/.S/. S/. S/.

8,000 8,000 8,000 8,000

Consignar casilla 519. Consignar en en casilla 519. Consignar en casilla 519. Consignar en casilla 519.

(*) (*) Donacin Mxima Deducible 10% (RNT + RNFE) Donacin Mxima Deducible = = 10% (RNT + RNFE) (*) Donacin Mxima Deducible = 10% (RNT + RNFE) (*) Donacin Mxima Deducible = 10% (RNT + RNFE) Donde: Donde: Donde: Donde: RNT = Renta Neta Trabajo (Renta Neta de Cuarta y y Quinta Categoras) Casilla 512 RNT = Renta Neta de de Trabajo (Renta Neta de CuartaQuinta Categoras) Casilla 512 RNT RNFE Renta Neta de de Fuente Extranjera (Casilla Quinta Categoras) Casilla 512 = Renta Neta de Trabajo (Renta Neta de Cuarta y 116) RNT RNFE =Neta de TrabajoFuente Extranjera (CasillaQuinta Categoras) Casilla 512 = Renta = Renta Neta (Renta Neta de Cuarta y 116) RNFE = Renta Neta de Fuente Extranjera (Casilla 116) RNFE = Renta Neta de Fuente Extranjera (Casilla 116)

C. C. DE LA RENTA NETA IMPONIBLE DETERMINACIN DE LA RENTA NETA IMPONIBLE DE TRABAJO B. DETERMINACIN DETERMINACIN DE LA RENTA NETA IMPONIBLE DE TRABAJO C. DETERMINACIN DE LA RENTA NETA DE TRABAJO TRABAJO IMPONIBLE DE C. DETERMINACIN DE LA RENTA NETA IMPONIBLE DE TRABAJO B. DETERMINACIN DE LA RENTA NETA IMPONIBLE DE TRABAJO Renta Neta Trabajo 190,090 Se registra en en Se registra Renta Neta dede Trabajo 190,090 Renta Neta de Trabajo 190,090 Se registracasilla 512. la la en en Renta Neta de Trabajo 190,090 Se registra casilla 512. la casilla 512. Deducciones: Deducciones: la casilla 512. Deducciones: Deducciones: (segn Constancia dede retenciones 1. 1. (-) ITF (segn Constancia retenciones (-) ITF Se registra Se registra en en -25 Se registracasilla 522. -25 1. (-) ITF (segn Constancia de retenciones la la en en 1. (-) ITFo (segn Constancia o percepciones) (*) de retenciones Se registra casilla 522. percepciones) (*) -25 la casilla 522. -25 o percepciones) (*) la casilla 522. o percepciones)Donacin a Hogar Clnica San Juan de -8,000 -8,000 2. 2. (-) (*) (-) Donacin a Hogar Clnica San Juan de -8,000 2. (-) Donacin a Hogar Clnica San Juan de Dios -8,000 Dios 2. (-) Donacin a Hogar Clnica San Juan de Consignar en consignar en la Consignar en la la Dios Consignar en la 519 casilla . Dios 3. 3. (-) Prdida de ejercicios anteriores casilla Consignar en la 519 . 0 casillacasilla 519. (-) Prdida de ejercicios anteriores 0 519 . 3. (-) Prdida de ejercicios anteriores 0 casilla 519 . 3. (-) Prdida de ejercicios anteriores 0 10,997 4. 4. Total Renta Neta de Fuente Extranjera Total Renta Neta de Fuente Extranjera 10,997 consignar en la Consignar la Consignar enen la 4. Total Renta Neta de Fuente Extranjera 10,997 Consignar en116 . casilla . casilla casilla la 4. Total Renta RENTA IMPONIBLE DE TRABAJO 10,997 TOTAL RENTA IMPONIBLE DE TOTAL Neta de Fuente Extranjera TRABAJO Y Y Consignar en116 116. 193,062 116 . la 193,062 casilla 116 . TOTAL RENTA IMPONIBLE DE TRABAJO Y casilla TOTAL RENTA EXTRANJERA TRABAJO Y FUENTE EXTRANJERA FUENTE IMPONIBLE DE 193,062 193,062 FUENTE EXTRANJERA FUENTE EXTRANJERA
(*) (*) ITF de de S/. 25 resulta de retencin deldel banco El Buen Amigo por concepto del El El ITF S/. 25 resulta de la la retencin banco El Buen Amigo por concepto del (*) El ITF de S/. 25 resulta de la retencin del banco El Buen Amigo por concepto del (*) El ITF de S/. 25 resulta de la retencin del banco El Buen Amigo por concepto del depsito por sus ingresos profesionales cuarta categora. depsito por sus ingresos profesionales de de cuarta categora. depsito por sus ingresos profesionales de cuarta categora. depsito por sus ingresos profesionales de cuarta categora.

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RENTA ANUAL 2012

C. C. CLCULO DEL IMPUESTO DE LA RENTA NETANETA DE TRABAJO Y FUENTE EXTRANJERA CLCULO DEL IMPUESTO DE LA RENTA NETA DE DE TRABAJO Y FUENTE EXTRANJERA Y FUENTE C. CLCULO DEL IMPUESTO DE LA RENTA TRABAJOTRABAJO YEXTRANJERA C. CLCULO DEL IMPUESTO DE LA RENTA NETA DE FUENTE EXTRANJERA Renta Neta Renta Neta Neta Renta Tramos Global Tasa Parcial Acumulado Tramos Global Global Tasa Tasa ParcialParcial Acumulado Acumulado Tramos Anual S/. S/. Anual Anual S/. Hasta 27 UITUIT 98,550 15% 14,783 14,783 Hasta 27 98,550 98,550 15% 15% 14,783 14,783 14,783 14,783 Hasta 27 UIT PorPorexceso de 27 27 el el exceso de Por el exceso de 27 94,512 21% 19,848 34,63 94,512 94,512 21% 21% 19,848 19,848 34,63 34,63 UITUIT hasta UITUIT hasta 54 54 UIT hasta 54 UIT PorPorexceso de 54 54 el el exceso de Por el exceso de 54 0 0 30% 0 0 0 0 30% 30% 0 0 0 UITUIT UIT Impuesto Calculado S/. S/. Impuesto Calculado Impuesto Calculado S/. 34,63 34,63 34,63

D. LIQUIDACIN DEL IMPUESTO A LA LA RENTA DE TRABAJO Y FUENTE EXTRANJERA Y FUENTE D. LIQUIDACIN DEL IMPUESTO A RENTA DE TRABAJOTRABAJO Y EXTRANJERA D. LIQUIDACIN DEL IMPUESTO A LA RENTA DE TRABAJO Y FUENTE EXTRANJERA D. LIQUIDACIN DEL IMPUESTO A LA RENTA DE FUENTE EXTRANJERA Concepto Concepto Concepto Impuesto Calculado Impuesto Calculado Impuesto Calculado (-) Crditos: (-) Crditos: (-) Crditos: Crditos sin sin derecho a devolucin devolucin Crditos derecho aderecho a devolucin Crditos sin S/. S/. S/.

34,630 34,630 34,630

Crdito por por Renta Fuente Extranjera (*) (*) Renta CrditoCrdito de de Fuente Fuente Extranjera (*) por Renta de Extranjera

-1,163 -1,163 -1,163

Crditos con derecho a devolucin Crditos con derecho a devolucin Crditos con derecho a devolucin 1. Pagos directos: 1. Pagos directos: 1. Pagos directos: Rentas de Cuarta Categora Rentas Rentas de Cuarta Categora de Cuarta Categora 2. Retenciones: 2. Retenciones: 2. Retenciones: Rentas de Cuarta Categora (**) (**) Rentas Rentas de Cuarta Categora (**) de Cuarta Categora Rentas de Quinta Categora Rentas Rentas de Quinta Categora de Quinta Categora

-3,160 -3,160 -3,160 -3,160 -3,160 -3,160 -5,470 -5,470 -5,470 -22,970 -17,500 -22,970-22,970 -17,500-17,500 S/.7,337 S/.7,337 S/.7,337

Saldo porpor regularizar favor del del Fisco) por Impuesto a Renta de de regularizar (a (a favor por Impuesto a la la Renta Saldo Saldo por regularizar (a Fisco)del Fisco) por Impuesto a la Renta de favor Trabajo y Fuente Extranjera Trabajo y FuenteFuente Extranjera Extranjera Trabajo y Casilla 142142 CasillaCasilla 142
(*) Crdito por por Renta Fuente Extranjera (*) Crdito Renta de de Fuente Extranjera (*) Crdito por Renta de Fuente Extranjera (**) (**) Considera retenciones pertenecientes al ejercicio gravable 2012 Considera retenciones pertenecientes al ejercicio gravable 2012 (**) Considera retenciones pertenecientes al ejercicio gravable 2012 Clculo de la Tasa Media: Clculo de la Tasa Media: Clculo de la Tasa Media: 34,630 100100 15.28% 15.28% 34,630 15.28% Tasa Media = = 34,630 x = = 100 Tasa Media Tasa 190,090 =+ 10,997 + 25,550 + 0 0 x Media x = 190,090 + 10,997 + 25,550 + 190,090 + 10,997 + 25,550 + 0

(**) (**) Tasa Media Impuesto Calculado Tasa Media = = Impuesto Calculado x 100100 x (**) Tasa Media = Impuesto Calculado RNT + RFE + 7 + 7 UIT + (Pt-1) RNT + RFE UIT + (Pt-1) RNT + RFE + 7 UIT + (Pt-1)

x 100

Donde: RNT = Renta Neta de Trabajo (Renta Neta de Cuarta y Quinta Categoras) (Casilla 512) Donde: RNT = Renta Neta de Trabajo (Renta Neta de Cuarta y Quinta Categoras) (Casilla 512) Donde: RNT = Renta Neta de Trabajo (Renta Neta de Cuarta y Quinta Categoras) (Casilla 512) RFE = Renta de Fuente Extranjera (Casilla 116) RFE = Renta de Fuente Extranjera (Casilla 116) RFE = Renta de Fuente Extranjera (Casilla 116) Pt-1Pt-1 Prdida de Ejercicios Anteriores = = Prdida de Ejercicios Anteriores Pt-1 = Prdida de Ejercicios Anteriores 7 UIT UIT = 25,550; hasta el lmite consignado en la casilla 510. (Casilla 511) 7 = S/. S/. 25,550; hasta el lmite consignado en la casilla 510. (Casilla 511) 7 UIT = S/. 25,550; hasta el lmite consignado en la casilla 510. (Casilla 511)

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RENTA ANUAL 2012

Determinacin del crdito: Determinacin del crdito:

Concepto a. Monto del Impuesto efectivamente pagado en el extranjero b. Lmite mximo: Renta de Fuente Extranjera x Tasa Media (S/. 10,997 * 15.28%) El crdito a deducir es el monto menor entre a. y b.

S/. 1,163

1,680 1,163

Consignar en la casilla 122.

9.7. OTROS INGRESOS

9.7. OTROS INGRESOS
Concepto Concepto S/. S/. 950 950 9,000 9,000 60,000 60,000 S/. S/. 950 950

Ingresos Exonerados Ingresos Exonerados Intereses por depsito a plazo en Banco Ahorros Intereses por depsito a plazo en Banco Ahorros Ingreso Inafecto Ingreso Inafecto Compensacin por tiempo de servicios (CTS) Compensacin por tiempo de servicios (CTS) Venta de Marca AMOR (Informe N 129- 2007/SUNAT) Venta de Marca AMOR (Informe N 129- 2007/SUNAT)

Consignar en la casilla 200. Consignar en la casilla 200.

69,000 69,000

Consignar en la casilla 201. Consignar en la casilla 201.

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