KASUS PENDUKUNG

Cost Drivers
Service departments Facilities management Direct department costs $ 126,000 Personnel $ 24,000 Production departments Moulding $ 100,000 Finishing $ 160,000

Square metres
Number of employees

3,000
20

9,000
30

15,000
80

3,000
320

Direct labor hours

Machine hours

2,100
30,000

10,000
5,400

Direct method
Metode ini mengabaikan departemen service lain

bila biaya departemen servis tertentu dialokasikan

ke revenue producing department. Dengan

perkataan lain, manajemen fasilitas memberikan pelayanan bagi personil diabaikan. Biaya fasilitas manajemen yang dialokasikan berdasarkan luas

lantai yang digunakan oleh bagian departemen

produksi saja, yaitu:

- Total square metres in production departments: 15,000 + 3000 = 18,000 - Facilities management cost allocated to mouding (15,000 : 18,000) x 126,000= $105,000 - Facilities management cost allocated to finishing (3,000 : 18,000) x 126,000= $ 21,000

Sama seperti biaya departemen personalia dialokasikan hanya ke departemen produksi berdasarkan jumlah pekerja: - Total employees in production departments: 80 + 320 = 400 - personnel cost allocated to moulding (80 : 400) x $24,000= $4,800 - personnel cost allocated to finishing (320 : 400) x $24,000= $ 19,200

Step down Allocation

Facilities Personnel management Direct department costs Step 1 Facilities management $ 126,000 $ 24,000 Moulding $ 100,000 Finishing Total

$ 160,000 $ 410,000

($ 126,000)

(9 : 27)x $ 126,000 = $42,000

(15 : 27)x $ (3 : 27)x 0 126,000 $ 126,000 = $70,000 = $14,000

Step 2 Personnel

$ ( 66,000) (80 : 400)x $ 66,000 = $13,200

$0 $0 $ 183,200

(320 : 0 400)x $ 66,000 = $52,800

$ 226,800 $410,000

Total cost After allocation

Step down method

Step down method memahami bahwa beberap service department mendukung kegiatan service department lain seperti juga di departemen produksi. Pada contoh, biaya manajemen fasilitas dialokasikan pertama kali. Mengapa? Disebabkan manajemen fasilitas lebih banyak mendukung personalianya daripada personalia menyokong manajemen fasilitas. Biaya personil yang dialokasikan ke departemen produksi termasuk jumlah yang dialokasikan ke personil dari manajemen fasilitas ($ 42,000) sebagai tambahan ke biaya langsung departemen personalia sebesar $ 24,000

Dari tabel manajemen fasilitas dialokasikan pertama $ 42,000 ke personalia. Bila personalia telah dialokasikan pertama kali, (20/$420) x $24,000 = $1,143 dialokasikan ke manajemen fasilitas. Disebabkan $1,143< $ 42,000, maka manajemen fasilitas dialokasikan pertama kali. Sebelum alokasi, biaya 4 departemen adalah $410,000. pada langkah 1, $126,000 dikurangi dari manajemen fasilitas dan ditambahkan ke 3 departemen lain. Tidak ada pengaruh keseluruhan atas total cost. Pada tahap kedua, $66,000 dikurangi dari personalia dan ditambahkan ke departemen sisa. Nampak total biaya tidak dipengaruhi. Sesudah alokasi keseluruhan $410,000 tetap tinggal, tapi kesemuanya masuk dalam moulding dan finishing. Tak ada yang tersisa pada manajemen fasilitas atau personil.

Reciprocal Allocation Method

Facilities management Direct department Costs before allocation Allocation of Facilities management Allocation of Personnel Total cost After allocation * Due ronding $ 126,000 Personnel Moulding $ 24,000 Finishing Total $ 410,000

$ 100,000 $ 160,000

($ 129,220)

(9 : 27)x $ 129,220 = $43,073 $ (67,030 )

(15 : 27)x (3 : 27)x $ $ 129,220 129,220 = = $71,789 $14,358 (80 : 450)x $ 67,030 = $12,768 (320 : 450)x $ 67,030 = $51,070

(20 : 420)x $ 67,030 = $3,192 $ (28)*

$ 43*

$ 184,557 $ 226,800

$410,000

Reciprocal allocation method

Metode ini mengalokasikan biaya dengan memahami bahwa service departement memberikan pelayanan satu dengan yang lainnya, begitu juga pada departemen produksi. Metode ini dipandang sebagai metode yang secara teoritis yang paling benar yang memberikan gambaran hubungan interdepartemental ke dalam alokasi biaya service departement. Pertama, dialokasikan biaya pelayanan yang diberikan antara 2 service departement, keadaan ini dapat dilakukan dengan 2 persamaan biaya manajemen fasilitas yang dinyatakan sbg FM dan biaya manajemen personil dinyatakan sbg P.

FM P

= $ 126,000 + 20/420 P = $ 126,000 + 0,48 P = $ 24,000 + 9/27 fm = $ 24,000 + 0,333 FM

Diselesaikan 2 persamaan simultan untuk menentukan total jumlah biaya untuk tiap service department. FM FM 0,984 FM FM P P P = $ 126,000 + ( 0,48 [$ 24,000 + 0,333 FM ] ) = $ 126,000 + 1,152 + 0,016 FM ] = $ 127, 152 = $ 129,220 = $ 24,000 + 0,333 ($ 129,220) = $ 24,000 + $ 43,030 = $ 67,030

Maka, total biaya yang dialokasikan untuk biaya manajemen fasilitas adalah $ 129,220 dan

untuk personalia adalah $ 67,030. dari tabel di

atas, bahwa total biaya yang dialokasikan masih $ 410,000 (sesudah sedikit penyesuaian karena pembulatan). Perbandingan biaya departemen produksi menurut direct step down, reciprocal

allocation ditujukan pada tabel berikut:

Direct versus Step-down Method

Moulding Direct Direct department Costs Allocated from Facilities management Allocated of Personnel Stepdown Reciprocal Direct Finishing Step-down Reciprocal

$ 100,000

$ 100,000

$ 100,000

$ 160,000

$ 160,000

$ 160,000

105,000

70,000

71,789

21,000

14,000

14,358

4,800

13,200

12,768

19,200

52,800

51,070

Total cost

$ 209,800

$ 183,200

$ 184,557

$ 200,200

$ 226,800

$ 225,428