Barreras Arancelarias e impuestos en Guatemala

TRABAJO DE INVESTIGACION ECONOMIA MONETARIA 01/03/2012

Qu son barreras Arancelarias? Son los aranceles o impuestos a las importaciones de productos con el objeto de limitar las compras externas de ciertas mercancas, o para generar ingresos fiscales, o simplemente para proteger la produccin nacional o para incrementar el intercambio entre un grupo de pases de una misma zona. El incremento de estas tarifas sobre los productos a importar eleva su precio y los hacen menos competitivos dentro del mercado del pas que importa, tendiendo con esto a restringir su comercializacin. El arancel puede asumir mltiples formas, se enumeran a continuacin los ms usuales: Tipos de Aranceles

Ad Valorem

Se emplea en la mayora de las tarifas de importacin y se expresa en trminos porcentuales del valor en aduana de la mercanca, este impuesto de importacin se calcula con base en el valor de la factura, el cual debe determinarse conforme a las normas internacionales previstas en el Acuerdo de la Organizacin Mundial del Comercio (OMC antes GATT), este acuerdo define que el valor de Aduana es el valor de un bien objeto de transaccin comercial, por lo que la base gravable para el cobro del impuesto de importacin es el precio pagado o por pagar que se consigna en la factura, siempre y cuando se cumpla con lo establecido en el propio artculo.

Arancel Especfico Este se expresa en trminos monetarios por unidad de medida, por ejemplo US$5.00 por metro de tela, o US$150.00 por cabeza de ganado. En este caso, el valor real, calculado o ficticio de la mercanca no tiene ninguna trascendencia fiscal, en el arancel especfico no se considera si el precio del producto es muy elevado o bajo. Este tipo de arancel no se utiliza en Guatemala El arancel compuesto. Esta es una combinacin de un arancel Ad Valorem y un arancel especifico. Arancel de represalias. Aunque algunas personas estn de acuerdo que en un mudo de libre comercio es el mejor de todos los mundos posibles sealan que no es el mundo en que vivimos. Es decir mientras otros pases limiten las importaciones no hay remedio que jugar al mismo juego para defendernos. En algunos pases el valor de la transaccin se le incluyen los gastos del flete hasta el punto de

exportacin, as como los correspondientes a la manipulacin de la mercanca, es decir, utilizan el valor FOB, (free on board) en otras naciones el valor FOB se le agrega el costo de flete internacional y del seguro, siendo una base CIF (Cost, insurance and freigh) para aplicarle a la suma de lo anterior la tasa del impuesto de importacin, este ltimo sistemas es el que se aplica en Guatemala a las importaciones.

Clasificacin Arancelaria

Las mercancas deben identificarse al pasar por las aduanas, a fin de determinar su situacin arancelaria, que arancel les corresponde pagar; establecer correctamente los impuestos aplicables y vigilar el cumplimiento de las regulaciones no arancelarias que se aplican en las aduanas. Las mercancas que se integran al flujo del comercio internacional se clasifican con base en el sistema armonizado de designacin y codificacin de mercancas, el cual ha sido adoptado por la mayora de los pases, en el caso de Guatemala se denomina Sistema Arancelario Centroamericano SAC-, dado a que Guatemala forma parte del Mercado Comn Centroamericana y la regin mantiene un arancel comn ante terceros pases. La importancia de la clasificacin arancelaria radica en que permite tener un mismo identificador comn en el mundo, a manera de nombre comn para todos, sin importar el idioma, asimismo permite que una misma mercanca se codifique en forma idntica tanto en las tarifas de importacin como de exportacin en todos los pases, para ello se utilizan los primeros seis dgitos de la clasificacin. El sistema de operacin es a travs de la codificacin de las mercancas en seis dgitos, con base en una secuencia en su nomenclatura, pasando de lo general a lo particular, de lo ms simple a lo ms complejo y de lo menos a lo ms elaborado.

Efectos del arancel

Los efectos fundamentales que provoca un arancel a la importacin, en la economa de un pas son los siguientes: El efecto fiscal supone un incremento de la recaudacin del Estado y en los productos con demandas inelsticas (demanda de productos indispensables), mayor ser la recaudacin fiscal, ejemplo de ello son los aranceles a la importacin de la gasolina. Disminucin de las importaciones y del consumo de los productos.

Aumento del precio de los productos objeto de arancel en el mercado nacional, es por tanto negativo para el consumidor. Adems de impulsar al pas utilizar recursos ineficientemente sacrificando la produccin y especializacin en los bienes donde existen ventajas comparativas. Aumento de la produccin nacional de bienes con arancel, La imposicin de un arancel tiene 2 caras por un lado, sirve de proteccin al permitirle a las empresas instaladas crecer exentas de la competencia del mercado internacional, y por otro lado, un exceso de proteccin puede producir que el protegido elabore un producto en condiciones de ineficiencia esto por cuanto, esta produccin se obtiene al amparo del arancel y a costes por encima de los internacionales y desviando recursos que se utilizaran para producir otros bienes con mayores ventajas competitivas.

Impuestos Utilizados en Guatemala Los productos importados con objetivos comerciales se encuentran gravados con un impuesto al valor agregado (IVA), este es del 12% sobre el valor CIF. Ejemplo de costos de importacin: *no incluyen los honorarios del agente aduanal Nota: en Guatemala el IVA y el DAI son exclusivamente sobre el valor aduanero de la mercadera (CIF), no existe por lo tanto doble tributacin. Los tipos de impuestos que existen son los siguientes: Directos: Son todos aquellos impuestos que gravan o afectan directamente lo que se recibe como ingreso. Indirectos: Son todos aquellos impuestos que gravan o afectan a lo que se consume o se gasta, como el IVA.

Qu impuestos indirectos estn vigentes? Impuesto al Valor Agregado (IVA). Decreto 27-92 del Congreso de la Repblica: Que podemos decir del IVA es el impuesto al valor agregado el cual el monto es del: 12% del valor del bien o servicio. En Guatemala este porcentaje ya esta incluido en el precio de venta. Como se utiliza este impuesto: del 12% que se recauda el 3.5% es destinado para el financiamiento de proyectos para la paz y el desarrollo, 1.5% es destinado para financiar gastos sociales en programas y proyectos y el 7% restante es destinado para financiar el presupuesto de la nacin. El impuesto al valor agregado es el impuesto que se paga siempre al efectuar cualquier compra en cualquier establecimiento que venda un producto o servicio. El procedimiento que se realiza es que en el momento de efectuar una compra el cliente o contribuyente proporciona el numero de NIT (numero de identificacin Tributaria, el cual se entrega por parte de la municipalidad al momento en que se obtiene la cedula de vecindad) El cual es ingresado en la factura que el vendedor proporciona. Se recomienda pedir siempre la factura ya que comprueba que el monto de IVA pagado ser destinado a lo que corresponde. Segn la SAT Existen algunos productos o actividades que no pagan IVA y que estn decretados por la ley pero con la condicin que no excedan la cantidad de Q.100.00 algunos de estos son la venta al consumidor final, al menudeo, de carnes, pescado, mariscos, frutas y verduras frescas, cereales, legumbres, y granos bsicos en mercados cantonales. Causa del impuesto (hecho generador): La venta, permuta, arrendamiento y donacin, tanto de bienes muebles como inmuebles; la prestacin de servicios (excepto los prestados por empleados); las importaciones de bienes; la destruccin, prdida, retiro o faltante de mercancas en inventario. Base imponible (base de clculo): En las ventas: El precio (-) descuentos (+) reajustes y recargos financieros. En las importaciones: Valor CIF (costos de la mercancas importadas ms seguro y flete) (+) derechos arancelarios. En los arrendamientos: El valor de la Renta (+) otros recargos, si los hubiere. Tipo impositivo (tarifas): Tarifa nica: 12% sobre la base imponible.

Derechos Arancelarios a la Importacin (DAI). Causa del impuesto (hecho generador): La nacionalizacin o internacin definitiva de mercancas al pas. Base imponible (base de clculo): El valor CIF (costo de la mercadera importada ms seguro y flete) en aduana de las mercancas que ingresan en el pas. Tipo impositivo (tarifas): Se encuentra vigente el Sistema Arancelario Centroamericano que establece el arancel especfico para cada tipo de producto. Este sistema fue acordado por todos los pases del Istmo.

ISR
Definicin: Impuesto Sobre la Renta. Monto: 31% sobre la utilidad 5% sobre las ventas. Base Legal: Decreto 26-92 de el CONGRESO DE LA REPUBLICA DE GUATEMALA En qu se utiliza Para mantener al gobierno Descripcin El ISR lo paga cualquier persona que preste un servicio profesional, as como tambin los propietarios de negocios, empresas o sociedades y los empleados que ganen ms de Q36,000.00 al ao.

IETAAP
Definicin: Impuesto Extraordinario y Temporal de Apoyo a los Acuerdos de Paz. Monto: El impuesto se determina multiplicando el tipo impositivo por la base imponible.

Base imponible: La mayor entre: La cuarta parte del activo neto La cuarta parte de los ingresos brutos

Tipo Impositivo: Del 1 de julio al 1 de diciembre de 2004, la tasa es 2.5%. Del 1 de enero de 2005 al 30 de junio de 2006, la tasa es 1.25%. Del 1 de julio de 2006 al 1 de diciembre de 2007, la tasa es 1%. Base Legal: Decreto 19-04 del CONGRESO DE LA REPUBLICA DE GUATEMALA. En qu se utiliza: Acuerdos de paz Descripcin: Para explicar este impuesto citaremos algunos artculos del Decreto 19-04 del CONGRESO DE LA REPUBLICA DE GUATEMALA: Artculo 1. Materia del Impuesto. Se establece un impuesto extraordinario y temporal de apoyo a los Acuerdos de Paz, a cargo de las personas individuales o jurdicas que a travs de sus empresas mercantiles o agropecuarias, as como de los fideicomisos, los contratos de participacin, las sociedades irregulares, las sociedades de hecho, el encargo de confianza, las sucursales, agencias o establecimientos permanentes o temporales de personas extranjeras que operan en el pas , las copropiedades, las comunidades de bienes, los patrimonios hereditarios indivisos y otras formas de organizacin empresarial, que dispongan de

patrimonio propio, realicen actividades mercantiles o agropecuarias en el territorio nacional y que obtengan un margen bruto superior al cuatro por ciento (4%) de sus ingresos brutos. Artculo 3. Hecho generador. El impuesto se genera por la realizacin de actividades mercantiles o agropecuarias en el territorio nacional por las personas, entes o patrimonios a que se refiere el articulo 1 de esta ley.

IUSI
Definicin: Impuesto nico Sobre Inmuebles. Monto: ESCALA TASA Hasta Q2,000.00 Exento 2 por millar 6 por millar 9 por millar

De Q2,000.01 a Q20,000.00 De Q20,000.01 a Q70,000.00 De Q70,000.01 en adelante Fuente: SAT Base Legal:

Decreto 15-98 del CONGRESO DE LA REPUBLICA DE GUATEMALA. En qu se utiliza: En las municipalidades Descripcin El IUSI es el impuesto que paga cualquier persona duea de algn inmueble. El impuesto recae sobre los inmuebles rsticos o rurales y urbanos, incluyendo el terreno, las estructuras, construcciones e instalaciones del inmueble y sus mejoras.

Programa desgravacin arancelaria Materias primas, bienes intermedios, bienes de capital no producidos en Centroamrica 0% Materias primas producidas en Centroamrica 5% 10%

Bienes intermedios y bienes de capital producidos en Centroamrica Bienes finales 15%

Impuesto sobre la distribucin de bebidas alcoholicas destiladas,cervezas y otras bebidas fermentadas Cervezas y otras bebidas de cereales fermentados Vinos, vinos espumosos, vinos vermouth y sidras Bebidas alcohlicas destiladas 8.5% Bebidas alcohlicas mezcladas 7.5% El resto de bebidas fermentadas 7.5% 6% 7.5%

Impuesto a la Distribucin de Petrleo Crudo y Combustibles Derivados del Petrleo. Decreto 38-92 del Congreso de la Repblica y sus reformas. Causa del impuesto (hecho generador): Despacho de los productos afectos, que han sido previamente nacionalizados o de produccin nacional, de los depsitos o lugares de almacenamiento de los importadores, almacenadores, distribuidores, refineras o plantas de transformacin, para su uso, distribucin, disposicin o consumo propio. Base imponible (base de clculo): La base de clculo se fijar de conformidad con el galn americano de 3.785 litros, a la temperatura ambiente. Tipo impositivo (tarifas): Son productos afectos a la presente Ley, y gravados con las siguientes tasas especficas, por galn americano de 3.785 litros. Gasolina Superior Gasolina Regular Gasolina de Aviacin Diesel y Gas oil Q 4.70 Q 4.60 Q 4.70 Q 1.30

Kerosina p/motores de reaccin Q 0.50 Nafta Q 0.50

Gas propano y otros

Q 0.50

Nota: Actualmente estn vigentes otras tarifas especficas al diesel y gasolinas superior y regular, segn Decreto Nmero 38-2005.

Segn la SAT (Super Intendencia de Administracin Tributaria) existen algunos productos o actividades que no pagan IVA y que estn decretados por ley pero con la condicin que no excedan la cantidad de Q100.00 Algunos de estos son la venta al consumidor final, al menudeo, de carnes, pescado, mariscos, frutas y verduras frescas, cereales, legumbres y granos bsicos en mercados cantonales y municipales, matrculas de inscripcin, colegiaturas y derechos de examen en los centros educativos, sean stos pblicos o privados.