UNIVERSITATEA PETRE ANDREI DIN IAI FACULTATEA DE ECONOMIE MASTER: FINANE I ADMINISTRAIE PUBLIC

CONTROL I URMRIRE FISCAL

Conf. Univ. Dr. Ctlin Bulgariu

Anul II, semestrul II IAI, 2011

TEMATICA CURSULUI
Capitolul I Proceduri privind colectarea creanelor fiscale aparinnd bugetului de stat Aplicarea de dobnzi i penaliti de ntrziere. Msurile asiguratorii i garanii Executarea silit Capitolul II Proceduri privind impunerea, ncasarea, controlul i executarea veniturilor fiscale la bugetele locale Stabilirea impozitelor datorate bugetului local. Procedura ncasrii creanelor fiscale Efectuarea controlului fiscal Executarea silit a creanelor bugetare locale Capitolul III Analiza arieratelor provenite din obligaiile fiscale Clasificarea arieratelor indicatorii de gestiune a arieratelor Analiza arieratelor persoanelor juridice

Capitolul I Proceduri privind colectarea creanelor fiscale aparinnd bugetului de stat

Aplicarea de dobnzi i penaliti de ntrziere.

Dobnzile se calculeaz n lei pentru fiecare zi, ncepnd cu ziua imediat urmtoare termenului de scaden i pn la data stingerii sumei datorate inclusiv.

DETERMINAREA DATEI STINGERII CREANELOR

n funcie de modul de stingere a creanei distingem: n cazul plilor n numerar, data nscris n documentul de plat eliberat de organele sau persoanele abilitate de organul fiscal; n cazul plilor efectuate prin mandat potal, data potei, nscris pe mandatul potal; n cazul plilor efectuate prin decontare bancar, data la care bncile debiteaz contul pltitorului pe baza instrumentelor de decontare specifice, confirmate prin semntur i tampil autorizat; pentru obligaiile fiscale care se sting prin anularea de timbre fiscale mobile, data nregistrrii la organul competent a documentului sau a actului pentru care s-au depus i anulat timbre datorate potrivit legii; data ncheierii procesul-verbal de distribuire a sumelor rezultate din executare silit; data ncheierii proces-verbal de constatare a insolvabilitii; data depunerii cererii de compensare, data ntocmirii notei de compensare n cazul compensrilor efectuate din oficiu, precum i data compensrii efective n cazul procedurilor de compensare prevzute de actele normative speciale; data rmnerii definitive i irevocabile a hotrrii judectorului sindic asupra nchiderii procedurii falimentului.

EXCEPII LA REGULA DE CALCUL A DOBNZILOR

Prin excepie, dobnzile se calculeaz astfel: pentru diferenele de impozite, taxe, contribuii, precum i cele administrate de organele vamale, stabilite de organele competente, dobnzile se datoreaz ncepnd cu ziua imediat urmtoare scadenei impozitului, taxei sau contribuiei, pentru care s-a stabilit diferena, pn la data stingerii acesteia inclusiv; pentru impozitele, taxele i contribuiile stinse prin executare silit, pn la data ntocmirii procesului verbal de distribuire inclusiv. n cazul plii preului n rate, dobnzile se calculeaz pn la data ntocmirii procesului verbal de distribuire a avansului. Pentru suma rmas de plat, dobnda este datorat de cumprtor; pentru impozitele, taxele i contribuiile debitorului declarat insolvabil, pn la data ncheierii procesului verbal de constatare a insolvabilitii inclusiv; pentru sumele datorate bugetului general consolidat, nedecontate de unitile bancare, dobnzile se calculeaz dup expirarea termenului de 3 zile lucrtoare de la data debitrii contului pltitorului; pentru obligaiile fiscale nepltite la termen, att naintea, ct i dup deschiderea procedurii de reorganizare judiciar, dobnzile se calculeaz pn la data deschiderii procedurii de faliment

Msurile asiguratorii
Msurile asiguratorii se pot dispune: atunci cnd creditorul nu are nc o crean individualizat sau scadent; atunci cnd exist pericolul ca debitorul s se sustrag, si ascund sau s-i risipeasc patrimoniul, periclitnd sau ngreunnd considerabil colectarea; n cazul suspendrii executrii actului administrativ fiscal conform art. 184 Cod procedur fiscal Msurile asiguratorii se dispun sub forma: popririi asiguratorii asupra veniturilor debitorului; sechestrului asiguratoriu asupra bunurilor mobile i/sau imobile proprietatea debitorului

Garaniile
Garaniile reglementate de Codul Civil: garanii personale fidejusiunea (art. 1652-1684 CC); garanii reale gajul (art. 1685-1696 CC); -- ipoteca (art. 1746-1779 CC); privilegiile (art. 1722-1745 CC).

Garaniile reglementate de Codul de procedur fiscal art. 123 Garaniile se pot constitui, n condiiile legii, prin: consemnarea de mijloace bneti la o unitate a Trezoreriei Statului; scrisoare de garanie bancar; ipotec asupra unor bunuri imobile din ar; gaj asupra unor bunuri mobile; fidejusiune.

Capitolul II Proceduri privind impunerea, ncasarea, controlul i executarea veniturilor fiscale la bugetele locale
Stabilirea impozitelor datorate bugetului local

Procedura ncasrii creanelor fiscale

Fluxul informaional al controlului fiscal

Executarea silit a creanelor bugetare locale

Capitolul III Analiza arieratelor provenite din obligaiile fiscale

Clasificarea arieratelor

1 Clasificarea arieratelor n funcie de debite i majorri de ntrziere 2 Clasificarea arieratelor n funcie de vechimea creanelor 3 Clasificarea arieratelor pe categorii de sume 4 Clasificarea arieratelor recuperabile pe origine 5 Clasificarea arieratelor pe categorii de contribuabili

Indicatorii de gestiune a arieratelor

a1 Ponderea arieratelor recuperabile n totalul arieratelor a2 Rata de colectare a arieratelor recuperabile a3 Ponderea arieratelor recuperabile ale contribuabililor mijlocii la nivel judeean a4 Ponderea arieratelor n funcie de vechime n totalul arieratelor a5 Ponderea arieratelor recuperabile ca urmare a deciziilor de impunere a obligaiilor suplimentare a6 Termen mediu ponderat de ncasare a arieratelor recuperabile a7 Ponderea arieratelor pentru care nu au fost luate msurile de executare silit

Analiza arieratelor persoanelor juridice

Instrumente disponibile analizei: Tabele de analiz a indicatorilor de gestiune a arieratelor Tabele de clasifi care a arieratelor Tabelul general al Situaiei privind capacitatea de colectare a persoanelor juridice