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FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA

SEGUNDO CONTROL DERECHO TRIBUTARIO II

ASIGNATURA PROFESOR AYUDANTE NIVEL FECHA : DERECHO TRIBUTARIO II : SR. MANUEL A. MONTES ZRATE : SR. JUAN CARLOS CARREO : 6 SEMESTRE : MARTES 02 DE JUNIO DE 2009

NOMBRE ESTUDIANTE

INSTRUCCIONES GENERALES 1. EL TIEMPO PARA RESPONDER el control es de 80 minutos. 2. Sin consultas durante la evaluacin. 3. No se puede usar ningn tipo de formulario.

NOTA: ESTE EVALUACIN CONSTA DE 1 EJERCICIO EL CUAL TIENE UN PUNTAJE ASIGNADO DE 60 PUNTOS. TOTAL PRUEBA 60 PUNTOS DETERMINACIN DE LA NOTA: PUNTAJE / 10 + 1 PUNTO BASE

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DEVOLUCIN IVA EXPORTADOR PARTE I. TEORA (9 puntos cada respuesta correcta - 45 puntos en total)

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NOTA: NO se corregir aquellas respuesta cuya ortografa sea deficiente en cuanto a lectura, a mayor abundamiento, no se revisar aquella redaccin que es visualmente ilegible. Se RECOMIENDA usar letra imprenta. 1. En qu consiste la franquicia tributaria IVA Exportador? 2. Cul es el tipo de cambio que debe utilizarse para efectos de determinar el monto de la devolucin? 3. Comente acerca de las modalidades sealadas en el DS348 relacionadas a como obtener la devolucin IVA Exportador 4. Comente acerca del beneficio recuperacin IVA Exportador que tienen las empresas hoteleras 5. Comente en relacin al procedimiento de fiscalizacin que posee el SII para fiscalizar la solicitud IVA Exportador realizada por un contribuyente. Su respuesta debe contener elementos tales como: fecha de presentacin devolucin, plazos generales y especiales de fiscalizacin, tesorera y la emisin del cheque, entre otros elementos. El objetivo de sus comentarios deben propender a que cualquier lector nefito respecto a esta materia, pueda entender de forma clara y precisa al procedimiento que se ver involucrado de efectuar una peticin como la antes descrita.

PARTE II. EJERCICIO (15 puntos) Determine la devolucin IVA Exportador al siguiente contribuyente. Antecedentes: 1. La Sociedad comenz en el mes de Mayo.2009 a Exportar bienes del giro a Europa. 2. Los Crditos Fiscales de Mayo 2009 estn compuestos de la siguiente manera IVA CF por Compras de Bienes del Giro IVA CF por Compras de Bienes del Activo Fijo IVA CF por Bienes y Servicios Bsicos Comunes TOTAL IVA CF Mayo 2009 3. Las Exportaciones presentan el siguiente detalle:
N Conocimiento Embarque CNIFKRSI482963 CNIFKRSI482964 CNIFKRSI482969 CNIUFGG257413 CNIHFST1257910 CONUJSD741963 Fecha Conoc. Embarque. 06-05-09 27-05-09 24-05-09 23-05-09 30-05-09 31-05-09 Fecha Factura 03-05-09 18-05-09 18-05-09 21-05-09 24-05-09 27-05-09 T/C 580.10 559.11 559.11 558.95 561.55 565.60 US$ F.O.B. 94,811.24 114,467.64 21,820.40 89,453.44 44,519.64 79,561.53 $ FOB 55,000,000 64,000,002 12,200,004 50,000,000 25,000,004 45,000,001 Docto. Unico Salida 2502042-5 2601574-9 2804580-6 4650859-K 4613795-9 1739820-8

76,300,000 657,400 8,500,000 85,457,400

4. El resumen de ventas del periodo es el siguiente: Ventas Afectas a IVA Ventas Exentas de IVA Ventas Exportacin Ventas Totales

239,476,842 1,500,000 251,200,011 492,176,853

48.66% 0.30% 51.04% 100.00%

Nota: (a) Las ventas afectas a IVA corresponde a ventas internas dentro de Chile (b) Las ventas exentas corresponde a Asesoras en Comercio Internacional realizadas. Primera vez que se presta este servicio durante el ao comercial 2009. (c) Las exportaciones corresponden a las ventas al exterior facturadas seg t/c vigente a la fecha de la emisin de dicho docuemento.

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TIPOS DE CAMBIO PARA DETERMINAR DEVOLUCIN IVA EXPORTADOR

Da 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31

Ene 636.45

640.91 643.87 633.23 630.19 629.50

Feb 617.10 621.78 623.87 617.20 620.28

Mar 599.04 603.73 609.29 614.85 610.79

Abr 582.08 575.12

May

Jun 560.62

616.95 610.09 614.85 615.85 625.63

615.82 610.13 605.70 602.12 593.02

605.40 610.18 604.88 601.47 598.09

580.35 582.20 582.81 580.61

580.10 573.55 568.85 571.12 564.44

615.48 620.78 624.81 623.64 622.30

583.32 584.35 592.37 592.45 604.17

594.00 585.95 583.29 591.72 584.24

577.31 577.80 577.73 579.34 577.12

562.53 568.45 568.09 570.84 564.20

621.17 616.94 616.20 611.89 612.43

619.44 621.41 598.98 600.69 595.76

587.14 579.78 576.44 574.47 575.25

578.66 583.96 583.13 583.67 584.23

560.34 559.11 559.56 558.95

572.39 582.10 583.26

587.54 600.11 601.04 588.62

561.55 562.39 564.33 565.60 564.64

560.58

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DEVOLUCIN IVA EXPORTADOR PARTE I. TEORA (9 puntos cada respuesta correcta - 45 puntos en total)

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NOTA: NO se corregir aquellas respuesta cuya ortografa sea deficiente en cuanto a lectura, a mayor abundamiento, no se revisar aquella redaccin que es visualmente ilegible. Se RECOMIENDA usar letra imprenta. 1. En qu consiste la franquicia tributaria IVA Exportador? En devolver a los contribuyentes afectos a IVA que se dediquen a Exportar, los CF acumulados 2. Cul es el tipo de cambio que debe utilizarse para efectos de determinar el monto de la devolucin? El t/c vigente a la fecha de embarque 3. Comente acerca de las modalidades sealadas en el DS348 relacionadas a como obtener la devolucin IVA Exportador Modalidad devolucin post exportacin Modalidad devolucin anticipo conforme a proyecto de exportacin 4. Comente acerca del beneficio recuperacin IVA Exportador que tienen las empresas hoteleras Podrn recuperar el 19% de las ventas que realicen a pasajeros sin domicilio ni residencia en chile 5. Comente en relacin al procedimiento de fiscalizacin que posee el SII para fiscalizar la solicitud IVA Exportador realizada por un contribuyente. Su respuesta debe contener elementos tales como: fecha de presentacin devolucin, plazos generales y especiales de fiscalizacin, tesorera y la emisin del cheque, entre otros elementos. El objetivo de sus comentarios deben propender a que cualquier lector nefito respecto a esta materia, pueda entender de forma clara y precisa al procedimiento que se ver involucrado de efectuar una peticin como la antes descrita. El contribuyente debe presentar su F29 dentro del periodo de declaracin, una vez presentado el F29, se procede a realizar peticin formal de devolucin Iva exportador al SII por medio de la declaracin jurada, luego el SII dentro de 48 hrs debe pronunciarse si acepta dar instruccin de devolucin a tesorera, o requiere ms tiempo para fiscalizar. Si procede a dar instruccin de devolucin, el contribuyente dentro de los 5 das siguientes tendr los fondos disponibles en su cta cte. Si el SII requiere ms tiempo, inicia un proceso de auditoria denominado FEP, el cual dura 20 das, vencido este plazo el SII debe pronunciarse.

PARTE II. EJERCICIO (15 puntos) Determine la devolucin IVA Exportador al siguiente contribuyente. Antecedentes: 1. La Sociedad comenz en el mes de Mayo.2009 a Exportar bienes del giro a Europa. 2. Los Crditos Fiscales de Mayo 2009 estn compuestos de la siguiente manera IVA CF por Compras de Bienes del Giro IVA CF por Compras de Bienes del Activo Fijo IVA CF por Bienes y Servicios Bsicos Comunes TOTAL IVA CF Mayo 2009 3. Las Exportaciones presentan el siguiente detalle:
N Conocimiento Embarque CNIFKRSI482963 CNIFKRSI482964 CNIFKRSI482969 CNIUFGG257413 CNIHFST1257910 CONUJSD741963 Fecha Conoc. Embarque. 06-05-09 27-05-09 24-05-09 23-05-09 30-05-09 31-05-09 Fecha Factura 03-05-09 18-05-09 18-05-09 21-05-09 24-05-09 27-05-09 T/C 580.10 559.11 559.11 558.95 561.55 565.60 US$ F.O.B. 94,811.24 114,467.64 21,820.40 89,453.44 44,519.64 79,561.53 $ FOB 55,000,000 64,000,002 12,200,004 50,000,000 25,000,004 45,000,001 Docto. Unico Salida 2502042-5 2601574-9 2804580-6 4650859-K 4613795-9 1739820-8

76,300,000 657,400 8,500,000 85,457,400

4. El resumen de ventas del periodo es el siguiente: Ventas Afectas a IVA Ventas Exentas de IVA Ventas Exportacin Ventas Totales

239,476,842 1,500,000 251,200,011 492,176,853

48.66% 0.30% 51.04% 100.00%

Nota: (a) Las ventas afectas a IVA corresponde a ventas internas dentro de Chile (b) Las ventas exentas corresponde a Asesoras en Comercio Internacional realizadas. Primera vez que se presta este servicio durante el ao comercial 2009. (c) Las exportaciones corresponden a las ventas al exterior facturadas seg t/c vigente a la fecha de la emisin de dicho docuemento.

Determinacin Devolucin IVA Exportadores: a) Total Exportaciona valor FOB x 19% c/tope Rte de C. Fiscal mes anterior Valor FOB Exportaciones 250,882,910 Tasa del IVA 19% Valor FOB Exportaciones x Tasa del IVA 47,667,753 Remanente de Crdito Fiscal mes anterior 0 b) Crditos Fiscales del mes x % de Exportaciones Crditos Fiscales del mes % que representan las Exportaciones en el total de las Ventas C. Fiscales del mes x % de Exportaciones

85,431,495 51.01% 43,578,606

43,578,606

c) Monto susceptible a ser devuelto (a + b) c/tope Rte prximo mes (a + b) 43,578,606 c/tope remanente prximo mes: + Remanente IVA Crdito Fiscal 0 + IVA Crdito Fiscal 85,431,495 Proporcionalidad (Vtas Afec + Exportac) 490,676,853 (Ventas TOTALES) 492,176,853 (-) IVA Dbito Fiscal -45,500,600 = Remanente de IVA Crdito Fiscal prximo mes 39,930,895

d) Monto devolucin

39,930,895

N Conocimiento Embarque CNIFKRSI482963 CNIFKRSI482964 CNIFKRSI482969 CNIUFGG257413 CNIHFST1257910 CONUJSD741963

Fecha Conoc. Embarque. 06-05-09 27-05-09 24-05-09 23-05-09 30-05-09 31-05-09

T/C 571.12 565.60 561.55 558.95 564.64 560.58

US$ F.O.B. 94,811.24 114,467.64 21,820.40 89,453.44 44,519.64 79,561.53

$ FOB 54,148,595 64,742,897 12,253,246 50,000,000 25,137,570 44,600,602

250,882,910