Ceiiano Naii a Fl oienci a I NP0EST0SI Pa gi na

SEGUNDA CATEGORIA
REGALAS
Rent a gravada de 2da cat egor a FA: Ar t . 45 - En t ant o no cor r esponda i ncl ui r l as en el ar t cul o 49 de est a l ey,
const i t uyen gananci as de l a segunda cat egor a: b) Los benef i ci os de l a l ocaci n de cosas muebl es y der echos, l as
r egal as y l os subsi di os per idi cos.
Def i ni ci n de r egal a: Ar t . 47 - Se consi der a r egal a, a l os ef ect os de est a l ey, t oda cont r apr est aci n que se r eci ba, en
di ner o o en especi e, por l a t r ansf er enci a de domi ni o, uso o goce de cosas o por l a cesi n de der echos, cuyo mont o se
det er mi ne en r el aci n a una uni dad de pr oducci n, de vent a, de expl ot aci n, et ct er a, cual qui er a que sea l a
denomi naci n asi gnada.
Es apl i cabl e a cual qui er t i po de bien (i nmuebl e, muebl es e i nmat er i al es)
Se pact a en f unci n a un %, no un mont o f ij o.
Segn f al l o de l a CSJ se i ncluye en el et c: l as r egal as abonadas en f uncin de l as ut i l i dades obt eni das




DEDUCCIONES ESPECIALES DE LA SEGUNDA CATEGORIA
FUENTE ARGENTINA
Apl i cabl e ni cament e a PF y SI r esi dent es en el pas y excl usi vament e de 2da cat egor a
Ar t . 86 - Los benef i ci ar i os de r egal as r esi dent es en el pas podr n ef ect uar l as si gui ent es deducci ones, segn el caso:
(Cuando se t r at e de cost os y gast os i ncur r i dos en el pas i nc a y i nc b)
a) Cuando l as r egal as se or i gi nen en l a t r ansf er enci a def i ni t i va de bi enes -cual qui er a sea su nat ur al eza- el VEINTICINCO
POR CIENTO (25 %) de l as sumas per ci bi das por t al concept o, hast a l a r ecuper aci n del capi t al i nver t i do, r esul t ando a
est e f i n de apl i caci n l as di sposi ci ones de l os ar t cul os 58 a 63, 65 y 75, segn l a nat ur al eza del bi en t r ansf er i do. TOPE:
COSTO COM PUTABLE A LA FECHA DE LA VENTA
b) Cuando l as r egal as se or i gi nen en l a t r ansf er enci a t empor ari a de bi enes que suf r en desgast e o agot ami ent o, se
admi t i r l a deducci n del i mpor t e que r esul t e de apl i car l as di sposi ci ones de l os ar t cul os 75, 83 u 84, segn l a
nat ur al eza de l os bi enes. Deducci n: Amor t i zaci n segn nor mas de l a l ey de IG
Las deducci ones ant edi chas ser n pr ocedent es en t ant o se t r at e de cost os y gast os i ncur r i dos en el pas. En caso de
t r at ar se de cost os y gast os i ncur r i dos en el ext ranj er o, se admi t ir como ni ca deducci n por t odo concept o
(t r ansf er enci a t empor ar i a o def i ni t i va) (r ecuper aci n o amor t i zaci n del cost o, gast os par a l a per cepci n del benef i ci o,
mant eni mi ent o, et c.) el CUARENTA POR CIENTO (40 %) de l as r egal as per ci bi das.
Las nor mas pr ecedent es no ser n de apl i caci n cuando se t r at e de benef i ci ar i os r esi dent es en el pas que desar r ol l en
habi t ual ment e act i vi dades de i nvest i gaci n, exper i ment aci n, et c., dest i nadas a obt ener bi enes suscept i bl es de pr oduci r
r egal as, qui enes det er mi nar n l a gananci a por apl i caci n de l as nor mas que r i gen par a l a t er cer a cat egor a. No
apl i cabl e a l os suj et os empr esa
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Pr i mer o y pr i nci pal det er mi nar l a FUENTE de l a r egal a:
Tr ansf er enci a Tempor ar i a (si mi l ar a un al qui l er ): La r egal a es de f uent e ar gent i na por cosas si t uadas o ut i l i zadas
econmi cament e en el pas.
Tr ansf er enci a def i ni t i va (si mi l ar a vent a): Recor dar que l a expor t aci n es r ent a de f uent e ar gent i na.
A l os f i nes de det er mi nar l a deducci n especi al del ar t cul o 86 REGALIA DE FUENTE ARGENTINA
Cost os y gast os i ncur r i dos en el PAS par a adqui r i r el bi en
TRANSFERENCIA DEFINITIVA:
Deducci n:
25% sobr e l as r egal as per ci bi das en el ao
Lmi t e: Hast a r ecuper ar el capi t al i nver t i do
TRANSFERENCIA TEM PORARIA:
Deducci n:
Amor t i zaci n del bi en.
Oj o: Recor dar amor t i zacin de i nmat er i ales.
Cost os y gast os i ncur r i dos en el EXTERIOR par a adqui r i r el bi en
TRANSFERENCIA DEFINITIVA - TRANSFERENCIA TEM PORARIA:
Deducci n:
40% sobr e l as r egal as per ci bi das en el ao.








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EJERCITACIN
REGALIA DE FUENTE ARGENTINA TRANSFERENCIA DEFINITIVA (COSTOS Y GASTOS INCURRIDOS EN EL PAIS)
Ej empl o: Una per sona f si ca posee una mqui na val uada en $8.000 en su pat r imonio. En el 2006 t r ansf ier e l a mqui na
en f or ma def i ni t i va y per cibe r egal as por $10.000.
Cost o comput abl e a l a f echa de vent a: $2.000
En el ao 2007 per ci be $10.000 de r egal as.
CH > CC Aj ust e Col umna I Ej empl o: cuando hay amor t izaci n
CH < CC Aj ust e Col umna II Ej empl o: cuando hay act ual i zaci n
SOLUCIN:


















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ALTERNATIVA: COSTO COM PUTABLE A LA FECHA DE LA VENTA: $20.000
SOLUCIN:



























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REGALIA DE FUENTE ARGENTINA TRANSFERENCIA TEM PORARIA (COSTOS Y GASTOS INCURRIDOS EN EL PAIS)
Ej empl o: Una per sona f si ca posee una mqui na const r ui da en 04/ 2005 en $20.000. En el 06/ 2006 t r ansf i er e la
mqui na en f or ma t empor ar i a y per ci be r egal as por $10.000. VU: 5 aos.
En el ao 2007 per ci be $10.000 de r egal as.
Oj o! ! ! que no se ext i nga l a vi da t i l .
SOLUCIN:











REGALIA DE FUENTE ARGENTINA TRANSFERENCIA DEFINITIVA (COSTOS Y GASTOS INCURRIDOS EN EL EXTERIOR)
Ej empl o: Una per sona f si ca posee una mqui na val uada en $8.000 en su pat r imonio. En el 2006 t r ansf ier e l a mqui na
en f or ma def i ni t i va y per cibe r egal as por $10.000.
Cost o comput abl e a l a f echa de vent a: $2.000
En el ao 2007 per ci be $10.000 de r egal as.
SOLUCIN:




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REGALIA DE FUENTE ARGENTINA TRANSFERENCIA TEM PORARIA (COSTOS Y GASTOS INCURRIDOS EN EL EXTERIOR)
Ej empl o: Una per sona f si ca posee una mqui na val uada en $8.000 en su pat r imonio. En el 2006 t r ansf ier e l a mqui na
en f or ma t empor ar ia y per ci be r egal as por $10.000.
En el ao 2007 per ci be $10.000 de r egal as.
SOLUCIN:







REGALAS DE FUENTE EXTRANJERA
Ley: Ar t cul o 140 y ar t cul o 163 i nc c)
Deducci n de 2da cat egor a de FE:
Cost os y gast os i ncur r i dos en el pas o en el ext er i or par a adqui r i r bi en
Si es t r ansf er enci a def i ni t i va: Deduccin: 25% sobr e l as r egal as per ci bi das. Lmi t e: Cost o comput abl e a l a f echa de l a
vent a
Si es t r ansf er enci a t empor ar i a: Deduccin: Amor t i zacin.
EN FE: 1) No i nt er esa donde se i ncur r i en el gast o par a adqui r i r el bi en y 2) no se apl i ca l a deducci n del 40% sobr e l as
r egal as per ci bi das.

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