Direito Financeiro

Professor: Francisco Elias -Bacharel em Direito pela UEPB. - Especialista em Direito Administrativo e Gesto Pblica Unip. - Especialista em Direito Constitucional UEPB - Aprovado no Exame de Ordem 2007.3 OAB/PB - Aprovado no III Concurso do TJ/PB Tcnico Judicirio - Aprovado no Concurso do TJ/PB 2008 Analista Judicirio

Bibliografia Sugerida
CAMPOS, Dejalma de. Direito Financeiro e Oramentrio. Ed. Atlas Jurdico. HARADA, Kiyoshi. Direito Financeiro e Tributrio. Ed. Atlas Jurdico. PASCOAL, Valdecir. Direito Financeiro e Controle Externo. Ed. Impetus.

Direito Financeiro
Conceito: Direito Financeiro ramo do Direito Pblico que estuda a atividade
financeira do estado

- Relaes do Direito Financeiro com outros ramos:

- Direito Constitucional a norma jurdica que d fundamento a todo o ordenamento jurdico a constituio. - Direito Administrativo por intermdio dele que o Estado presta os servios Pblico. - Direito Penal ele quem impe punio quando se descumpre a lei.

- Direito Previdencirio tem relao com este ramo apartir do momento em que faz o planejamento do oramento da seguridade social. - Direito Tributrio na verdade ramo mais prximo do direito financeiro, faz parte do elemento receita.

OBJETO:
O objeto do Direito Financeiro a atividade financeira do Estado.

- Diviso do Direito Financeiro:

a) Direito Financeiro Constitucional- parte da Constituio referente as finanas Pblicas. b) Direito Financeiro Administrativo a parte da administrao dos recursos financeiros por parte dos agentes pblicos.

- Fontes do Direito Financeiro

As fontes so basicamente divididas em duas: as materiais e as formais. As fontes formais so as seguintes: 1- Normas Constitucionais Constituio Federal hierarquicamente a mais importante, a base de todo o sistema normativo. 2- Emendas a Constituio espcie normativa que muda o texto da Constituio. 3- Leis Complementares explicita o texto da Constituio, e tem como qurum maioria absoluta. 4- Leis Ordinrias tem a finalidade de explicitar o texto da constituio e tem como quorum a maioria simples. 5 Medida Provisria ato normativo previsto na CF/88 no art. 62, exclusivo do chefe do Poder Executivo e s pode ter como objeto matria de lei ordinria.

- Despesa Pblica
Conceito: O professor Aliomar Baleiro diz: O conjunto dos dispndios do Estado, ou de outra pessoa de direito pblico, para o funcionamento dos servios pblicos

Veiga Filho entende que a despesa pblica o uso efetivo que o Estado faz de seus bens e recursos para ocorrer s necessidades normais e materiais da vida civil e poltica Consiste no conjunto dos dispndios do Estado para o funcionamento dos servios Pblicos.

Elementos Constitutivos: a) Natureza Econmica: a despesa que para o Estado um gasto e para os beneficiados entendido como consumo, na verdade impulsionador da economia em todos os seus fenmenos. b) Natureza Jurdica: no sentido de que o poder pblico autoriza a execuo da despesa. c) Natureza Poltica: no sentido que o Estado com a execuo da despesa esta tentando atender a finalidade do bem comum.

- Classificao Doutrinria Quanto a durao: - Despesa ordinria a comum, ou seja aquela constante na lei oramentria; - Despesa extraordinria a decorrente de uma situao imprevisvel; - Despesa especial aquela possvel de acontecer mas o Estado no sabe quando vai ocorrer.

Quanto a esfera de governo: - Federal; - Estadual; - Municipal.

Classificao de acordo com a Lei 4.320/64. Segue de acordo com as Categorias Econmicas: 1- Despesa Corrente: So os gastos de recursos financeiros com a manuteno dos servios j criados, ou recursos se transferem para outras entidades, a constituindo receita corrente. 2 Despesa de Capital: So as dotaes para dispndio que determinam como contrapartida alteraes compensatrias no ativo e passivo.

Requisitos da despesa:

- Utilidade: Consiste na despesa para atender o maior numero de pessoas. - Possibilidade Contributiva: a proporcionalidade entre aquilo que se arrecada e a qualidade dos servios. - Discusso pblica: vem da idia de democratizar o errio pblico, discutir a despesa do estado com o povo. - Oportunidade: consiste em realizar gastos mais urgentes em vez de gastar com coisa sem necessitas. - Legitimidade: Consiste que a despesa pblica deve atender uma necessidade pblica evidente. - Legalidade: a despesa pblica deve ser proveniente da lei.

Estgios da Despesa: O professor Valdecir Pascoal categrico em afirmar: A despesa dever seguir as seguintes etapas: Previso Oramentria, realizao de procedimento licitatrio, empenho, Liquidao e pagamento. 1 Estgio Empenho da despesa Trata-se na verdade de um instrumento que reserva uma determinada dotao oramentria para fazer face a uma despesa. O instrumento que materializa o empenho : Nota de Empenho.

Tipos de Empenho: a) Ordinrio: o utilizado para despesas normais, so despesas de valores definidos. b) Estimativa: utilizado quando no se pode definir o valor da despesa. c) Global: utilizado para casos utilizado para despesas contratuais e outras, sujeitas a parcelamento.

2 Estgio Liquidao
Consiste na verificao do direito adquirido pelo credor, tendo por base os ttulos e documentos comprobatrios do respectivo crdito.

3 Estgio Pagamento o ato pelo qual o Estado faz a entrega do numerrio correspondente, recebendo a devida quitao. Vimos que o pagamento da despesa s ser efetuado quando ordenado aps sua regular liquidao.

Regime da Despesa:
- Regime de Competncia: A despesa pertence ao exerccio financeiro da qual ela foi empenhada.

Restos a Pagar
Consiste nas despenhas empenhada em determinado exerccio financeiro e no pagas. Se dividem em dois tipos: a) Processadas b) No Processadas.

Precatrios.

Receita Pblica
Conceito: Consiste a receita pblica no dinheiro que se recolhe ao Tesouro Nacional e que, por sua natureza, incorpora-se ao patrimnio do Estado O professor Kiyoshi Harada conceitua: Receita Pblica o ingresso de dinheiro aos cofres do Estado para atendimento de suas finalidades O professor Dejalma de Campos alerta: No confundir o termo receita com qualquer entrada ou ingresso de dinheiro nos cofres pblicos.

Classificao legal da Receita: (art. 11 da Lei 4.320/64). a) Segundo s Categorias Econmica: Receitas Correntes So as receitas tributrias, patrimoniais, industriais e diversas e, ainda, as provenientes de recursos financeiros recebidos destinadas as despesas de capital; Receitas de Capital So as provenientes da realizao de recursos financeiros de constituio de dvida destinada as despesas de Capital. Segundo s Fontes: Receitas Tributrias Provenientes de impostos, taxas e contribuies de melhoria; Receitas Patrimoniais Provenientes de receitas imobilirias, receitas de valores mobilirios, participaes e dividendos.

b)

a) b)

c) Receitas industriais Provenientes de receita de servios industriais.

Classificao Doutrinria - Segundo durao: a) Ordinria- arrecadada regularmente em cada perodo financeiro. b) Extraordinria a arrecadada esporadicamente, para enfrentar gastos extraordinrios. Segundo o modelo Alemo:

a) Receitas originrias- So as produzidas pelos bens e empresas de propriedade pblica. b) Receitas derivadas So as cobradas por fora das leis de direito pblico.

Preo Financeiro (tarifa) - Conceito: a quantia em dinheiro que o particular paga ao prestador de servios pblico (concessionrio), pela utilizao desse servio. Diferenas entre Taxa e Tarifa.

 Receita Derivada - Tributo O art. 3 do CTN da a seguinte definio: Tributo toda prestao pecuniria compulsria, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que no constitua sano de ato ilcito, instituda em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada. - Caractersticas: 1- So devidos a um ente pblico; 2- encontram seu fundamento jurdico no poder do Estado; 3- O poder de tributar outorgado pela Constituio Federal.

- Funes dos Tributos: - Fiscal a utilizao do tributo com instrumento de captao de recursos para manuteno dos servios pblicos. - Parafiscal a delegao da cobrana de determinados tributos a entidades da administrao indireta. - Extrafiscal - a utilizao do tributo como instrumento de mudana social. Como forma de regular a economia.

 Classificao: - Quanto competncia legislativa: a) Federais- So os que pertence a unio. b) Estaduais So os que pertencem aos Estados-membros c) Municipais So os que pertencem aos municpios. Quanto exclusividade:

a) Privativos So impostos de competncia exclusiva a uma entidade da Federao. b) Comuns So as taxas e as contribuies de melhoria de competncia de todos os entes federativos. c) Residuais So os que no esto previstos na Constituio, mas podem ser institudo mediante lei complementar.

- Quanto vinculao com atividade estatal: a) Vinculados So os que so criados em razo de uma atividade estatal. b) No vinculados So aqueles que independem de qualquer atuao do Estado para serem exigidos.

 Estgios da Receita

1- Previso: Corresponde estimativa da receita a ser arrecadada pelo Estado. uma estimativa que o Governo faz com o objetivo de planejar melhor os seus gastos. 2- Lanamento: o ato pelo qual se verifica a procedncia do crdito fiscal, a pessoa que lhe devedora, e inscreve o dbito desta. Existem trs modalidades de lanamento: a) De ofcio (ou Direto) O lanamento efetuado unilateralmente pela administrao sem a interveno do contribuinte. Por Declarao O lanamento efetuado pela Administrao com a colaborao do prprio contribuinte ou de uma terceira pessoa.

b)

c) Por Homologao- O lanamento efetuado pelo prprio contribuinte e apenas posteriormente homologado pela Administrao.

3- Arrecadao: a fase na qual o Estado recebe dos contribuintes, atravs das reparties fiscais, de agentes ou da rede bancria, os valores que lhe so devidos, quer sejam multas, tributos ou qualquer outro crdito. 4 Recolhimento: a entrega, pelos agentes arrecadadores (reparties fiscais, agentes, rede bancria), dos recursos arrecadados CONTA NICA do tesouro pblico.

 Dvida Ativa
O art. 39 da Lei 4320/64 trata da dvida ativa. Diz respeito aos crditos da Fazenda Pblica, de natureza tributria e no-tributria, exigveis em virtude do transcurso do prazo para pagamento. Pode ser dividida em : a) Dvida ativa tributria o crdito da Fazenda Pblica proveniente de obrigao legal relativa a tributos. b) Dvida ativa no-tributria constituda pelos demais crditos da Fazenda Pblica.

- Repartio de Receitas Transferncias Constitucionais

ORAMENTO PBLICO
Conceito: Segundo o jurista Aliomar Baleeiro, oramento pblico : Ato pelo qual o Poder Legislativo autoriza, ao Poder Executivo, por certo perodo e em pormenor, as despesas destinadas ao funcionamento dos servios pblicos e outros afins adotados pela poltica econmica ou geral do pas, assim como arrecadao das receitas j criadas em lei.

Classificao: 1- Quanto ao nmero de anos: a) Anual o chamado operativo, porque executvel; b) Plurianual no operativo, sendo apenas programtico.

2- Quanto categoria econmica:

a) Oramento Corrente: Corresponde as operaes relativas manuteno e funcionamento de servios j existentes; b) Oramento Capital (de investimentos): Corresponde s operaes relativas aquisio de bens ou relativas aquisio ou realizao de obras produtivas.

Natureza Jurdica: a) Aspecto poltico: por este aspecto o oramento revela um proveito de que grupos sociais ou para soluo de que problemas e necessidades funcionar os servios estatais; b) Aspecto econmico: atravs deste aspecto so apreciados os efeitos recprocos da poltica financeira e da conjuntura econmica, assim como as possibilidades de o governo utiliz-los; c) Aspecto tcnico: este aspecto envolve o estabelecimento das regras prticas para realizao dos fins indicados anteriormente e para classificao clara, metdica e racional da receita e despesas; d) Aspecto jurdico: este aspecto corresponde ao estudo da natureza do documento oramentrio luz do Direito e, especialmente das instituies constitucionais do pas.

Oramento Participativo:
Consideraes:

 Princpios Oramentrios

a) Princpio da Unidade o que preconiza a existncia de um s documento oramentrio, contendo todas as receitas e todas as despesas do Estado. b) Princpio da Anualidade determina a periodicidade da lei oramentria e o ano calendrio constitui o melhor espao de tempo para delimitar o exerccio financeiro do Estado. c) Princpio da Universalidade recomenda que todas as receitas e todas as despesas governamentais devem ser includas no oramento, com a eliminao de qualquer vinculao entre uma e outra.

d) Princpio da Especializao manda que a descriminao das receitas e das despesas se faa por unidade administrativa, de modo a se poder saber quanto poder render ou despender cada unidade considerada. e) Princpio da Exclusividade por ele, no oramento no poder conter dispositivo estranho fixao da despesa e a previso de receita.

- Requisitos Oramentrios
a) Discriminao das Despesas o oramento pblico contm a discriminao das despesas, principalmente para evitar gastos suprfluos ou para atender o interesse individual do governante.

b) Proibio de Transposio de Recursos quando o Poder Legislativo autoriza o Poder Executivo a efetuar as despesas previstas no oramento, no se pode efetuar a utilizao de recursos, eventualmente das sobras em certas dotaes para outras com falta de dinheiro ou recursos.
c) Sinceridade a apresentao da proposta oramentria dever ser franca, sincera, demonstrando a real situao do governo.

d) Equilbrio tem que existir um equilbrio entre receita e despesa, no se gastando mais do que se pode arrecadar.

 Ciclo Oramentrio

Elaborao:

Elaborar ou preparar um oramento corresponde tarefa de fazer a previso de receita e fixao de despesas. O art. 165 da Constituio Federal do Brasil determina a existncia de trs leis oramentrias:
a) O plano Plurianual define o planejamento das atividades governamentais. Como seu prprio nome diz, ele tem eficcia para mais de um ano, ou, melhor dizendo, a lei do plano plurianual tem a vigncia do mandato do chefe do executivo.

b) A lei de Diretrizes Oramentria orienta a elaborao da lei oramentria anual, dependendo de sua aprovao para que a lei oramentria seja elaborada. c) A lei Oramentria Anual meramente descritiva visto que a poltica oramentria fixada pelo plano plurianual e pela lei de diretrizes oramentria. Aprovao:

O chefe do executivo, enviar para o parlamento uma mensagem contendo a lei oramentria, depois ela passar pelo crivo da comisso de oramento, onde poder sofrer emendas, por ltimo vai para votao plenria. Com aprovao ela ser remetida sano do chefe do executivo. Onde ele poder vetar em parte ou no todo. Depois de promulgado o oramento, o chefe do executivo o dar publicidade; atravs deste ato, firma-se a presuno de ter chegado ao conhecimento de todos.

Execuo:

Corresponde as fases em que se efetivam as receitas e despesas. As fases da receita so: previso, lanamento, arrecadao e recolhimento. J as fases da despesas so: empenho, liquidao e pagamento. A execuo do oramento acontece de forma concomitante a receita e a despesa.
Controle: executado pelo legislativo com auxilio do Tribunal de Contas. A necessidade de se manter um sistema de controle interno no mais somente do Poder Executivo. Existem duas forma de controle: Interno e externo.

CRDITO PBLICO
- Conceito:
o contrato pelo qual algum transfere a uma pessoa pblica seja ela poltica ou meramente administrativa certa quantia em dinheiro, com a obrigao desta de entregar igual quantia de dinheiro, com ou sem vantagens pecunirias, no prazo convencionado. Natureza Jurdica: Existem trs correntes para definir a natureza jurdica do crdito pblico: 1) um ato de soberania do Estado; 2) um ato legislativo; 3) um contrato entre as partes.

 Classificao do Crdito Pblico

O crdito pblico se classifica da seguinte forma: Emprstimo perptuo aquele que no tem prazo para ser pago.

Emprstimo temporrio aquele que tem prazo certo para ser pago.
Dvida pblica flutuante a contrada a curtos prazos para satisfazer necessidades momentneas do Tesouro, provenientes de despesas imprevistas e da falta de receitas ainda no cobradas. Dvida pblica fundada a contrada a longo prazo, ou at sem prazo certo e sem obrigao de resgate com pagamento de prestao e juros.

Emprstimos internos aquele que o Estado obtm no mbito de seu espao territorial.
Emprstimo externos o que o Estado celebra o contrato de mtuo, em moeda estrangeira, com uma pessoa no nacional. Crdito Compulsrio aquele obtido sem anuncia do prestamista, visto que se assenta no ato de autoridade, no poder de imprio do Estado, ou seja, nos princpios tributrios. Crdito Voluntrio aquele contrado sob a gide do princpio da autonomia da vontade.

Classificao Constitucional

1) Operaes de crdito por antecipao de receita uma modalidade de emprstimo que o Estado promove com o objetivo de suprir o dficit de caixa. So emprstimos de curto prazo a serem devolvidos no mesmo exerccio financeiro.
2) Operaes de crdito em geral correspondendo aos emprstimos de longo prazo que objetivam atender, via de regra, despesas de capital (investimentos, inverses financeiras e transferncias de capital).

 Vinculao da receita de impostos

O art. 167, IV da CF/88, faz uma ressalva sobre a possibilidade de vincular a receita de impostos como garantia de antecipao de receitas oramentrias. O que na verdade vem a ser uma exceo ao princpio da no vinculao da receita de impostos. Os bens pblicos no podem ser dados como garantia, por serem revestidos da caracterstica da inalienabilidade. A forma de adimplemento das obrigaes do Estado acontece pelo sistema de precatrio, conforme o art. 100 da CF/88.

 Crditos Oramentrios e Adicionais

A autorizao legal para a realizao da despesa pblica constitui um crdito, o qual poder ser oramentrio ou adicional. Considera-se que o crdito oramentrio quando a autorizao para a despesa dada mediante incluso da respectiva dotao no Oramento Pblico. So crditos adicionais as autorizaes de despesas no-computadas ou insuficientemente dotadas no Oramento Pblico. So abertos durante a execuo do oramento para a efetivao de ajustes ou adio de novas dotaes oramentrias no-consignadas na LOA. S passam a constituir efetivas dotaes de despesas aps o ato executivo (decreto) que lhe defina a natureza, estabelea a destinao e fixe o valor.

Classificao dos Crditos Adicionais

a) b) c)

Suplementares So os destinados a reforo de dotao oramentria j existentes, geralmente ao nvel de grupos de despesas. Especiais So os destinados a despesas com programas ou categoria de programas. Extraordinrios So os destinados a atender despesas imprevisveis e urgentes. O crdito suplementar incorpora-se ao oramento, adicionando-se a importncia autorizada dotao que se destinou a reforar. Os crditos especiais e extraordinrios tambm se incorporam ao oramento, mas conservam sua especificidade, demonstrando-se as despesas conta dos mesmos, separadamente.