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EVA HUAMAN QUISPE WENDY GUTIERREZ SANCHEZ JOSSELYN PACOMPIA MAMANI KRISTEL ESQUICHE CAYA
ABSTRACT INTRODUCCION LIBROS CONTABLES OBLIGATORIEDAD DE LLEVAR LIBROS DE CONTABILIDAD CMO SER EL PROCEDIMIENTO PARA LLEVAR LOS LIBROS DE MANERA ELECTRNICA? LIBROS QUE CONFORMAN LA CONTABILIDAD COMPLETA SISTEMA DE CONTABILIDAD LA TRIBUTACIN Y LOS LIBROS CONTABLES LEGALIZACIN DE LOS LIBROS DE CONTABILIDAD EMPASTE DE LOS LIBROS FORMAS DE LLEVADO PRDIDA O DESTRUCCIN DE LIBROS PLAZOS MXIMOS DE ATRASO LIBROS Y REGISTROS
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LIBRO DE ACTAS LIBRO DE PLANILLAS LIBRO CAJA Y BANCOS LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES LIBRO DE RETENCIONES LIBRO DIARIO LIBRO MAYOR REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS REGISTRO DE COMPRAS REGISTRO DE CONSIGNACION REGISTRO DE COSTO REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FISICAS REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO REGISTRO DE VENTA E INGRESOS REGISTRO DE PERCEPCIONES REGISTRO DE REGIMEN DE RETENCION CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
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BIBLIOGRAFIA
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Esta informacin est dedicada a los estudiantes y empleados de comercio que desean mejor implementar sus conocimientos y mantenerse actualizados en la informacin contable.
El saber controlar las mltiples operaciones, constituye para el empresario contemporneo, una verdadera necesidad que cosiste en el registro adecuado y ordenado de todas las transacciones que se realiza en los libros contables llevados de acuerdo al Cdigo de Comercio y la SUNAT.
Son libros especiales donde se anotan o registran en forma ordenada, analtica y justificada las operaciones mercantiles que realiza la empresa a fin de conocer la situacin econmica de esta misma por un periodo de tiempo.
EMPRESA Permite el registro y control de los valores que salen y entran. Nos da a conocer el estado financiero y econmico de la empresa.
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
Verifica la buena o mala intencionalidad del sujeto tributario De acuerdo al cdigo tributario.
Toda persona que desee iniciarse en el negocio deber obtener el RUC. Una vez ya realizada la inscripcin en la SUNAT podr hacer uso de los libros contables segn el rgimen tributario.
BASE LEGAL:
D.S. 0100-77-EF del 11.8.77
LAS PERSONAS JURDICAS incluso las sociedades, estn obligados a llevar libros de contabilidad completa.
LAS PERSONAS NATURALES que desarrollan una actividad econmica y afecta a la renta de tercera categora estn sujetas a : *Sus ingresos no excedan a los 40 UIT o un activo no mayor a 20 UIT llevarn REGISTRO DE VENTAS O LIBRO DE INGRESOS.
*Si 40 IUT <INGRESOS< 80 UIT llevarn REGISTRO DE VENTAS O LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS Y EL LIBRO DE INVENTARIOS.
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CATEGORIA RENTA
SUJETOS OBLIGADOS
TERCERA
A. B.
Contabilidad Completa
Inventarios y Balances Libro de Caja y Bancos Registro de Compras y Ventas Libro Diario Formato Simplificado Planilla Electrnica
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Contabilidad Completa
c. Rgimen Especial
Personas Naturales y Jurdicas que realicen actividades de Extraccin , Manufactura y Comercializacin Produccin de Bienes y Venta de Servicios
Planilla Electrnica
CUARTA
A. Personas Naturales
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Los libros contables varan segn el tipo de contribuyente, referente a la venta e ingresos que percibe.
REGIMEN GENERAL
Personas jurdicas y naturales de tercera categora (30%) sobre las utilidades de la empresa. Emiten facturas, boletas de venta, tickets, cintas de mquina, liquidacin de compra, gua de remisin, notas de crdito y dbito.
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FORMAS DE LLEVADO
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SE DEBER
Comunicar tales hechos a la SUNAT dentro del plazo de quince (15) das hbiles establecido en el CT La comunicacin deber contener el detalle de los libros o registros, el perodo tributario y/o ejercicio al que corresponden stos, la fecha, el nmero de legalizacin, los apellidos y nombres del notario que efectu la legalizacin.
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En efecto, a partir del 1 de julio de 2010, los libros y registros vinculados a asuntos tributarios deben contar obligatoriamente con la informacin mnima y ceirse a los nuevos formatos a que se refiere la Resolucin de Superintendencia N 234-2006/SUNAT (El Peruano 30.12.2006).
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OBLIGAGADOS
Se expresara la fecha , los asistentes , los votos emitidos Autorizndose con las firmas de los encargados de la sociedad .
LIBRO DE ACTAS O LIBRO DE ACUERDOS
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PLANILLAS
Las planillas de pago son un registro contable. Debo registrar a mis trabajadores en las planillas dentro de las 72 horas de inicio de la prestacin de servicios, cualquiera que sea su forma de contratacin laboral.
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En la primera hoja de la planilla de pagos o conocida como hoja de datos debo registrar la informacin referida a cada trabajador. Nombre completo, sexo y fecha de nacimiento, domicilio, nacionalidad y documento de identidad. , fecha de ingreso o reingreso a la empresa. , cargo u ocupacin, nmero de registro o cdigo de asegurado y la fecha de cese. En la segunda hoja, que lleva como ttulo planillas de pago de remuneraciones, debo registrar por separado, y segn la periodicidad de pago. Nombres y apellidos de los trabajadores, el pago de remuneraciones, nombres y apellidos de los trabajadores, el pago de remuneraciones, cualquier otro pago que no tenga carcter remunerativo, los tributos y aportes a cargo del empleador, la fecha de salida y retorno de vacaciones.
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DEFINICIN
El Libro Caja y Bancos es un libro en el que se debe registrar mensualmente toda la informacin, proveniente del movimiento del efectivo y del equivalente de efectivo.
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EXCEPCIN A SU LLEVADO
En caso el deudor tributario lleve sus libros o registros utilizando hojas sueltas o continuas, se encontrar exceptuado de llevar el Libro Caja y Bancos, siempre que su informacin se encuentre contenida en el Libro Mayor.
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Libro Caja y Bancos Detalle de los movimientos del efectivo Libro Caja y Bancos Detalle de los movimientos de la cuenta corriente
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EN ESE CASO, LA INFORMACIN MNIMA A SER CONSIGNADA EN CADA FORMATO, SER LA SIGUIENTE:
FORMATOS
LIBRO CAJA Y BANCOS DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DEL EFECTIVO LIBRO CAJA Y BANCOS DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DE LA CUENTA CORRIENTE
Nmero correlativo del registro o cdigo nico de la operacin. Fecha de la operacin. Descripcin de la operacin registrada
Cdigo y denominacin de la cuenta contable , segn el Plan de Cuentas utilizado, tratndose de libros o registros llevados en forma manual. Saldos y movimientos Totales.
Datos de cabecera mas: Nombre de la entidad financiera y Cdigo de la cuenta corriente. Nmero correlativo del registro o cdigo nico de la operacin. Fecha de la operacin. Medio de pago utilizado. Descripcin de la operacin. Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social del girador o beneficiario.
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FORMATO 1.1: "LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DEL EFECTIVO" PERODO: RUC: APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:
FECHA DE
DESCRIPCIN DE LA OPERACIN
SALDOS Y MOVIMIENTOS
DENOMINACIN
DEUDOR
ACREEDOR
TOTALES
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OPERACIONES BANCARIAS
SALDOS Y MOVIMIENTOS
FECHA DE
DESCRIPCIN DE
APELLIDOS Y NOMBRES,
LA OPERACIN
(TABLA 1)
LA OPERACIN
TOTALES
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APLICACIN PRCTICA
La empresa INVERSIONES SAN JUAN S.A.C. dedicada a la compra venta de computadoras y accesorios, ha realizado las siguientes operaciones durante el mes de Julio del 2010: Con fecha 01.07.2010 el saldo del dinero en efectivo es depositado en cuenta corriente. Con fecha 05.07.2010 gira el cheque N 001 para cancelar la factura N 001-1980 de su proveedor JOBS S.A.C. por un monto de S/. 25,000. Con fecha 12.07.2010 realiza la cobranza en efectivo de la factura N 001-0200 por S/. 50,000. El integro del dinero cobrado es depositado posteriormente en cuenta corriente. Con fecha 20.07.2010 se gira el cheque N 002 por S/. 5,000 para el pago del IGV del perodo Junio 2010. En relacin a estas operaciones, nos piden ayuda para mayorizar esta operacin. Considerar que al inicio del perodo, el saldo de efectivo es S/. 26,000, en tanto que el saldo de la cuenta corriente es S/. 34,000.
SOLUCIN
De acuerdo a los supuestos que nos propone la empresa INVERSIONES SAN JUAN S.A.C, el llenado del Libro Caja y Bancos sera el siguiente:
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DEFINICIN
Es por definicin un libro en el que se detallan los activos, pasivos y el patrimonio con el que cuenta una empresa al inicio de sus operaciones. Adems de esto, en este libro se anotan al cierre de cada ejercicio gravable, los saldos con el que se cierran las operaciones.
OBLIGADOS A LLEVARLO
Para efectos tributarios, nicamente deben llevar este libro, aquellas entidades obligadas a llevar contabilidad completa.
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Debern llevar como mnimo: Los perceptores de rentas de tercera categora cuyos ingresos brutos anuales no superen las 150 UIT. Un Registro de Ventas, Un Registro de Compras y Un Libro Diario de Formato Simplificado
RGIMEN GENERAL
Debern llevar: RGIMEN ESPECIAL Personas naturales, sociedades conyugales, sucesiones indivisas y personas jurdicas. Registro de Ventas e Ingresos Registro de Compras NUEVO RUS Personas naturales y sucesiones indivisas, as como personas naturales no profesionales. No estn obligados a llevar libros y registros contables.
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FORMATO
Registro de Activos Fijos Detalle de los Activos Fijos Registro de Activos Fijos Detalle de los Activos Fijos Revaluados Registro de Activos Fijos Detalle de la Diferencia de Cambio Registro de Activos Fijos Detalle de los activos Fijos bajo la modalidad de Arrendamiento Financiero al 31.12.
OBLIGACIN DE FIRMAR
Una de las formalidades que se deben observar respecto del Libro de Inventarios y Balances, es que el mismo deber ser firmado al cierre de cada perodo o ejercicio gravable, por los responsables de su elaboracin, es decir:
Por el deudor tributario o su representante legal; y, Por el Contador Pblico Colegiado o el Contado Mercantil.
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LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 19 PROVISIN PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA
LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 14 CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS (O SOCIOS) Y PERSONAL
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FORMATO 3.4: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 14 - CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS (O SOCIOS) Y PERSONAL"
INFORMACIN DEL ACCIONISTA, SOCIO O PERSONAL DOCUMENTO DE IDENTIDAD TIPO (TABLA 2) NMERO APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL
MONTO DE LA
FECHA DE
INICIO DE LA OPERACIN
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APLICACIN PRCTICA
CASO: LLENADO DEL LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES La empresa COMERCIALIZADORES INFORMTICOS S.A.C. dedicada a la importacin y venta de computadoras, es contribuyente del Rgimen General del Impuesto a la Renta, estando obligada a llevar Contabilidad Completa. De acuerdo a la informacin proporcionada por el departamento contable, la empresa cuenta con la siguiente estructura financiera al cierre del ejercicio 2012, cuyo detalle se muestra inmediatamente: ACTIVO ACTIVO CORRIENTE Caja y Bancos Cuentas por Cobrar Comerciales Cuentas por Cobrar a Vinculadas Existencias TOTAL ACTIVO CORRIENTE 120,000 12,000 8,000 120,000 260,000 PASIVO Y PATRIMONIO PASIVO CORRIENTE Obligaciones Financieras Cuentas por Pagar Comerciales Cuentas por Pagar a Vinculadas Otras Cuentas por Pagar TOTAL PASIVO CORRIENTE 12,970 36,000 24,000 31,200 104,170
ACTIVO NO CORRIENTE
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52,000
PASIVO NO CORRIENTE
52,000
47,030
47,030
TOTAL PASIVO
151,200
PATRIMONIO NETO Capital Resultados Acumulados TOTAL PATRIMONIO NETO TOTAL ACTIVO 312,000 TOTAL PASIVO Y PATRIM. NETO 150,000 10,800 160,800 312,000
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A) CAJA Y BANCOS
Este rubro est compuesto por: - Efectivo - Cuenta Corriente Banco de la Nacin Total S/.120,000 S/. 5,000 S/. 115,000
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E) OBLIGACIONES FINANCIERAS
El rubro Obligaciones Financieras comprende un Prstamo Bancario de S/. 60,000, otorgado por el Banco de la Nacin, de los cuales S/. 2,970 sern cancelados en el ao 2011.
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H) CAPITAL
TIPO DE ACCIONISTAS ACCIONES Fernando Tapia Miguel Cceres Benjamn Sosa Juan Castro Comunes Comunes Comunes Comunes TOTAL ACCIONES 300 400 200 600 UNITARIO 100.00 100.00 100.00 100.00 EN S/. 30,000.00 40,000.00 20,000.00 60,000.00 150,000.00 N VALOR TOTAL
SOLUCIN:
A efectos de desarrollar el caso expuesto por la empresa COMERCIALIZADORES INFORMTICOS S.A.C. presentaremos los formatos correspondientes del Libro de Inventarios y Balances debidamente llenados.
IMPORTANTE: Respecto de los formatos que integran el Libro de Inventarios y Balances, es preciso indicar que en los casos en que el deudor tributario no tenga informacin que registrar en alguno de
ellos, no ser necesario el llenado de los mismos.
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OBLIGADOS A LLEVAR EL LIBRO DE RETENCIONES El Libro de Retenciones es de uso obligatorio para aquellas personas que paguen los tipos de rentas antes sealados. As lo estableci el inciso j) del artculo 21 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.
EXCEPCIN A SU LLEVADO: Los sujetos que paguen este tipo de rentas y que estn obligados a presentar el PDT Planilla Electrnica, Formulario Virtual N 601, o aquellos que sin estarlo, ejerzan la opcin de llevar dicha planilla para presentarla ante el Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo, estn exceptuados de llevar este libro.
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RUC:
FECHA DE
MONTO DE LA RETRIBUCIN
PAGO O
RETENCIN
MONTO
RETENCIN
DE DOCUMENTO
DOCUMENTO
APELLIDOS Y NOMBRES
BRUTO
EFECTUADA
NETO
(dd/mm/aaaa)
(TABLA 2)
DE IDENTIDAD
TOTALES
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APLICACIN PRCTICA
La empresa INVERSIONES SANTA ROSA S.A.C. dedicada a la compra venta de computadoras y accesorios, ha suscrito con uno de sus trabajadores, un contrato al amparo del inciso f) del artculo 34 de la Ley del Impuesto a la Renta, a travs del cual, ste realizar una revisin del sistema informtico de la empresa. Sobre el particular, nos consultan cmo registrar el pago de esta renta en el Libro de Retenciones. Considerar que el monto del contrato es de S/. 12,000 el cual fue abonado el 15.06.2010.
SOLUCION
De acuerdo a los supuestos que nos proporciona la empresa INVERSIONES SANTA ROSA S.A.C., el llenado del Libro de Retenciones sera de acuerdo a lo siguiente:
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Los sujetos del Rgimen General del Impuesto a la Renta, que estn obligados a llevar contabilidad completa.
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Es obligatoria
No es obligatoria
Es obligatoria
Podrn optar por no incorporar en el formato del libro o registro relacionado con dicha informacin, las columnas en donde se deban consignar la referida informacin.
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NMERO CORRELATIVO
FECHA
GLOSA O
REFERENCIA DE LA OPERACIN
MOVIMIENTO
DEL ASIENTO
DE LA
DESCRIPCIN DE
NMERO
NMERO DEL
O CDIGO NICO
OPERACIN
LA OPERACIN
O REGISTRO
CORRELATIVO
DOCUMENTO
CDIGO
DENOMINACIN
DEBE
HABER
DE LA OPERACIN
(TABLA 8)
SUSTENTATORIO
TOTALES
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APLICACIN PRCTICA
La empresa INVERSIONES SAN JUAN S.A.C. dedicada a la compra venta de computadoras y accesorios, ha iniciado sus actividades realizando las siguientes operaciones: Con fecha 01.07.2010 se constituye la empresa, aportando los accionistas un capital de S/. 200,000. Con fecha 02.07.2010 la empresa adquiere a IMPORTACIONES 2000 S.R.L. 100 computadoras a un valor unitario de S/. 1,000 ms IGV, segn factura N 001-2400. La operacin es al contado. Con fecha 10.07.2010 se vende 50 computadoras a la empresa UCV S.A.C. a un valor de S/. 2,000 ms IGV cada unidad. La operacin es al crdito. Con fecha 15.07.2010 se cancela los siguientes servicios pblicos:
Total
2,900
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3,451
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DEFINICIN
Es uno de los libros principales que integran la contabilidad, al que se trasladan (mayorizan) por orden riguroso de fechas, los cargos y los abonos de las cuentas utilizadas en los asientos anotados en el Libro Diario
El objetivo de este proceso, denominado mayorizacin, es obtener el total de los cargos y abonos as como el saldo de cada cuenta que hubiera tenido movimiento en el ejercicio.
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Podrn optar por no incorporar en el formato del libro o registro relacionado con dicha informacin, las columnas en donde se deban consignar la referida informacin
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APLICACIN PRCTICA
CASO: La empresa SILLAS DEL ORIENTE S.A.C. dedicada a la compra venta de computadoras y accesorios, ha realizado la siguiente venta de mercaderas, segn consta en el Libro Diario: Sobre el particular, nos piden ayuda para mayorizar esta operacin.
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DEFINICIN
Es un registro auxiliar tributario, destinado al control tributario. En l se registran anualmente toda la informacin, proveniente de la entrada y salida de los activos fijos, as como la depreciacin respectiva.
OBLIGADOS
Estn obligados a llevar este registro, aquellos contribuyentes acogidos al Rgimen General del Impuesto a la Renta, en tanto posean activos fijos.
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DEFINICIN
Es un libro auxiliar obligatorio en el que se anotan las adquisiciones tanto de bienes o servicios, que efecta la empresa, en el desarrollo de sus actividades econmicas.
OBLIGADOS A LLEVARLO
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Es obligatoria
No es obligatoria
Es obligatoria
Podrn optar por no incorporar en el formato del libro o registro relacionado con dicha informacin, las columnas en donde se deban consignar la referida informacin
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APLICACIN PRCTICA
La empresa SILLAS DEL ORIENTE S.R.L. dedicada a la comercializacin de escritorios, es contribuyente del Rgimen General del Impuesto a la Renta, estando obligada a llevar el Registro de Compras. Sobre el particular, el contador de la citada empresa nos pide ayuda a efectos de anotar en el citado registro, las siguientes operaciones realizadas durante el mes de Enero de 2010: 1. Con fecha 15.01.2010 se adquiere 24 Escritorios Personales (mercaderas) por un valor total de S/. 12,000 ms IGV al proveedor SANTA CLARA S.R.L. segn factura N 001-25980. 2. Con fecha 21.01.2010 se adquiere 120 Escritorios Personales (mercaderas) por un valor total de S/. 60,000 ms IGV al proveedor INVERSIONES SANTA CLAUX S.R.L. segn factura N 001-5640. Se gira el cheque N 003 para su cancelacin. 3. Con fecha 25.01.2010 se adquiere 36 Escritorios Personales (mercaderas) por un valor total de S/. 18,000 ms IGV al proveedor IMPORTACIONES 2000 S.R.L. segn factura N 001-22980. 4. Con fecha 28.01.2010 devolvemos a nuestro proveedor SANTA CLARA S.R.L 10 escritorios personales, adquiridos segn factura N 001-25980, emitindonos para tal efecto, la Nota de Crdito N 001-0001. 5. Con fecha 31.01.2010 nuestro proveedor INVERSIONES SANTA CLAUX S.R.L. nos emite la Nota de Dbito N 001-0001 por S/. 1,000 ms IGV para cobrarnos por la diferencia de precio de los bienes vendidos, segn factura N 001-5640.
SOLUCIN
De acuerdo a los supuestos que nos proporciona la empresa SILLAS DEL ORIENTE S.A.C., el llenado del Registro de Compras sera de acuerdo a lo siguiente:
EJEMPLO.pdf
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Conforme a la modificacin dispuesta por el art. 10 del D.S. 130-2005-EF, el Registro de Consignacin debe llevarse como un "registro permanente en unidades", habindose establecidos nuevos requisitos (columnas) con que este libro debe llevarse. El llevado con el nuevo formato es exigible a partir del 1 de noviembre del 2005.
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ARTCULO 37.- REGISTROS Los contribuyentes del Impuesto estn obligados a llevar un Registro de Ventas e Ingresos y otro de Compras en los que anotarn las operaciones que realicen, de acuerdo a las normas que seale el Reglamento.
22) En el caso de operaciones de consignacin, los contribuyentes del Impuesto debern llevar un control permanente correspondiente a los bienes entregados y recibidos en consignacin, de acuerdo a lo establecido en el Reglamento. (22) Prrafo incorporado por el Artculo 19 de la Ley N 27039, publicada el 31.12.1998.
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DEFINICIN
Es un registro que forma parte de la contabilidad de costos segn lo establecido en el art.35 del reglamento de la ley del impuesto a la renta. A partir del 1 de enero del 2008 forma parte de la contabilidad completa.
BASE LEGAL:
De acuerdo al numeral 10.1 del Art. 13 de la resolucin 243 _2006/SUNAT.
OBLIGADOS:
Solo llevan este registro las empresas que desarrollen actividades de produccin o de transformaciones de bienes.
LOS EXCEPTUADOS:
Las empresas manufactureras y aquellas generadoras de renta de 3ra categora que no hubiera obtenido ingresos brutos en el ejercicio anterior superen las 1500 UIT.
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DEFINICIN
Se trata de un registro auxiliar de carcter tributario cuyo fin es de controlar los inventarios en forma fsica.
BASE LEGAL
De acuerdo con el numeral 13.3 del Art. 13 de la resolucin 234 _2006/SUNAT.
OBLIGADOS
Segn el Reglamento 34 del Impuesto a la Renta se debe llevar este registro si los ingresos brutos anuales de la empresa. Son inferiores 500UIT. Estn entre 500UITY1500 UIT. Superan los 1500UIT.
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La empresa SILLAS DEL ORIENTE S.R.L. dedicada a la comercializacin de escritorios, es contribuyente del Rgimen General del Impuesto a la Renta, estando obligada a llevar el Registro de Inventario Permanente en Unidades Fsicas. Sobre el particular, el contador de la citada empresa nos pide ayuda a efectos de anotar en el citado registro, las siguientes operaciones realizadas durante el mes de Enero de 2010: 1. Con fecha 15.01.2010 se adquiere 24 Escritorios Personales (mercaderas) por un valor total de S/. 12,000 ms IGV al proveedor SANTA CLARA S.R.L. segn factura N 001-25980. Se gira el cheque N 001 para su cancelacin. 2. Con fecha 17.01.2010 efecta la venta al contado de 10 Escritorios Personales por un valor total de S/. 10,000 ms IGV, a la empresa SAN LUIS S.A.C. segn factura N 001-0001. El Costo de Ventas es de S/. 5,000. El dinero es depositado en cuenta corriente. 3. Con fecha 21.01.2010 se adquiere 120 Escritorios Personales (mercaderas) por un valor total de S/. 60,000 ms IGV al proveedor INVERSIONES SANTA CLAUX S.R.L. segn factura N 0015640. Se gira el cheque N 003 para su cancelacin. 4. Con fecha 27.01.2010 se efecta la venta al contado de 100 Escritorios Personales a un valor total de S/. 100,000 ms IGV a la empresa SAN LUIS S.A.C. segn factura N 001-0002. El Costo de Ventas de los productos terminados vendidos es de S/. 50,000. El dinero es depositado en cuenta corriente.
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DEFINICIN
Se trata de un registro auxiliar con el fin de controlar los inventarios de forma fsica y valorada de acuerdo al os requisitos establecidos en el art. 35 del Reglamento de la Ley Impuesto a la Renta.
OBLIGADOS
Toda empresa llevar este registro cuando sus ingresos brutos anuales durante el ejercicio han sido mayores que 1500 UIT. El registro debe ser tratado mensualmente y es exigible para todo contribuyente que genera renta de tercera categora.
BASE LEGAL
De acuerdo al numeral 13.3 del Art. 13 de la resolucin 243 _2006/SUNAT.
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La empresa SILLAS DEL ORIENTE S. R. L. dedicada a la comercializacin de escritorios, es contribuyente del Rgimen General del Impuesto a la Renta, estando obligada a llevar el Registro de Inventario Permanente Valorizado. Sobre el particular, el contador de la citada empresa nos pide ayuda a efectos de anotar en el citado registro, las siguientes operaciones realizadas durante el mes de Enero de 2010: 1. Con fecha 15.01.2010 se adquiere 24 Escritorios Personales (mercaderas) por un valor total de S/. 12,000 ms IGV al proveedor SANTA CLARA S. R. L. segn factura N 001-25980. Se gira el cheque N 001 para su cancelacin. 2. Con fecha 17.01.2010 se efecta la venta al contado de 10 Escritorios Personales por un valor total de S/. 30,000 ms IGV, a la empresa SAN LUIS S.A.C. segn factura N 001-0001. El Costo de Ventas es de S/. 5,000. El dinero es depositado en cuenta corriente. 3. Con fecha 21.01.2010 se adquiere 120 Escritorios Personales (mercaderas) por un valor total de S/. 60,000 ms IGV al proveedor INVERSIONES SANTA CLAUX S.R.L. segn factura N 001-5640. Se gira el cheque N 003 para su cancelacin. 4. Con fecha 27.01.2010 se efecta la venta al contado de 100 Escritorios Personales a un valor total de S/. 100,000 ms IGV a la empresa SAN LUIS S.A.C. segn factura N 001-0002. El Costo de Ventas de los productos terminados vendidos es de S/. 50,000. El dinero es depositado en cuenta corriente.
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DEFINICIN
El Registro de Ventas e Ingresos es un libro auxiliar en el que se anotan en orden cronolgica y correlativa, todos los comprobantes de pago que emita una empresa en el desarrollo de sus operaciones.
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La empresa ESCRITORIOS DEL ORIENTE S.R.L. dedicada a la comercializacin de escritorios, es contribuyente del Rgimen General del Impuesto a la Renta, estando obligada a llevar entre otros libros y registros, el Registro de Ventas e Ingresos. Sobre el particular, el contador de la citada empresa nos pide ayuda a efectos de anotar en el citado registro, las siguientes operaciones realizadas durante el mes de Agosto de 2010: 1. Con fecha 15.01.2010 se vende 24 Escritorios Personales (mercaderas) por un valor total de S/. 24,000 ms IGV al cliente SANTA CLARA S.R.L. segn factura N 001-0001. 2. Con fecha 17.01.2010 se efecta la venta al contado de 30 Escritorios Personales por un valor total de S/. 30,000 ms IGV, a la empresa SAN LUIS S.A.C. segn factura N 001-0002. IONES SANTA CLAUX S.R.L. por S/. 1,000 ms IGV para cobrarle la diferencia de precio de los bienes vendidos, segn factura N 001-0003. 3. Con fecha 21.01.2010 se vende 120 Escritorios Personales (mercaderas) por un valor total de S/. 120,000 ms IGV al proveedor INVERSIONES SANTA CLAUX S.R.L. segn factura N 001-0003. 4. Con fecha 25.01.2010 se vende 10 escritorios personales por un valor de US$ 3,300 ms IGV, a la empresa DUIX S.A.C, emitindose la Factura N 0010004. El Tipo de Cambio de la fecha es de S/. 2.880. 5. Con fecha 27.01.2010 se efecta la venta al contado de 100 Escritorios Personales a un valor total de S/. 100,000 ms IGV a la empresa SAN LUIS S.A.C. segn factura N 001-0004. 6. Con fecha 28.01.2010 el cliente SANTA CLARA S.R.L. devuelve 10 escritorios personales, adquiridos segn factura N 001-0001, emitindose para tal efecto, la Nota de Crdito N 001-0001 7. Con fecha 31.01.2010 se emite la Nota de Dbito N 001-0001 a la empresa INVERS
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DEFINICIN
El Rgimen de Percepciones del IGV es otro de los sistemas de pagos adelantados de este impuesto, implementados por el Poder Ejecutivo. A diferencia del Rgimen de Retenciones, el cual es regulado por la Resolucin de Superintendencia N 037-2002/SUNAT, este rgimen es regulado de manera general por la Ley N 29173 Ley del Rgimen de Percepciones, no obstante que determinados aspectos son regulados temporalmente por las siguientes resoluciones:
BASE LEGAL
Resoluciones de Superintendencia N 128-2002/SUNAT, Aplicacin del Rgimen de Percepciones a la venta de combustibles. Resoluciones de Superintendencia N 057-2006/SUNAT, Aplicacin del Rgimen de Percepciones a la venta de bienes. Resoluciones de Superintendencia N 203-2003/SUNAT, Aplicacin del Rgimen de Percepciones a la Importacin de bienes.
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De acuerdo a este rgimen, se obliga que los sujetos designados por la SUNAT como Agentes de Percepcin deban efectuar a sus clientes, una percepcin a cuenta del IGV que stos debern pagar, en sus operaciones de venta futuras.
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Fecha de la transaccin.
Tipo de transaccin realizada, tales como: ventas, ajustes en la operacin, cobros, compensaciones, canje de factura por letras de cambio, entre otras.
Importe de la transaccin, anotado en la columna del debe o del haber, segn corresponda a la naturaleza de la transaccin.
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La empresa INVERSIONES SANTA ANITA S.A.C. ha sido designada por la SUNAT como Agente de Percepcin del IGV, a partir del 01.07.2010, estando obligada a llevar por tanto, el Registro del Rgimen de Percepciones. Sobre el particular, el contador de la citada empresa nos pide ayuda a efectos de anotar en el citado registro, las siguientes operaciones realizadas con el cliente COMERCIAL NEPTUNO S.R.L.: a) Mediante Factura N 001-0010 del 05.07.2010 se efecta la venta de mercaderas por S/. 10,000 (Incluye IGV). b) El 10.07.2010 se cobra parcialmente la Factura N 001-0010 por S/. 6,000, monto que incluye la percepcin correspondiente. c) El 21.07.2010 se cobra el saldo pendiente de la Factura N 001-0010, efectundose la percepcin correspondiente.
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El Rgimen de Retenciones del IGV, es uno de los tres (3) sistemas de pagos adelantados de este impuesto, implementados por el Poder Ejecutivo en nuestra legislacin tributaria. Este rgimen est regulado por la Resolucin de Superintendencia N 037-2002/SUNAT (19.04.2002), y consiste en que los sujetos designados como Agentes de Retencin por la SUNAT, deben efectuar a sus proveedores, una retencin del monto a pagar por la adquisicin de bienes, prestacin de servicios, entre otras operaciones gravadas con el IGV.
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A diferencia de otros libros o registros, el Registro del Rgimen de Retenciones, no tiene un formato aprobado por la SUNAT, sino slo determinada informacin mnima. Esta informacin mnima se encuentra regulada por el inciso a) del artculo 13 de la Resolucin de Superintendencia N 037-2002/SUNAT, segn el cual, este registro debe contener, como mnimo la siguiente informacin en columnas separadas: Fecha de la transaccin Denominacin y nmero del documento sustentatorio Tipo de transaccin realizada, tales como: compras, ajustes en la operacin, pagos parciales o totales, compensaciones, canje de factura por letras de cambio, entre otras. Importe de la transaccin, anotado en la columna del debe o del haber, segn corresponda a la naturaleza de la transaccin. Saldo resultante de la cuenta por pagar por cada proveedor.
La empresa INVERSIONES SANTA CLARA S.A.C. ha sido designada Agente de Retencin del IGV por la SUNAT, a partir del 01.07.2010, por lo que est obligada a llevar el Registro del Rgimen de Retenciones. Sobre el particular, el contador de la citada empresa nos pide ayuda a efectos de anotar en este registro, las siguientes operaciones realizadas con el proveedor COMERCIAL UNO S.R.L.: a) Mediante factura N 001-2010 del 05.07.2010 se adquiere mercaderas por S/. 10,000. b) El 10.07.2010 se cancela parcialmente la factura N 001-2010 por S/. 6,000, efectundose la retencin correspondiente. c) El 21.07.2010 se cancela el saldo pendiente de la factura N 001-2010, efectundose la retencin correspondiente.
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