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SISTEMA DE EDUCACIN ABIERTA GUA DIDCTICA

DOCENTE : CPC. Mario Wilmar Soto Medina E-MAIL : wilmarsoto4@yahoo.es TELFONO : 043-314721 ATENCIN AL ALUMNO : sea@uladech.edu.pe TELEFAX : 043-327846

AUDITORA OPERATIVA Y DE SERVICIOS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD CICLO IX

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Copyrigh- 2006- SISTEMA DE EDUCACIN ABIERTA - ULADECH La Gua Didctica de Auditora Operativa fue elaborada por: CPC. Mario Soto Medina. Modelo Pedaggico de la Gua Mg. Ruth Santivez Vivanco. Edicin: Lic. Manuel Antonio Cardoza Sernaqu. Universidad Los ngeles de Chimbote. Leoncio Prado 453. Chimbote (Per) www.uladech.edu.pe

Prohibida la reproduccin total o parcial de esta obra por cualquier medio o procedimiento, sin previa autorizacin escrita de los titulares de copyright.

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NDICE
PRESENTACIN ....... OBJETIVOS Y CONTENIDOS TEMTICOS BIBLIOGRAFA ...... ORIENTACIONES PARA EL ESTUDIO UNIDAD DE APRENDIZAJE I CONCEPTOS, COMENTARIOS DE AUDITORA OPERATIVA, ADMINISTRATIVA Y CLASIFICACIN, ALCANCE Y NORMAS DE AUDITORA 1. La auditora operativa. 1.1. Concepto... 1.2. Importancia... 1.3. Objetivos.......................................... 1.4. Clases de auditora..... 1.5. Relacin con la auditora interna.......... 1.6. Contraste con la auditora financiera... 1.7. Actividades financieras y auditora operativa....... 1.8. Frecuencia de la auditora operativa 1.9. Factores limitantes de la ejecucin de auditora operativa en las empresas.......................................... 2. Las cualidades del auditor. .... 3. Alcance de la auditora operativa.. 4. Instrumentos Normativos que se utiliza en la auditora operativa.. 4.1. Manual de funciones y organizacin. 4.2. Manual de procedimientos . 4.3. Reglamento interno del trabajo.. 4.4. Otros reglamentos .. 4.5. Manual de categorizacin de puestos de trabajo... 4.6. Estatuto . 4.7. Organigrama. ... 5. Control interno. 5.1. Concepto .. 5.2. Clases de control interno 6. Normas de auditora.. 6.1. Definicin 15 15 15 15 15 15 15 15 15 15 15 15 15 15 15 15 15 15 16 16 16 16 16 16 16 5 7 11 13

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6.2. Clasificacin.... 16 AUTOEVALUACIN I UNIDAD .. 17 SOLUCIONARIO DE AUTOEVALUACIN I UNIDAD 18 PERSONALIZANDO INTERROGANTES Y APORTES .......................... 20 UNIDAD DE APRENDIZAJE II MTODOS DE EVALUACIN, EJECUCIN, PLANIFICACIN Y PAPELES DE TRABAJO E INFORME DE AUDITORA OPERATIVA 1. Mtodos de Evaluacin de Control interno ... 1.1. Mtodo Descriptivo 1.2. Mtodo mediante cuestionarios.... 1.3. Mtodo por flujogramas... 1.4. Mtodo de control adminisrativo. 1.5. Evaluacin del riesgo de control.. Ejecucin del trabajo de auditora operativa. 2. 1. Planificacin de la auditora operativa... 2.2. Propuesta y contrato por locacin de servicios de auditora. 2.3. Entrevista inicial.. 2.4. Entrevista final. 2.5. Anlisis de las reas de la organizacin. 2.6. Programa de auditora operativa.. 2.7. Papeles de trabajo.. 2.8. Tcnicas y procedimientos de auditora El Informe . 3.1. Concepto.. 3.2. Alcances y limitaciones . 3.3. Estructura y contenido 3.4. Caso prctico de elaboracin del informe de auditora operativa... AUTOEVALUACIN II UNIDAD . SOLUCIONARIO AUTOEVALUACIN II UNIDAD . EVALUACIN A DISTANCIA . PERSONALIZANDO INTERROGANTES Y APORTES .......................... 21 21 21 21 21 21 21 21 21 21 21 21 22 22 22 22 22 22 22 22 23 25 30 33

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PRESENTACIN

Actualmente las empresas, se ven fortalecidas con la asimilacin de la calidad total, excelencia gerencial, sistemas de informacin, etc. Nuevos enfoques orientados a la gestin empresarial para lograr que los clientes satisfagan sus necesidades. El sistema de control asume un rol de primer nivel porque a travs de sus evaluaciones permanentes posibilita maximizar resultados en trminos de eficiencia, eficacia, economa, y productividad indicadores que fortalecen el desarrollo de las empresas. La instrumentalizacin de los sistemas de control se da a travs de las Auditorias que se aplican en las empresas dentro de un periodo determinado para conocer sus restricciones, problemas, deficiencias, etc., como parte de la evaluacin. Se halla en la auditora operativa, una herramienta de suma utilidad en la toma de decisiones organizacionales, ya que sus beneficios contribuyen en el desarrollo de empresas, no solo en aquellas que evidencian posicionamiento, sino tambin en las que estn en constante crecimiento; ya que en gran medida dichos beneficios se encuentran estrechamente relacionados al incremento de la eficiencia y eficacia en sus procesos productivos. El presente trabajo est orientado a la gestin empresarial, dando nfasis a las fortalezas y debilidades de las entidades; a la necesidad de ser evaluadas las operaciones y/o transacciones, cuyo resultado contribuye a la toma de decisiones oportunas y eficaces por parte de los responsables de la alta direccin admininistrativa.

Mario W. Soto Medina

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OBJETIVOS Y CONTENIDO TEMTICO UNIDAD DE APRENDIZAJE I OBJETIVOS OBJETIVOS GENERALES 1. Conceptuar, clasificar a la auditora operativa y administrativa, y relacionarla con factores limitantes de examen y evaluacin en actividades operativas y administrativas de las empresas significativas en expansin y crecientes capitales que emergen en la globalizacin con responsabilidad. 2. Identificar y resaltar cualidades del auditor operativo en base a valores ticos que debe poseer en el proceso de examen, evaluacin y fuera de actividad de auditora. OBJETIVOS ESPECFICOS: 1. Conceptuar y caracterizar a la auditora operativa y administrativa; sealar las clases de auditora y los lmites que presentan las empresas en su ejecucin. 2. Identificar y diferenciar los objetivos y fundamentos de la auditora operativa. 3. Comprender y distinguir las calidades del auditor y el campo de aplicacin de la auditora operativa. 4. Distinguir y caracterizar a los instrumentos normativos, sistema de control interno y normas de auditora.

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Mario Wilmar Soto Medina Gua Didctica de Auditora Operativa y de Servicios --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------CONTENIDOS DE APRENDIZAJE UNIDAD DE APRENDIZAJE I CONCEPTOS, COMENTARIOS DE AUDITORA OPERATIVA, ADMINISTRATIVA Y CLASIFICACIN, ALCANCE Y NORMAS DE AUDITORA 1. La auditora operativa 1.1. Concepto 1.2. Importancia 1.3. Objetivos 1.4. Enfoque 1.5. Clases de Auditora 1.6. Relacin con la Auditora Interna 1.7. Contraste con la Auditora Financiera 1.8. Actividades financieras y Auditora Operativa 1.9. Frecuencia de la Auditora Operativa 1.10. Factores limitantes de la ejecucin de Auditora Operativa en las empresas Las cualidades del auditor Alcance de la Auditora Operativa Instrumentos Normativos que se utiliza en la Auditora Operativa 4.1. Manual de funciones y organizacin 4.2. Manual de procedimientos 4.3. Reglamento interno del trabajo 4.4. Otros reglamentos 4.5. Manual de categorizacin de puestos de trabajo 4.6. Estatuto 4.7. Organigrama Control interno 5.1. Concepto 5.2. Clases de Control Interno Normas de auditora 6.1. Definicin 6.2. Clasificacin 6.2.1. Personales 6.2.2. Normas relativas a la ejecucin del trabajo 6.2.3. Normas relativas a la preparacin del informe

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Mario Wilmar Soto Medina Gua Didctica de Auditora Operativa y de Servicios --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------UNIDAD DE APRENDIZAJE II OBJETIVOS OBJETIVOS GENERALES 1. Aplicar eficientemente procedimientos en examen y evaluacin de actividades operativas y administrativas en las reas que disponen las empresas, aplicando normas de auditora, de control interno administrativo y de dispositivos legales de ciertas operaciones econmicas financieras. 2. Definir y elaborar eficazmente los informes de auditora operativa en empresas examinadas y/o evaluadas. OBJETIVOS ESPECFICOS 1. Comprender y caracterizar los mtodos de evaluacin en auditora operativa para su correspondiente aplicacin. 2. Comprender y planificar la labor de auditora operativa. 3. Conceptuar, caracterizar y diferenciar a las tcnicas de auditora. 4. Conceptuar y comprender la importancia de los papeles de trabajo en la auditora operativa. 5. Saber aplicar los procedimientos y tcnicas de auditora en el proceso de ejecucn de la auditora operativa. 6. Definir, estructurar y elaborar el informe de auditora operativa. CONTENIDOS DE APRENDIZAJE MTODOS DE EVALUACIN, EJECUCIN, PLANIFICACIN Y PAPELES DE TRABAJO E INFORME DE AUDITORA OPERATIVA 1. Mtodos de Evaluacin de Control Interno 1.1. Mtodo Descriptivo 1.2. Mtodo mediante cuestionarios 1.2.1.Caso prctico de evaluacin de control interno administrativo 1.3. Mtodo por Flujogramas 1.4. Mtodo de Control Adminisrativo 1.5. Evaluacin del Riesgo de Control Ejecucin del trabajo de auditora operativa 2.1. Planificacin de la auditora operativa 2.1.1. Concepto 2.1.2. Conocimiento de la empresa 2.2. Propuesta y contrato por locacin de servicios de auditora

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Mario Wilmar Soto Medina Gua Didctica de Auditora Operativa y de Servicios --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------2.3. Entrevista inicial 2.4. Entrevista final 2.5. Anlisis de las reas de la organizacin 2.6. Programa de auditora operativa 2.6.1 Caso prctico de elaboracin de programa de auditora operativa 2.7. Papeles de trabajo 2.7.1. Concepto 2.7.2. Requisitos 2.7.3. Importancia 2.7.4. Referenciacin de los papeles de trabajo 2.8. Tcnicas y procedimientos de auditora 2.8.1. Tcnicas de auditora 2.8.1.1. Concepto 2.8.1.2. Tipos de tcnicas 2.8.2. Procedimientos de auditora 3. El Informe 3.1. Concepto 3.2. Alcances y limitaciones 3.3. Estructura y contenido 3.4. Caso prctico de elaboracin del informe de auditora operativa

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BIBLIOGRAFA

BSICA:

SOTO MEDINA, Mario Wilmar: AUDITORA OPERATIVA Y DE SERVICIOS

El libro de Auditora Operativa y de Servicios, es un texto enfocado a la gestin empresarial, direccionado como gua de asesoramiento, por su peculiaridad de presentar un enfoque pluralista y disciplinado de los contenidos didcticos, administrativos, operativos y financieros. En tal sentido, se recomienda una lectura dinmica, crtica y analtica del mismo, as como el desarrollo de los casos monogrficos que propone, toda vez que en ellos descansa todo el soporte terico y jurdico de la organizacin y por ende de los objetivos del curso. Recuerde que este libro bsico es el soporte de su aprendizaje, por tanto, lalo, analcelo, comntelo y aplquelo en su prctica acadmica y profesional.

SOTO MEDINA, Mario Wilmar (2006): GUA DIDCTICA DE CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II. Ediciones SEAULADECH. Chimbote.

Esta gua didctica constituye el material de estudio sobre el cual descansan todas las actividades de aprendizaje y las habilidades que los alumnos deben desarrollar. Por esta razn, usted tiene que leerla minuciosamente, porque orientar su proceso de aprendizaje. En tal sentido, cada vez que le remita al texto bsico, para realizar alguna actividad intelectual, usted debe hacerlo en el momento indicado para que aprenda y desarrolle sus habilidades y destrezas en auditora operativa.

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ORIENTACIONES PARA EL ESTUDIO Con la finalidad de que usted organice su proceso de estudio productiva y efectiva, le presentamos algunas orientaciones: de manera

Desde el momento que recibe su gua didctica y texto bsico, debe estudiarlas diariamente e ir desarrollando las actividades de aprendizaje que en ellas se consignan. Esto facilitar la comprensin de los temas, as como el almacenamiento de la informacin procesada, en su memoria de largo plazo. En cada sesin de estudio, usted debe tener a la mano lapiceros, resaltadores, regla, diccionario contable, cuaderno y gua didctica. Estos materiales imprescindibles fomentarn el aprendizaje significativo. Aplique tcnicas de estudio como el subrayado, resumen, sntesis, cuadro comparativo, organizadores visuales y otros. Desarrolle los casos prcticos, teniendo en cuenta la informacin terica del texto y gua didctica, as como su intuicin y lgica personal. Desarrolle las autoevaluaciones y luego verifique sus respuestas con la finalidad de determinar el nivel de comprensin y aprendizaje que est logrando. La evaluacin a distancia debe ser presentada en la fecha establecida en el cronograma de estudios. No se olvide de presentarla en su Centro Universitario, teniendo presente que forma parte del calificativo del curso. Recuerde que el profesor del curso est para atenderlo y apoyarlo en su proceso de aprendizaje. En este sentido, puede usar el telfono fijo y el correo electrnico para conversar con l y absolver dudas. Adems, no olvide que las tutoras presenciales son de importancia, en la medida que nos permiten aclarar dudas y compartir inquietudes con nuestros compaeros de estudio y tutor del curso.

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DESARROLLO DEL APRENDIZAJE

UNIDAD DE APRENDIZAJE I CONCEPTOS, COMENTARIOS DE AUDITORA OPERATIVA, ADMINISTRATIVA Y CLASIFICACIN, ALCANCE, Y NORMAS DE AUDITORA AUDITORA 1. LA AUDITORA OPERATIVA 1.1. Concepto Estudie la pgina 8 del texto bsico. 1.2. Importancia Estudie la pgina 9 del texto bsico. 1.3. Objetivos Estudie la pgina 10 del texto bsico. 1.4. Enfoque Estudie la pgina 10 del texto bsico. 1.5. Clases de Auditora Estudie las pginas 22 a 24 del texto bsico. 1.6. Relacin con la Auditora Interna Estudie la pgina 24 del texto bsico. 1.7. Contraste con la Auditora Financiera Estudie la pgina 24 del texto bsico. 1.8. Actividades financieras y Auditora Operativa Estudie la pgina 25 del texto bsico. 1.9. Necesidad de la Auditora Operativa Estudie la pgina 36 del texto bsico. 1.10. Factores limitantes de la ejecucin de Auditora Operativa en las empresas Estudie las pginas 37 y 38 del texto bsico. Las cualidades del auditor Estudie las pginas 12 a 13 del texto bsico. Alcance de la Auditora Operativa Estudie las pginas 27 a 29 del texto bsico. Instrumentos Normativos que se utiliza en la Auditora Operativa 4.1. Manual de funciones y organizacin Estudie la pgina 30 del texto bsico. 4.2. Manual de procedimientos Estudie la pgina 30 del texto bsico. 4.3. Reglamento interno de trabajo Estudie la pgina 30 del texto bsico.

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Mario Wilmar Soto Medina Gua Didctica de Auditora Operativa y de Servicios --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------4.4. Otros reglamentos Estudie la pgina 30 del texto bsico. 4.5. Manual de categorizacin de puestos de trabajo Es un documento de gestin empresarial, en el cual se norman los procedimientos para evaluar al personal que labora en una determinada empresa o entidad con la finalidad de ubicar al trabajador en el nivel jerrquico funcional que corresponda y consecuentemente perciba sus haberes remunerativos. 4.6. Estatuto Estudie la pgina 30 del texto bsico. 4.7. Organigrama Estudie la pgina 30 del texto bsico. 5 Control interno 5.1. Concepto Es el conjunto de procedimientos, de actividades normadas para asegurar la eficiencia y eficacia, economa y productividad en la gestin empresarial. El control interno es un proceso constante y/o permanente. 5.2. Clases de Control Interno Estudie la pgina 30 del texto bsico. Normas de auditora 6.1. Definicin Estudie la pgina 14 del texto bsico. 6.2. Clasificacin 6.2.1. Personales Estudie las pginas 15 y 16 del texto bsico. 6.2.2. Normas relativas a la ejecucin del trabajo Estudie las pginas 16 a 19 del texto bsico. 6.2.3. Normas relativas a la preparacin del informe Estudie la pgina 21 del texto bsico.

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AUTOEVALUACIN UNIDAD I 1.- Cmo se define a la auditora operativa? 2.- Legalmente las empresas privadas estn obligadas a utilizar auditora operativa por empresas auditoras? 3.- La auditora interna comprende examen de auditora operativa? 4.-Cules son los principales objetivos de la auditora operativa? 5.- Cules son las principales diferencias de la auditora operativa con auditora financiera? 6.- Cules son los principales factores limitantes en la evaluacin de las empresas con auditora operativa? 7.- Qu sistemas debe conocer el auditor operativo? 8.- Cules son los instrumentos normativos que deben tener las entidades sujetas a labor de auditora operativa y que son base para el auditor en el trabajo de campo? 9.- Qu clase de control se utiliza en la auditora operativa? 10.- En dnde se aplica la auditora operativa en las empresas?

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SOLUCIONARIO AUTOEVALUACIN UNIDAD I 1.- Es el examen y/o evaluacin independiente de la gestin de las entidades mediante los controles en un periodo determinado, cuyos resultados utiliza a la administracin en decisiones importantes, cumpliendo los procedimientos, tcnicas y normas de auditora. 2.-Las entidades privadas no estn obligadas legalmente a realizar auditoras operativas mediante el rgano de Auditora Interna ni por empresas constituidas dedicadas a la labor de auditora, pero los empresarios o inversionistas que constituyen las empresas tienen la necesidad de contar con los servicios de auditora operativa, para tener un grado de seguridad y confiabilidad de la gestin empresarial. 3.- Algunas entidades disponen en sus estructuras organizativas el rgano de Auditora Interna jefaturado por un profesional, Contador Pblico Colegiado, cuyas funciones comprenden por lo general labor de auditora operativa. 4.- Principales objetivos de la auditora operativa: a) Detectar las deficiencias e irregularidades que el personal ha cometido en el desarrollo de su trabajo y el comportamiento dentro de la empresa o entidad; con la finalidad de recomendar las medidas correctivas as como las sanciones al personal incurso en falta. b) Comprobar si el personal est cumpliendo con las normas internas y las disposiciones legales vigentes. c) Promover las mejoras y reformas constructivas en las operaciones administrativas de la empresa o entidad. d) Determinar el grado de confiabilidad de la administracin en su ejercicio de control directo de los recursos humanos materiales y financieros. e) Verificar el logro de las metas programadas. f) Determinar si los programas, actividades y proyectos han sido llevados a cabo, y los gastos se efectuaron de manera efectiva de acuerdo a lo establecido. g) Determinar si los gerentes y/o funcionarios desarrollan su trabajo con sujecin a las normas estatutarias legales, reglamentos y acuerdos del directorio. h) Determinar si todas las rentas e ingresos resultantes de la actividad de la empresa han sido cobrados y adecuadamente contabilizados. 5.- Principales diferencias de la auditora operativa con la auditora financiera: a) La auditora operativa examina y/o evala las operaciones gestionarias de las entidades, en cambio, la auditora financiera es el examen a los estados financieros. b) Con la auditora operativa se establece el grado de eficiencia, eficacia y economa en la gestin de las empresas, y con la auditora financiera se establece la razn de los estados financieros. ----------------------------------------------------------------------------------------------------- 18 Universidad Los ngeles de Chimbote/ SEA - ULADECH

Mario Wilmar Soto Medina Gua Didctica de Auditora Operativa y de Servicios --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------c) En el informe de auditora financiera se considera obligatoriamente el dictamen, en la auditora operativa no, etc. 6.- Los factores limitantes en la evaluacin de auditora operativa a las empresas, son las siguientes: a) Costos y tiempos: Los costos y tiempos van paralelos, es decir a mayor tiempo aplicado mayor es el costo. b) Personal tcnico especializado: En cuanto a personal, se requiere de especialistas competentes para que integren equipos polivalentes en las diferentes reas de las entidades sujetas a labor de auditora operativa. c) Crecimiento de las empresas y su complejidad: Con la evolucin cientfica y tecnolgica hay ms necesidades humanas, de las exigencias de desarrollo de las naciones, tambin hay desarrollo de las empresas con nuevos proyectos con nuevas inversiones y para satisfacer esos requerimientos, las empresas duplican o triplican el uso de recursos y nuevas lneas de produccin, sus operaciones se tornan mas complejas y asimismo el proceso administrativo, por lo que las empresas presentan mas operaciones que requieren el doble o mas tiempo y personal utilizado en auditora operativa. d) Criterio de evaluacin: Todava no se ha fijado criterios uniformes de examen y/o evaluacin en la gestin empresarial, por lo que los diferentes profesionales que trabajan en auditora operativa aplican sus propios parmetros como el contador, el economista, el administrador, el ingeniero, etc.; en consecuencia queda pendiente la tarea de establecer criterios uniformes para evaluar la gestin empresarial. 7.-Sistemas que debe conocer el auditor operativo: Todo auditor operativo debe conocer para realizar trabajo de campo: el sistema de control interno, el centro del entorno y el sistema de contabilidad. 8.-Instrumentos normativos: Los instrumentos normativos que las empresas deben tener para que el auditor operativo utilice en el examen e auditora generalmente son: a) Estatutos b) Manual de organizacin y funciones c) Manual de procedimientos d) Reglamento interno del trabajo e) Otros reglamentos f) Manual de evaluacin de personal y puestos de trabajo g) Organigrama, etc. 9.- Control interno utilizado en la auditora operativa En la auditora operativa generalmente se utiliza el control interno administrativo y tambin el control interno financiero. 10.- Aplicacin de la auditora operativa La auditora operativa se aplica en todas las reas de las empresas. Por mencionar, si una empresa dispone en su estructura organizativa de diez reas, en estas diez reas se realizar exmenes de auditora operativa ( reas: compras, ventas, contabilidad, almacenes, produccin, etc. ). ----------------------------------------------------------------------------------------------------- 19 Universidad Los ngeles de Chimbote/ SEA - ULADECH

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PERSONALIZANDO INTERROGANTES Y APORTES Teniendo en cuenta que de la lectura del texto gua y de la bibliografa adicional, pueden generarse una serie de dudas o interrogantes que es preciso absolver, estamos incorporando esta hoja registro, de tal manera que en ella pueda registrar todas las interrogantes, dudas, opiniones y aportes, a fin de que tomando conocimiento de ellas, puedan tener una respuesta oportuna, de manera que el aprendizaje se optimice. Interrogantes ___________________________________________________________________ ___________________________________________________________________ ___________________________________________________________________ ___________________________________________________________________ ___________________________________________________________________ ___________________________________________________________________ __________________ Dudas ___________________________________________________________________ ___________________________________________________________________ ___________________________________________________________________ ___________________________________________________________________ ___________________________________________________________________ ___________________________________________________________________ __________________ Opiniones ___________________________________________________________________ ___________________________________________________________________ ___________________________________________________________________ ___________________________________________________________________ ___________________________________________________________________ ___________________________________________________________________ __________________ Aportes ___________________________________________________________________ ___________________________________________________________________ ___________________________________________________________________ ___________________________________________________________________ ___________________________________________________________________ ___________________________________________________________________ __________________________________________ ----------------------------------------------------------------------------------------------------- 20 Universidad Los ngeles de Chimbote/ SEA - ULADECH

Mario Wilmar Soto Medina Gua Didctica de Auditora Operativa y de Servicios --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------UNIDAD DE APRENDIZAJE II MTODOS DE EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO, EJECUCIN, PLANIFICACIN Y PAPELES DE TRABAJO E INFORME DE AUDITORA OPERATIVA 1. Mtodos de Evaluacin de Control interno Estudie la pgina 34 del texto bsico. 1.1. Mtodo Descriptivo Estudie la pgina 34 del texto bsico. 1.2. Mtodo mediante cuestionarios Estudie la pgina 34 del texto bsico. 1.2.1.Caso prctico de evaluacin de control interno administrativo Estudie la pgina 35 del texto bsico. 1.3. Mtodo por Flujogramas Estudie la pgina 35 del texto bsico. 1.4. Mtodo de Control Administrativo Consiste en el examen a la administracin, es decir, a las operaciones y funciones de los responsables de la gestin empresarial, para ello se hace uso de las tcnicas en especial de la investigacin y el anlisis; la documentacin debe ser obtenida por el auditor de fuente interna y externa. 1.5. Evaluacin del riesgo de Contol Estudie la pgina 34 del texto bsico. Ejecucin del trabajo de Auditora Operativa 2. 1. Planificacin de la Auditora Operativa Estudie la pgina 39 del texto bsico. 2.1.1 Concepto Estudie la pgina 39 del texto bsico. 2.1.2. Conocimiento de la empresa Las empresas auditoras antes de ser favorecidas en la designacin de realizar labor de auditora operativa, debidamente representadas hacen visitas a las empresas sujetas a servicios de auditora externa con la finalidad de evidenciar alcances para las propuestas de auditora. Tambin las empresas o a sus representantes efectuan una visita preliminar con el objeto de recabar informacin general que ser utilizada en el proceso de auditora. 2.2. Propuesta y Contrato por locacin de servicios de auditora Estudie la pgina 43 del texto bsico. 2.3. Entrevista inicial Estudie la pgina 43 del texto bsico. 2.4. Entrevista final Estudie la pgina 43 del texto bsico. 2.5. Anlisis de las reas de la organizacin

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Mario Wilmar Soto Medina Gua Didctica de Auditora Operativa y de Servicios --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Considerando el examen y evaluacin de las diferentes reas organizativas, se realiza el anlisis a los documentos normativos, documentos de evidencias de ejecucin de actividades en determinados periodos. Estudiar las pginas 51 a 54 del texto bsico. 2.6. Programa de auditora operativa Estudie la pgina 39 del texto bsico. 2.6.1 Caso prctico de elaboracin de programa de auditora operativa Estudie la pgina 39 a 43 del texto bsico. 2.7. Papeles de trabajo Estudie la pgina 48 del texto bsico. 2.7.1. Concepto Estudie la pgina 49 del texto bsico. 2.7.2. Requisitos Estudie la pgina 49 del texto bsico. 2.7.3. Importancia Estudie la pgina 49 del texto bsico. 2.7.4. Referenciacin de los papeles de trabajo Estudie la pgina 50 del texto bsico. 2.8. Tcnicas y Procedimientos de auditora Estudie la pgina 43 del texto bsico. 2.8.1. Tcnicas de Auditora Estudie la pgina 43 del texto bsico. 2.8.1.1. Concepto Estudie la pgina 43 del texto bsico. 2.8.1.2. Tipos de tcnicas Estudie las pginas 44 a 47 del texto bsico. 2.8.2. Procedimientos de auditora Estudie la pgina 47 del texto bsico. 3. El Informe Estudie la pgina 51 del texto bsico. 3.1. Concepto Estudie la pgina 51 del texto bsico. 3.2. Estructura y Contenido Estudie la pgina 52 del texto bsico. 3.3. Caso prctico de elaboracin del informe de auditoria operativa Estudie la pgina 55 del texto bsico.

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AUTOEVALUACIN UNIDAD II
La empresa comercial El Diamante S.A.A. constituida el 16 de mayo de 2000 en la ciudad de Chimbote, domiciliada en calle Fray Mujica N 14; dedicada a la comercializacin de repuestos para vehculos ha designado mediante el directorio a la empresa auditora Asto y Asociados S. Civil para que realice el examen especial al rea de compras de diciembre 2005 con la finalidad de establecer la eficiencia, eficacia y economa. Segn propuesta y contrato de locacin de servicios, el examen de auditora se realizar en el mes de mayo del 2006 y presentar el informe el 5 mayo de 2006. La empresa sujeta a labor de auditora presenta la siguiente informacin: 1. rea de Compras Gerente: Licenciado en Administracin de Empresas, Gernimo Castro Ruiz. Sub gerente: Sr. Ruperto Benavides Loje. 2. Norma del Manual de Procedimientos: Toda compra de mercaderas debe realizarse previa cotizacin de precios ofertada por los proveedores. 3. Operaciones de compras en diciembre 2005 (en nuevos soles) FECHA FACTURA N PROVEEDOR IMPORTE COTIZACION 02/12 001 N 001860 Comercial Isis SAC. 80,000 Se efectu 15/12 001 N 001950 Comercial Laos SAA. 120,000 No se efectu 31/12 001 N 002006 Comercial Tom SRL. 38,000 Se efectu Las mercaderas han sido sometidas al control de calidad para la compra respectiva. 4. Confirmacin de saldos de proveedores FECHA FACTURA N 02/12 001 N 001860 15/12 001 N 001950 31/12 001 N 002006 PROVEEDOR Comercial Isis SAC. Comercial Laos SAA. Comercial Tom SRL. IMPORTE 80,000 120,000 38,000

5. Compras contabilizadas por rea de Contabilidad en diciembre 2005. 60 Compras 601 mercaderas 40 Tributos por Pagar 401 G. C. 4011 IGV. 200,000

38,000

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Mario Wilmar Soto Medina Gua Didctica de Auditora Operativa y de Servicios --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------42 proveedores 421 Facturas por Pagar 238,000

Por la compra de mercaderas de diciembre de 2005

Junta General de Accionistas

Directorio

Auditora Interna

Gerencia General

Departamento Administrativo

Departamento Contabilidad

Departamento Ventas Se solicita con la informacin

Departamento Compras presentada:

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Mario Wilmar Soto Medina Gua Didctica de Auditora Operativa y de Servicios --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------6. Archivos en rea de Compras: Facturas, guas de revisin, rdenes de compra. Correspondencia Interna: Memorandos e informes. Correspondencia Externa: Oficios circulares, cotizaciones. Manuales organizativos: Manuales de procedimientos, reglamento de compras, etc. 1. Elaborar programa de auditora por examen al rea de compras de diciembre del 2005. 2. Ejecutar el examen de auditora operativa. 3. Elaborar el informe de auditora operativa considerando en las observaciones dos o tres de sus atributos.

SOLUCIONARIO AUTOEVALUACIN UNIDAD II

1. PROGRAMA DE AUDITORA Objetivos. Obtener informacin para su revisin, evaluacin y anlisis relacionado con las actividades del rea de Compras. Procedimientos de auditora:

Solicitar facturas, guas de remisin, rdenes de compras, cotizaciones, correspondencia interna y externa; manual de procedimientos y reglamentos. Solicitar escritura pblica de constitucin e informes de auditoras realizadas en periodos anteriores. Solicitar informacin necesaria del rea de Contabilidad. Elaborar cuestionarios de control interno. Analizar la documentacin que sustente las compras. Determinar si las compras se han realizado respetando las normas establecidas. Solicitar confirmaciones de saldos de proveedores. Determinar si las compras han sido sometidas a control de calidad. Comparar las saldos por compras de la contabilidad con los del rea de Compras y con las confirmaciones de los proveedores.

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Mario Wilmar Soto Medina Gua Didctica de Auditora Operativa y de Servicios --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

En caso de encontrar errores, observar.

2. EXAMEN DE AUDITORA ELABORACIN DE LOS PAPELES DE TRABAJO Referenciacin con ndices DEPARTAMENTO DE COMPRAS 7. Organigrama de la empresa: Junta General de Accionistas

Directorio

Auditora Interna Gerencia General

Departamento Administrativo

Departamento Contabilidad

Departamento de Ventas

Departamento de Compras

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Mario Wilmar Soto Medina Gua Didctica de Auditora Operativa y de Servicios --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------PROCEDIMIENTOS 1. Comparacin de saldos de diciembre 2005 1.1. Comparacin de saldos con rea de Compras y confirmacin de saldo de proveedores: SALDO SALDO DIFFEEMPRE CONFIR RENCIA FECHA FACTURA N PROVEEDOR SA MADO 02/12 001 N 001860 Comercial Isis SAC. 80,000 80,000 .. 0 15/12 001 N 001950 Comercial Laos SAA. 120,000 120,000 0 31/12 001 N 002006 Comercial Tom SRL. 38,000 38,000 0 . El saldo es conforme. 1.2. Comparacin de saldos con rea de Compras y saldos registrados contablemente:

Saldo de compras por rea de Compras considerando IGV. Saldo de compras registradas por rea de Contabilidad considerando IGV. Diferencia & Saldo conforme

238.000

&

238,000 & . 0 ======

2. Calidad de mercadera comprada Se ha establecido que los responsables que determinan la calidad de la mercadera comprada en diciembre del ao 2005, aplicaron los procedimientos reglamentados que disponen. 3. Cotizacin de compras Se ha revisado las compras del ao 2005 presentndose el siguiente detalle: FECHA 02/12 15/12 31/12 FACTURA N PROVEEDOR IMPORTE COTIZACIN

001 N 001860 Comercial Isis SAC. 001 N 001950 Comercial Laos SAA. 001 N 002006 Comercial Tom SRL. Total

80,000 Se efectu 120,000 No se efectu 38,000 Se efectu 238,000 =======

Norma de Control interno Norma del Manual de Procedimientos: Toda compra de mercadera debe realizarse previa cotizacin de precios ofertada por los proveedores.

Observaciones rea de Compras: 1. Compras de mercaderas sin cotizacin por S/. 120.000.00 en diciembre de 2005. ----------------------------------------------------------------------------------------------------- 27 Universidad Los ngeles de Chimbote/ SEA - ULADECH

Mario Wilmar Soto Medina Gua Didctica de Auditora Operativa y de Servicios --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------De la revisin a las cotizaciones de las compras del ao del 2005, se ha comprobado que la empresa ha comprado mercaderas por S/. 120.000.00 incluido el Impuesto General a las Ventas (IGV) segn factura del 15-12-2005 a Comercial Laos SAA. con 001 N 001950, siendo el responsable el gerente del rea de Compras. 3. INFORME DE AUDITORA Introduccin A. Informacin relativa al examen 1. Motivo del examen: El directorio de la empresa comercial El Diamante SAA. design para realizar auditora de gestin del ao 2005 del rea de Compras, a la empresa auditora Asto & Gomez Asociados Sociedad Civil. Los plazos de ejecucin fueron establecidos en el contrato por locacin de servicios. 2. Naturaleza y objetivos: El tipo de examen es una Auditora Financiera Operativa y estar orientado a la revisin, examen y evaluacin de las operaciones administrativas, contables y financieras ejecutadas por el comercial El Diamante SAA. en el rea de Compras en el ejercicio econmico 2005. De acuerdo a los requerimientos pblicos de mritos y el contrato suscrito los objetivos son los siguientes: a) b) Evaluar los sistemas administrativos que operan en comercial El Diamante en el rea de Compras en cuanto a la eficiencia, eficacia y economicidad. Emitir opinin sobre el resultado practicado a las operaciones y/o transacciones ejecutadas en el rea de Compras.

3. Alcances: El examen se ha realizado de acuerdo a las normas de auditora generalmente aceptadas, al rea de compras por el ejercicio comprendido entre el 1 de enero y el 31 de diciembre del 2005. Para cumplir con los objetivos; el alcance comprende la revisin de las operaciones financieras y administrativas comercial El Diamante SAA. en la ciudad de Chimbote cubrindose las diversas reas que conforma la estructura orgnica de la Caja, hasta encontrar las evidencias necesarias que nos permita expresar nuestra opinin. B. Informacin relativa a la entidad examinada 1. Antecedentes y base legal

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Mario Wilmar Soto Medina Gua Didctica de Auditora Operativa y de Servicios --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------La empresa comercial El Diamante SAA. se constituy se constituy el 16 de mayo de 2005, domiciliada en la calle Fray Mujica con N 145 - Chimbote y est dedicada a la comercializacin de repuestos para vehculos. 2. Responsables de la gestin administrativa periodo 2005 APELLIDOS Y NOMBRES Geronimo Castro Ruiz Ruperto Benavidez Loje 3. Conclusiones Compra sin cotizaciones por S/. 120. 000.00 Se ha comprobado que las compras en el ao 2005 se han realizado sin cotizacin por la cantidad de S/. 120.000.00, asistindole responsabilidad al gerente y sub gerente del rea de Compras. 4. Observacin Compra en el ao 2005 por S/. 120000.00 sin cotizacin Del anlisis realizado a las compras del ao 2005, la empresa ha comprado mercaderas por S/. 120.000.00 sin cotizacin siendo los responsables el gerente y sub gerente de Compras al no haber aplicado la norma de control que a la letra dice: Toda compra de mercaderas debe realizarse previa cotizacin de precios ofertada por los proveedores. 5. Recomendacin Se recomienda al gerente y sub gerente del rea de Compras que, en lo sucesivo, cunplan con sus funciones para evitar desorden administrativo y operativo como en la compra identificada que ha sido efectuada sin cotizacin. CARGO Gerente de Compras Sub Gerente de Compras VIGENCIA S S

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Mario Wilmar Soto Medina Gua Didctica de Auditora Operativa y de Servicios --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------EVALUACIN A DISTANCIA 1. Explicar la diferencia de auditora operativa con auditora financiera. 2. Explicar diferencia entre auditora operativa con auditora administrativa. ( 4 puntos) 3. Desarrollar caso prctico con la siguiente informacin: La empresa comercial Exitosa SAA. constituida el 16 de mayo de 2002, en la ciudad de Chimbote, domicliada en la calle Joaqun Olmedo N 451; dedicada a la comercializacin de calzado ha designado mediante el directorio a la empresa auditora Gomez & Asociados S. Civil para que realice el examen especial al rea de ventas en diciembre 2005 con la finalidad de establecer la eficiencia, eficacia y economa. Segn propuesta y contrato de locacin de servicios, el examen de auditora se realizar en el mes de junio de 2006 y presentar el informe el 15 de julio de 2006. La empresa sujeta a labor de auditora presenta la siguiente informacin: ( 16 puntos) 1. rea de Ventas. Gerente: Licenciado en Administracin de Empresas, Pedro Cceres Ruffo 2. Norma del Manual de Procedimientos: Para toda venta al crdito, el cliente debe acreditar garanta o aval. 3. Operaciones de ventas al crdito en diciembre 2005 (en nuevos soles). PRESENT IMPORTE AVAL 180,000 No 220,000 No

FECHA 02/12 15/12

FACTURA N 001 N 001867 001 N 001960

CLIENTE Comercial Itos SAC. Comercial Tic. SAA.

Las mercaderas han sido sometidas al control de calidad para la compra respectiva. La morosidad de los clientes ha incrementado en el ao el 30% de la facturacin. 4. Archivos en rea de Ventas Facturas, guas de revisin, rdenes de compra. Correspondencia Interna: memorandos e informes. Correspondencia Externa: Oficios circulares, cotizaciones. Manuales organizativos: Manuales de procedimientos, reglamento de compras, etc.

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Mario Wilmar Soto Medina Gua Didctica de Auditora Operativa y de Servicios --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------5. Organigrama de la empresa

Junta General de Accionistas

Directorio

Auditora Interna

Gerencia Administrativa

Departamento Administrativo

Departamento Contabilidad

Departamen to de Ventas

Departament o de Compras

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Mario Wilmar Soto Medina Gua Didctica de Auditora Operativa y de Servicios --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Se solicita con la informacin presentada: 1. Elaborar programa de auditora por examen al rea de Ventas de diciembre del 2005. 2. Ejecutar el examen de auditora operativa. 3. Elaborar el informe de auditora operativa considerando en las observaciones dos o tres de sus atributos.

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Mario Wilmar Soto Medina Gua Didctica de Auditora Operativa y de Servicios ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

PERSONALIZANDO INTERROGANTES Y APORTES Teniendo en cuenta que de la lectura del texto gua y de la bibliografa adicional, pueden generarse una serie de dudas o interrogantes que es preciso absolver, estamos incorporando esta hoja registro, de tal manera que en ella pueda registrar todas las interrogantes, dudas, opiniones y aportes, a fin de que tomando conocimiento de ellas, puedan tener una respuesta oportuna, de manera que el aprendizaje se optimice. Interrogantes ___________________________________________________________________ ___________________________________________________________________ ___________________________________________________________________ ___________________________________________________________________ ___________________________________________________________________ ___________________________________________________________________ __________________ Dudas ___________________________________________________________________ ___________________________________________________________________ ___________________________________________________________________ ___________________________________________________________________ ___________________________________________________________________ ___________________________________________________________________ __________________ Opiniones ___________________________________________________________________ ___________________________________________________________________ ___________________________________________________________________ ___________________________________________________________________ ___________________________________________________________________ ___________________________________________________________________ __________________ Aportes ___________________________________________________________________ ___________________________________________________________________ ___________________________________________________________________ ___________________________________________________________________ ___________________________________________________________________ ___________________________________________________________________ __________________________________________

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