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Beaucoup dentreprises mcnes et de fondations sinterrogent sur la viabilit du projet pour lequel elles sont sollicites. Les problmatiques de financement et les mthodes danalyse de la situation financire des associations diffrent de celles des entreprises. Cest pour clairer ces questions quIMS-Entreprendre pour la Cit vous propose cette fiche pratique, en partenariat avec France Active, principal rseau de financement des structures de lEconomie Sociale et Solidaire.
Cette fiche pratique sadresse toutes personnes en charge de ltude de projets associatifs, dans une optique de financement, et qui souhaitent : - mieux apprhender les diffrents besoins de financement des associations et connatre les modalits dintervention des diffrents partenaires ; - comprendre les diffrents documents comptables et financiers, et leurs principaux indicateurs.
Nouveau projet
Le lancement dun nouveau projet gnre de nouvelles charges financer qui peuvent venir fortement impacter le budget de fonctionnement de lassociation (ex: ncessit dun nouveau local).
Investissement ou immobilisation
Un investissement ou une immobilisation est un bien utilis sur le long terme par lassociation, et dont la dure de vie est suprieure un an. Investissements matriels (terrains, locaux, installations techniques, matriel informatique, vhicules,) Investissements immatriels (frais de recherche, valeur du fonds de commerce, brevets, logiciels,)
Perte
Lorsque la mise en uvre du projet de lassociation induit plus de charges que de produits, lassociation va gnrer une perte sur lexercice. Si lassociation na pas constitu des rserves suffisantes pour absorber cette perte, cela peut entrainer des difficults financires.
IMS - Entreprendre pour la Cit - Fiche pratique n7 - La viabilit dun projet associatif - septembre 2011
projets ayant dj fait leur preuves Financement des frais de fonctionnement et des investissements Financement de projets incluant une part de frais de fonctionnement, et en particulier les nouveaux projets Financement des investissements Financement du fonctionnement possible Rponse au besoin dinvestissement (emprunts) et au besoin ponctuel de trsorerie (dcouvert bancaire).
NB : Mieux vaut un bon emprunt quune trsorerie fragile ou des agios non matriss !
Entreprises mcnes et
Banques
Financeurs solidaires
(ex: France Active)
Accs au crdit bancaire facilit (garanties bancaires) Renforcement en fonds propres (apports remboursables)
Le compte de rsultats et le bilan sont deux documents indispensables lors de lanalyse de la sant financire dune association, tant au niveau du modle conomique quau niveau de sa solidit financire. Il est important de regarder lvolution des principaux indicateurs sur les trois dernires annes pour affiner lanalyse.
Le compte de rsultats
Il reprend lensemble des produits (recettes) et des charges (dpenses) raliss au cours dune anne. Il permet dtudier le modle conomique de lassociation, et de juger de la viabilit de lactivit de lassociation.
Charges dexploitation
Charges ncessaires lactivit de lassociation (salaires, loyer, dotations aux amortissements)
Produits dexploitation
Produits ncessaires lactivit de lassociation (cotisations, subventions, etc.)
Le rsultat dexploitation (produits dexploitation- charges dexploitation) est le principal indicateur de rentabilit . Le rsultat financier (produits financiers charges financires) est la consquence des choix de financement de lassociation. Le rsultat exceptionnel (produits exceptionnels - charges exceptionnelles) exprime le rsultat ralis sur toutes les oprations non rcurrentes. Le rsultat net (ensemble des produits ensemble des charges) exprime le rsultat de lanne et peut tre excdentaire ou dficitaire.
IMS - Entreprendre pour la Cit - Fiche pratique n7 - La viabilit dun projet associatif - septembre 2011
Le bilan
Il reprsente une photographie du patrimoine de lassociation un instant T (souvent au 31/12). Il synthtise ce que l'entreprise possde, appel actif (terrains, immeubles, etc.) et ses ressources, appel passif (capital, rserves, crdits, etc.). Il permet danalyser lassise, la solidit financire de lassociation, notamment au regard de ses fonds propres.
Le fonds de roulement est la diffrence entre les fonds propres, les emprunts bancaires plus de 2 ans de lassociation et ses actifs immobiliss.
Calcul du fonds de roulement = Fonds propres et rserves + Emprunts bancaires
Actif circulant
Stocks Crances clients Crances sur subventions Charges constates davance (achats non livrs)
Dettes
Emprunts bancaires > 1 an Dettes fournisseurs Dettes sociales et fiscales Produits constats davance (factures non rgles)
Le Besoin en Fonds de Roulement (BFR) reprsente le dcalage de trsorerie provenant de l'activit courante de lassociation.
Calcul du besoin en fonds de roulement = Stocks + crances clients + Crances sur subventions Dettes fournisseurs Dettes sociales et fiscales
Trsorerie positive
Solde des comptes bancaires et des comptes dpargne
Trsorerie ngative
Dcouvert bancaire
Quels sont les points analyser pour sassurer de la bonne sant de lassociation ?
FONDS PROPRES SUFFISANTS Les fonds propres ont pour double fonction de financer les investissements ncessaires aux activits de lassociation (immobilier, mobilier, matriel, dpt de garantie) et dassurer la couverture des besoins de financement lis au cycle dexploitation. FONDS DE ROULEMENT POSITIF ET SUFFISANT Pour tre en bonne sant financire, une association doit avoir un fonds de roulement positif et suffisant pour couvrir son besoin en fonds de roulement. Les associations ont souvent des fonds propres faibles, car elles peinent atteindre des rsultats excdentaires et contrairement aux entreprises, elles ne possdent pas de capital social au dmarrage de la structure.
IMS - Entreprendre pour la Cit - Fiche pratique n7 - La viabilit dun projet associatif - septembre 2011
Le budget prvisionnel et le prvisionnel de trsorerie (ou plan de trsorerie) servent de point d'appui aux tches de prvision, de pilotage et de contrle conduites par les gestionnaires de lassociation. Les tableaux de bord, les tableaux de reporting, la comptabilit analytique peuvent galement tre utiliss comme outils de gestion.
Le budget prvisionnel
Cest un outil de travail tablissant les charges annuelles ncessaires lactivit de lassociation avec, en regard, les produits permettant de les couvrir. Dans le courant de lanne, le dirigeant associatif doit rgulirement le comparer aux ralisations afin danticiper les drapages et dajuster les charges et les produits de lassociation. Le mcne devra veiller la cohrence du budget avec les ralisations passes et devra sinterroger sur les carts.
Le prvisionnel de trsorerie
Il sagit dun tableau prsentant les encaissements et les dcaissements prvus chaque mois. Lobjectif est didentifier les priodes dinsuffisance de trsorerie afin danticiper le recours des solutions de financement et de faciliter les rapports avec le banquier. Il permet de vrifier que la continuit de lactivit est assure sans risque de rupture inopine de trsorerie. Il permet aussi de constater que lassociation sest donn les moyens de maitriser les risques. Si lassociation ne peut pas fournir de bilan au financeur public ou priv, le prvisionnel de trsorerie est indispensable, car il permet davoir une vision sur une anne de la situation financire de la structure soutenue.
Cette fiche pratique a t coralise par IMS-Entreprendre pour la Cit et le CNAR Financement port par France Active, dans le cadre du groupe de travail Grer efficacement ses partenariats associatifs men par lIMS depuis mars 2010. Ce groupe de travail a pour objectif de permettre aux entreprises et fondations du rseau IMS de se rencontrer et dchanger sur leurs problmatiques et bonnes pratiques en matire de partenariats entreprises/associations. Cette fiche vient complter la mallette doutils pratiques de gestion du mcnat et des partenariats cre par lIMS dans le cadre de ce groupe de travail. Pour en savoir plus sur lanalyse de la sant financire dune association, nhsitez pas nous demander le guide Viabilit dun projet associatif , ralis par le CNAR Financement port par France Active.
Cr en 1986 par Claude Bbar, IMS-Entreprendre pour la Cit accompagne plus de 200 entreprises dans leur Engagement Socital au plan national, mais aussi au plus prs des territoires avec ses antennes rgionales et une quinzaine de clubs dentreprises situs dans des grandes agglomrations franaises. www.imsentreprendre.com www.mecenova.org
France Active est une association loi 1901 cre en 1988. Elle a cr et fdre un rseau de Fonds Territoriaux qui ont pour mission de lutter pour l'insertion par l'conomique en apportant aux porteurs de projet un accs au crdit, une expertise et un soutien financier (garanties sur emprunts bancaires et apports en fonds propres). www.franceactive.org www.solfia.org
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