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    Coordinados. Obligaciones fiscales 2019
    Coordinados. Obligaciones fiscales 2019
    Coordinados. Obligaciones fiscales 2019
    Ebook258 pages3 hours

    Coordinados. Obligaciones fiscales 2019

    By José Pérez Chávez and Raymundo Fol Olguín

    4/5

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    About this ebook

    El autotransporte terrestre de carga y de pasajeros es una actividad económica esencial en nuestro país. Las personas dedicadas a dicha actividad están sujetas a un régimen fiscal preferencial denominado "De los Coordinados", el cual tiene como finalidad facilitar el cumplimiento de las obligaciones fiscales de algunos sectores de la economía.

    Mediante esta obra se ejemplifican, de manera clara y concisa, las obligaciones fiscales que deben cumplir los coordinados, así como sus integrantes personas físicas y morales, dentro de las modalidades siguientes:
    a) Coordinados (personas morales):
    • Cuando se realizan las actividades empresariales por cuenta de sus integrantes.
    • Cuando no se realizan las actividades empresariales por cuenta de los integrantes.
    • Cuando la persona moral es integrante de un coordinado.
    • Cuando la persona moral es integrante de varios coordinados.

    b) Personas físicas:
    • Cuando son integrantes de un coordinado.
    • Cuando son integrantes de varios coordinados.
    • Cuando se opta por tributar de manera individual.

    Es importante mencionar que en este libro también se analizan las diversas facilidades administrativas y los estímulos fiscales otorgados a los coordinados y a sus integrantes personas físicas y morales.
    LanguageEspañol
    PublisherTax Editores
    Release dateMay 31, 2019
    ISBN9786076294062
    Coordinados. Obligaciones fiscales 2019

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    • 1/5
      Una transcripción de la ley.
      Pocos ejemplos más cerca de la ficción.
    • 5/5
      Excelentes autores los de éste libro y un tema en que inicio a conocer y observo los beneficios tan interesantes que se le otorgan. Buen libro y buenos autores.

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    Coordinados. Obligaciones fiscales 2019 - José Pérez Chávez

    PRIMERA EDICION 2019

    ISBN 978-607-629-406-2

    CONTENIDO

    ABREVIATURAS

    INTRODUCCION

    CAPITULO I 

    PRELIMINARES

    CAPITULO II

    ASPECTOS GENERALES

    A. Concepto de coordinados

    B. Contribuyentes dedicados exclusivamente al autotransporte de carga o de pasajeros

    C. Régimen fiscal en el que deben tributar los coordinados

    D. Actividades en copropiedad

    E. Liquidación de coordinados

    CAPITULO III

    COORDINADOS

    IMPUESTO SOBRE LA RENTA

    A. Coordinados que realizan las actividades a través de sus integrantes.

    1. Pagos provisionales.

    2. ISR del ejercicio.

    3. Obligaciones formales de retención, entero del ISR y expedición de constancias.

    4. Registro de ingresos, gastos e inversiones.

    5. Emitir y recabar comprobantes fiscales.

    a) Expedición de CFDI

    6. Proporcionar constancia a integrantes

    7. Inscripción en el RFC.

    8. Responsabilidad solidaria.

    9. Otras obligaciones de los coordinados.

    B. Coordinados que no realizan las actividades a través de sus integrantes.

    1. Pagos provisionales.

    2. ISR del ejercicio

    3. Otras obligaciones.

    C. Personas morales que son integrantes de un coordinado.

    D. Personas morales que son integrantes de varios coordinados.

    1. Opción para el pago del ISR por conducto de cada coordinado.

    IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

    A. Concepto de prestación de servicios independientes.

    B. Actos o actividades exentos del pago del impuesto.

    C. Coordinados que cumplen con las obligaciones por cuenta propia y por cuenta de sus integrantes

    D. Retenciones del IVA a contribuyentes dedicados al autotransporte de biene

    CAPITULO IV

    PERSONAS FISICAS DEDICADAS AL AUTOTRANSPORTE TERRESTRE DE CARGA O DE PASAJEROS

    IMPUESTO SOBRE LA RENTA

    A. Personas físicas que son integrantes de un coordinado.

    B. Personas físicas que son integrantes de varios coordinados.

    CAPITULO V

    FACILIDADES ADMINISTRATIVAS AL SECTOR DE AUTOTRANSPORTE

    A. Sector de autotransporte terrestre de carga federal

    1. Cálculo opcional para la retención del ISR

    2. Facilidades en la comprobación.

    3. Responsabilidad solidaria de los coordinados.

    4. Cuentas maestras.

    5. Concepto de coordinado

    6. Enajenación de acciones emitidas por empresas dedicadas al autotransporte terrestre de carga

    7. Aviso de opción para tributar a través de un coordinado

    8. Adquisición de combustibles

    9. Facilidades administrativas en materia del IVA

    10. Información con proveedores del IVA

    B. Sector de autotransporte terrestre foráneo de pasaje y turismo

    1. Cálculo opcional para la retención del ISR

    2. Facilidades en la comprobación.

    3. Concepto de coordinado.

    4. Comprobación de erogaciones.

    5. Responsabilidad solidaria de los coordinados.

    6. Servicios de paquetería

    7. Guías de envío sin orden cronológico

    8. Domicilio fiscal consignado en los comprobantes o boletos

    9. Enajenación de acciones

    10. Adquisición de diésel

    11. Aviso de opción para tributar a través de un coordinado

    12. Adquisición de combustibles

    13. Facilidades administrativas en materia del IVA

    14. Información con proveedores del IVA

    C. Sector de autotransporte terrestre de carga de materiales y autotransporte terrestre de pasajeros urbano y suburbano

    1. Servicios locales o públicos de grúas.

    2. Responsabilidad solidaria de los coordinados.

    3. Aviso de opción para tributar a través de un coordinado

    4. Adquisición de combustibles

    5. Facilidades administrativas en materia del IVA

    6. Información con proveedores del IVA

    CAPITULO VI

    ESTIMULOS FISCALES

    A. Acreditamiento de gastos por el uso de carreteras de cuota aplicable a contribuyentes dedicados exclusivamente al transporte terrestre de carga o pasaje.

    B. Acreditamiento del IEPS pagado por importar o adquirir diésel o biodiésel y sus mezclas para consumo final aplicable a transportistas.

    ABREVIATURAS

    INTRODUCCION

    Sin lugar a dudas, un sector que tiene gran importancia en el desarrollo de nuestra economía es el del autotransporte terrestre, debido a que si prescindiéramos de dicho sector, el desenvolvimiento de toda la actividad económica del país sería prácticamente imposible, pues no existe una sola industria, comercio o prestador de servicios, que no requiera del autotransporte, aunque sea en forma mínima, para poder llevar a cabo sus actividades.

    Debido a lo anterior, en la materia fiscal, el autotransporte terrestre siempre ha tenido un régimen preferencial, es decir, desde hace años, esta actividad ha sido regulada de manera especial mediante un régimen al que se le ha denominado De los Coordinados. Dicho régimen tiene la finalidad de facilitar el cumplimiento de las obligaciones fiscales de los coordinados.

    Ahora bien, debido que a partir del año 2014, el régimen de autotransportistas cambió de nombre al de régimen de los coordinados, y considerando la escasez de bibliografía fiscal relativa a los coordinados, hemos elaborado esta obra, cuya finalidad es no sólo enumerar las obligaciones fiscales que deben cumplir los coordinados que tributen conforme al régimen de los coordinados, sino que, en la medida de lo posible, se ilustra la forma en la que se deben cumplir tales obligaciones.

    Por otra parte, el 26 de diciembre de 2013 la SHCP dio a conocer en el DOF el Decreto que compila diversos beneficios fiscales y establece medidas de simplificación administrativa, el cual entró en vigor el 1o. de enero de 2014 y sigue vigente para el ejercicio de 2019. El Decreto tiene por objeto agrupar varias medidas y beneficios fiscales que se encontraban dispersos en diversos decretos publicados por el Ejecutivo Federal, a efecto de que queden establecidos de manera clara y sencilla en un solo instrumento jurídico, y que permita identificarlos fácilmente y mejorar la certidumbre jurídica de los contribuyentes; en este sentido, incluye diversos beneficios y estímulos fiscales vigentes que se han otorgado en años anteriores, organizados por materias, a saber: ISR, IVA y CFF, entre otras. También, otorga nuevos beneficios.

    Por lo anterior, con este Decreto se derogan diversos decretos y disposiciones. En esta obra comentamos los principales beneficios que otorga el referido Decreto a los coordinados.

    Es importante señalar que el presente libro está enfocado únicamente al análisis de las obligaciones fiscales de los coordinados, que deban tributar en el régimen de los coordinados de la Ley del ISR, por lo que no se incluyen las obligaciones de aquellos autotransportistas que opten o deban tributar conforme a un régimen fiscal distinto al de los coordinados.

    Finalmente, según el artículo primero transitorio de la Resolución Miscelánea Fiscal, modificado mediante la Tercera Resolución Fiscal (DOF 19/X/2018), la Resolución Miscelánea Fiscal entró en vigor el 1o./I/2018 y estará vigente hasta en tanto el SAT emita la Resolución Miscelánea Fiscal para 2019.

    CAPITULO I

    PRELIMINARES

    En el ámbito federal, la LCPyAF nos proporciona las definiciones siguientes:

    1. Servicios de autotransporte de carga: El porte de mercancías que se presta a terceros en caminos de jurisdicción federal.

    2. Servicios de autotransporte de pasajeros: El que se presta en forma regular sujeto a horarios y frecuencias para la salida y llegada de vehículos.

    3. Servicios de autotransporte de turismo: El que se presta en forma no regular destinado al traslado de personas con fines recreativos, culturales y de esparcimiento hacia centros o zonas de interés.

    Los servicios mencionados sólo se podrán prestar con permiso de la SCT.

    Asimismo, dicha ley establece que los servicios auxiliares son los que, sin formar parte del autotransporte federal de carga, pasajeros o turismo, complementan su operación y explotación.

    Dichos servicios son los siguientes:

    1. Terminales de pasajeros.

    2. Terminales interiores de carga.

    3. Arrastre, salvamento y depósito de vehículos.

    4. Unidades de verificación.

    5. Paquetería y mensajería.

    (Artículos 2o., 8o. y 52, LCPyAF)

    En el ámbito local, cada entidad federativa, mediante su ley respectiva, regula el autotransporte de carga o pasajeros, dentro de su circunscripción y que se desarrollan por caminos que no son de jurisdicción federal.

    CAPITULO II

    ASPECTOS GENERALES

    A. Concepto de coordinados

    Se consideran coordinados a las personas morales que administran y operan activos fijos o activos fijos y terrenos, relacionados directamente con la actividad del autotransporte terrestre de carga o de pasajeros y cuyos integrantes realicen exclusivamente actividades de autotransporte terrestre de carga o pasajeros o complementarias a dichas actividades y tengan activos fijos o activos fijos y terrenos, relacionados directamente con dichas actividades.

    Para efectos del párrafo anterior, se considera persona moral y activo fijo lo siguiente:

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