Everand Logo

Welcome to Everand!

  • Discover millions of ebooks, audiobooks, and so much more with a free trial

    Only $11.99/month after trial. Cancel anytime.

    Beneficios que se contienen en las disposiciones fiscales, Análisis práctico
    Beneficios que se contienen en las disposiciones fiscales, Análisis práctico
    Beneficios que se contienen en las disposiciones fiscales, Análisis práctico
    Ebook698 pages8 hours

    Beneficios que se contienen en las disposiciones fiscales, Análisis práctico

    By José Pérez Chávez and Raymundo Fol Olguín

    ()

    Read preview

    About this ebook

    Actualmente existe una amplia gama de beneficios dirigidos a los contribuyentes de impuestos cuya finalidad es el cumplimiento de las obligaciones fiscales. Estos estímulos se encuentran dispersos en leyes y decretos en materia tributaria que, ya sea por desconocimiento o por la complejidad que presenta su aplicación, no son considerados por dichos contribuyentes.

    Por lo anterior, hemos recopilado en un solo ejemplar los principales beneficios fiscales que tanto las personas físicas como las morales pueden aplicar en el transcurso de sus actividades y así, con el conocimiento de los mismos, aminorar su carga tributaria.

    Además, presentamos el beneficio correspondiente, ilustrado mediante casos prácticos para una mejor comprensión.

    Las principales disposiciones fiscales que se analizan en esta obra son:
    • Leyes de los Impuestos sobre la Renta y al Valor Agregado.
    • Ley de Ingresos de la Federación (vigente).
    • Código Fiscal de la Federación.
    • Resolución Miscelánea Fiscal (vigente).
    • Resolución de Facilidades Administrativas (vigente).
    • Diversos decretos.
    LanguageEspañol
    PublisherTax Editores
    Release dateFeb 27, 2018
    ISBN9786076292150
    Beneficios que se contienen en las disposiciones fiscales, Análisis práctico

    Read more from José Pérez Chávez

    Related to Beneficios que se contienen en las disposiciones fiscales, Análisis práctico

    Related ebooks

    Taxation For You

    View More
    View More

    Related podcast episodes

    Related articles

    • Article

      Mi primer… ¿fracaso?

      Mar 10, 2023

      Sobre si el emprendedor nace o se hace hay tantas hipótesis como microplásticos en el océano. Antes de cumplir los 30, tras el cierre de el diario El Sol, la juventud me quemaba y decidí montar una pequeña agencia de servicios editoriales a la que ba

      1 min read

    • Article

      Precios De Transferencia

      Nov 30, 2022

      Precios De Transferencia
      16 min read

    • Article

      Métele A Tu Afore

      Feb 24, 2020

      ES IMPORTANTE METERLE más dinero de forma voluntaria a la Afore porque, hay que ser claros, se viene un problema social, pues las pensiones de la “generación Afore” serán muy bajas. En México la población mayor a 65 años gana participación en la pobl

      2 min read

    • Article

      Las Fintech ¿Remplazaran a los Bancos?

      Jul 5, 2020

      COLABORADOR EMPRENDEDOR LinkedIn: obemauricio Ingeniero Financiero Analista Económico, bursátil y emprendedor Parece muy exagerado mencionarlo, pero ¿Qué son las Fintech? ¿Por qué podrían remplazar a los bancos? ¿y cómo podría cambiar nuestras vidas?

      2 min read

    • Article

      El Consejo De Los Expertos

      Oct 30, 2020

      Socio del Área Fiscal de TOMARIAL Tel: 963 39 47 53 Todavía no ha expirado el plazo para depositar las cuentas anuales del ejercicio 2019 y ya debemos estimar el cierre contable y fiscal del 2020. Recuerden: el RD Ley 8/2020 amplió los plazos de f

      2 min read

    • Article

      Cuenta Atrás Para El Cierre Fiscal Y Contable 2020

      Oct 30, 2020

      Si no hemos planificado nuestra fiscalidad durante 2020, seguramente, hasta final de año tendremos ocasión de rebajar las cuotas del Impuesto sobre Sociedades y del IRPF que se declararán en 2021, consiguiendo pagar menos. Hay que analizar y revisar

      1 min read

    • Article

      El Consejo De Los Expertos

      Jun 30, 2022

      Responsable Dpto. Fiscal / Contable en ECM Asesores & Consultores Tel: 967 66 33 06 www.ecmasesores.com El Proyecto de Ley de empresas emergentes (“startups”), todavía en trámite de debate parlamentario y con entrada en vigor prevista para el segu

      2 min read

    • Article

      FISCAL Las Claves Del Cierre Fiscal 2023

      Nov 30, 2023

      Se acerca el final del año 2023 y, sin duda, tenemos que hacer revisión de nuestra fiscalidad y contabilidad al objeto de poder optimizar en la medida de lo posible nuestra factura del Impuesto sobre Sociedades con Hacienda. No podemos olvidar para e

      3 min read

    • Article

      Plan De Control Tributario 2022: ¿Cómo Nos Vigilará Hacienda Este Año?

      Mar 28, 2022

      Este año, Hacienda pondrá el foco en visitas que incidirán en “nidos de sociedades”, incluyendo centros de “coworking”, y se retomarán las personaciones en sedes de actividad económica. También se analizarán Agrupaciones de Interés Económico (AIE) qu

      1 min read

    • Article

      Claves De La Nueva Ley Del Fraude Fiscal

      Sep 24, 2021

      El 11 de julio de 2021 entró en vigor, con carácter general, la Ley 11/2021 de medidas de prevención y lucha contra el fraude fiscal, que aprueba medidas muy diversas, de diferente calado, en el ámbito tributario, y que afectan a la gran mayoría de i

      1 min read

    • Article

      Cuenta Atrás Para El Cierre Fiscal 2022 ¿Qué Debemos Tener En Cuenta?

      Nov 28, 2022

      No podemos olvidar para este cierre del año revisar las principales novedades aprobadas, entre otras: La tributación mínima en el Impuesto sobre Sociedades del 15% a determinados contribuyentes; la nueva deducción por contribuciones empresariales a s

      3 min read

    • Article

      Nueva Ley De Startups: ¿Qué Beneficios Ofrecerá?

      Jun 30, 2022

      Aprobada por el Consejo de Ministros a finales de 2021, este Proyectos de Ley tiene como objetivo dotar de un marco regulatorio específico y estable a este tipo de empresas y, si todo va según lo previsto, podría estar activa antes de que acabe 2022.

      1 min read

    • Article

      El Consejo De L0s Expertos

      Apr 30, 2021

      Socio Fundador de ECM Asesores & Consultores Tel: 967 66 33 06 www.ecmasesores.com Desde el 31 de enero de 2021 se ha establecido por el Real Decreto 2/2021 un nuevo régimen sancionador por el incumplimiento de la obligación de depositar las cuent

      2 min read

    • Article

      El Consejo De Los Expertos

      Sep 24, 2021

      Socio Director de Font & Yildiz Tel: 93 494 89 80 www.fontyildiz.com Estos son algunos consejos a tener en cuenta tras la aprobación de la Ley 11/2021 de medidas de prevención y lucha contra el fraude fiscal: • Si desea trasladarse a otro país de

      2 min read

    • Article

      Así Queda Finalmente La Ley De Startups

      Dec 30, 2022

      La entrada en vigor de la Ley del Ecosistema de las Empresas Emergentes no se producirá, al menos, hasta mediados de 2022 teniendo como fecha límite de aprobación el último trimestre del próximo año, una vez superado el trámite parlamentario. Estas s

      2 min read

    • Article

      La Campaña De Renta Y Patrimonio 2019

      Mar 24, 2020

      El ejercicio 2019 trae consigo modificaciones en el IRPF, como la prórroga para 2019 de los límites establecidos en 2018 para el régimen de estimación objetiva (“módulos”), la ampliación de la exención de las prestaciones por maternidad y paternidad

      1 min read

    Related categories

    Reviews for Beneficios que se contienen en las disposiciones fiscales, Análisis práctico

    0 ratings

    0 ratings0 reviews

    What did you think?

    Tap to rate

    Review must be at least 10 words

      Book preview

      Beneficios que se contienen en las disposiciones fiscales, Análisis práctico - José Pérez Chávez

      PRIMERA EDICION 2014

      CUARTA EDICION 2018

      ISBN 978-607-629-215-0

      CONTENIDO

      Abreviaturas utilizadas

      Introducción

      Notas importantes por considerar

      TITULO I

      BENEFICIOS APLICABLES AL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

      CAPITULO I

      PERSONAS MORALES DEL REGIMEN GENERAL

      1. Acreditamiento del ISR pagado en el extranjero

      2. Acreditamiento del ISR pagado por la distribución de dividendos o utilidades

      3. Disminución de los pagos provisionales del ISR

      4. Ingresos que no se deben considerar en la determinación de los pagos provisionales

      5. Beneficios en la acumulación de ingresos

      6. Enajenación de acciones a costo fiscal en reestructuración de sociedades

      7. Deducción de anticipos por gastos

      8. Deducción de gastos comunes en el régimen de propiedad en condominio

      9. Deducción de reservas para fondo de pensiones, jubilaciones y primas de antigüedad

      10. Disminución de la PTU

      11. Deducción de pagos por uso o goce temporal de automóviles

      12. Deducción de terrenos para empresas que lleven a cabo desarrollos inmobiliarios

      13. Deducción de gastos de automóviles propiedad de empleados

      14. Disminución de pérdidas fiscales

      15. Disminución de deudas perdonadas

      16. Deducción inmediata de inversiones conforme a la Ley del ISR vigente hasta el 31/XII/2013

      17. Deducción inmediata de inversiones conforme a decreto

      18. Estímulo fiscal por contratación de personal con discapacidad y adultos mayores

      19. Fomento a fideicomisos dedicados a la adquisición o construcción de inmuebles

      20. Pagos a contribuyentes dedicados exclusivamente a realizar actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras

      21. Estímulo fiscal a la producción y distribución cinematográfica nacional

      22. Estímulo fiscal por inversiones en la producción teatral nacional

      23. Sociedades cooperativas de producción

      24. Liberación de la obligación de pago con cheque nominativo y otros medios

      25. Deducción de adaptaciones al activo fijo que faciliten a los trabajadores con discapacidad el acceso a las instalaciones del contribuyente

      26. Ayuda alimentaria para los trabajadores

      CAPITULO II

      COORDINADOS

      1. Opción del pago del ISR por cada coordinado

      2. Deducción de la parte proporcional de gastos en grupo

      3. Facilidades administrativas otorgadas por el SAT

      4. Estímulo fiscal a la producción y distribución cinematográfica nacional

      5. Estímulo fiscal por inversiones en la producción teatral nacional

      6. Ayuda alimentaria para los trabajadores

      CAPITULO III

      PERSONAS MORALES DEL REGIMEN DE ACTIVIDADES AGRICOLAS, GANADERAS, SILVICOLAS Y PESQUERAS

      1. No determinación del ajuste anual por inflación

      2. Ingresos exentos y reducción del ISR a actividades agrícolas, ganaderas, pesqueras o silvícolas

      3. Facilidades administrativas otorgadas por el SAT

      4. Facilidad para sociedades cooperativas de producción pesqueras o silvícolas (regla 1.12)

      5. Opción para deducir gastos e inversiones sin aplicar proporción

      6. Estímulo fiscal a la producción y distribución cinematográfica nacional

      7. Estímulo fiscal por inversiones en la producción teatral nacional

      8. Ayuda alimentaria para los trabajadores

      CAPITULO IV

      PERSONAS FISICAS. GENERALIDADES

      1. Acreditamiento del ISR pagado en el extranjero

      2. Ingresos exentos

      3. Ingresos provenientes del extranjero que no se deben considerar para los pagos provisionales del ISR

      4. Deducciones personales

      5. Estímulo fiscal por el pago de ciertas colegiaturas

      6. Pago en parcialidades del impuesto del ejercicio

      7. Estímulo fiscal por cuentas para el ahorro, primas de seguros o acciones de fondos de inversión

      8. Estímulo fiscal a la producción y distribución cinematográfica nacional

      9. Estímulo fiscal por inversiones en la producción teatral nacional

      INGRESOS POR SALARIOS

      1. Ingresos exentos

      2. Régimen de ingreso en efectivo para efectos del pago del impuesto

      3. Las obligaciones fiscales debe cumplirlas el patrón que efectúa los pagos por salarios

      4. Ingresos asimilados a salarios

      5. Subsidio para el empleo

      REGIMEN GENERAL DE LAS ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES

      1. Régimen de ingreso en efectivo para efectos del pago del impuesto

      2. Disminución de deudas perdonadas

      3. Deducción de anticipos por gastos

      4. Disminución de pérdidas fiscales

      5. Deducción inmediata de inversiones conforme a la Ley del ISR vigente hasta el 31/XII/2013

      6. Deducción inmediata de inversiones conforme a decreto

      7. Disminución de la PTU

      8. Estímulo fiscal por contratación de personal con discapacidad y adultos mayores

      9. Contabilidad simplificada para actividades empresariales y profesionales

      10. Liberación de la obligación de pago con cheque nominativo y otros medios

      11. Deducción de adaptaciones al activo fijo que faciliten a los trabajadores con discapacidad el acceso a las instalaciones del contribuyente

      12. Ayuda alimentaria para los trabajadores

      REGIMEN DE INCORPORACION FISCAL

      1. Contabilidad simplificada

      2. Opción de expedir CFDI a través de Mis cuentas

      3. Flujo de efectivo para acumulación de ingresos

      4. Deducción total de inversiones en el bimestre

      5. Ingresos percibidos inferiores a las deducciones del bimestre

      6. Disminución del pago bimestral del ISR conforme al número de años que tengan los contribuyentes tributando en el régimen de incorporación fiscal

      7. Opción de calcular los pagos bimestrales mediante la aplicación de un coeficiente de utilidad

      8. Ampliación del plazo para presentar las declaraciones bimestrales de pagos provisionales o definitivos del ISR

      INGRESOS POR ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES

      1. Régimen de ingreso en efectivo para efectos del pago del impuesto

      2. Deducción opcional sin comprobación

      3. Opción de efectuar pagos provisionales trimestrales

      4. No llevar contabilidad o llevar contabilidad simplificada

      5. Deducción de pérdidas

      6. Estímulo fiscal por contratación de personal con discapacidad y adultos mayores

      7. Ayuda alimentaria para los trabajadores

      INGRESOS POR ENAJENACION DE BIENES

      1. Disminución de pérdidas fiscales

      INGRESOS POR INTERESES

      1. Relevados de cumplir obligaciones fiscales

      INGRESOS POR DIVIDENDOS

      1. Acreditamiento del ISR pagado por la persona moral que distribuye los dividendos

      PERSONAS FISICAS DEL REGIMEN DE ACTIVIDADES AGRICOLAS, GANADERAS, SILVICOLAS Y PESQUERAS

      1. Ingresos exentos y reducción del ISR a actividades agrícolas, ganaderas, pesqueras o silvícolas

      2. Facilidades administrativas otorgadas por el SAT

      3. Opción para deducir gastos e inversiones sin aplicar proporción

      4. Ayuda alimentaria para los trabajadores

      TITULO II

      BENEFICIOS APLICABLES AL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

      1. Actos o actividades gravados a la tasa del 0%

      2. Actos o actividades exentos del pago del IVA

      3. Saldos a favor del IVA

      4. Acreditamiento del IVA por gastos comunes en inmuebles en condominio

      5. Acreditamiento del IVA por gastos en el uso de automóviles propiedad de empleados

      6. Acreditamiento del IVA cuando se ejerce la opción de deducir gastos e inversiones sin aplicar proporción

      7. Expedición de comprobantes y pago de IVA a través de fideicomiso

      8. Devolución del IVA a turistas extranjeros

      9. Pagos bimestrales definitivos del IVA para contribuyentes que tributan en el régimen de incorporación fiscal

      10. Entero bimestral del IVA retenido para contribuyentes que tributan en el régimen de incorporación fiscal

      11. Pagos trimestrales definitivos del IVA para ciertos contribuyentes que perciben ingresos por arrendamiento de bienes inmuebles

      TITULO III

      BENEFICIOS APLICABLES AL IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCION Y SERVICIOS

      1. Saldos a favor del IEPS

      2. Exención en el pago del impuesto

      TITULO IV

      BENEFICIOS APLICABLES AL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION

      1. Promociones y consultas ante las autoridades fiscales

      2. Devolución de contribuciones

      3. Compensación de contribuciones

      4. Acreditamiento de estímulos fiscales

      5. Pago a plazos de las contribuciones

      6. Reducción y condonación de multas fiscales

      7. Comprobación de erogaciones realizadas con CFDI emitidos a través de terceros

      8. Procuraduría de la Defensa del Contribuyente

      TITULO V

      BENEFICIOS APLICABLES A LOS DERECHOS DEL CONTRIBUYENTE

      1. Derechos y garantías de los contribuyentes

      2. Información, difusión y asistencia al contribuyente

      3. Derechos y garantías en los procedimientos de comprobación

      4. Derechos y garantías en el procedimiento sancionador

      5. Medios de defensa del contribuyente

      TITULO VI

      BENEFICIOS APLICABLES AL SEGURO SOCIAL Y AL INFONAVIT

      1. Beneficios y facilidades para los patrones y trabajadores del campo

      2. Estímulos para promover la incorporación a la seguridad social

      TITULO VII

      BENEFICIOS FISCALES CONTENIDOS EN DIVERSOS DECRETOS

      CAPITULO I

      IMPUESTO SOBRE LA RENTA

      1. Acreditamiento de gastos por el uso de carreteras de cuota aplicable a contribuyentes dedicados al transporte terrestre de carga o pasaje

      2. Acreditamiento del IEPS pagado por adquirir diésel o biodiésel y sus mezclas para consumo final y que sea para uso automotriz en vehículos destinados exclusivamente al transporte público y privado de personas o de carga

      3. Acreditamiento del IEPS pagado por adquirir diésel o biodiésel y sus mezclas para consumo final, aplicable a las personas que realicen actividades empresariales

      4. Pago en especie del ISR por artistas plásticos

      5. Estímulo a trabajadores sindicalizados por el ISR de cuotas de seguridad social pagadas por los patrones

      6. Estímulo fiscal al autotransporte federal de carga, de pasajeros y de turismo

      7. Estímulo fiscal al autotranporte de pasajeros urbano y suburbano

      8. Estímulo fiscal a los permisionarios

      9. Deducción adicional por la donación de bienes básicos en materia de alimentación y salud

      10. Disminución de la PTU en pagos provisionales

      11. Estímulo fiscal por la utilización de aviones concesionados para ser explotados comercialmente

      12. Estímulo fiscal a donatarias autorizadas

      13. Estímulo fiscal que permite a las personas físicas deducir en el ISR el pago de ciertas colegiaturas

      14. Aplicación del estímulo fiscal a la producción y distribución cinematográfica nacional, en pagos provisionales del ISR

      15. Deducción de 8% de los ingresos a los contribuyentes dedicados al autotransporte terrestre de carga de materiales y de pasajeros

      16. Opción de aplicar la tabla del subsidio para el empleo contenida en el Decreto del 26 de diciembre de 2013

      17. Opción para personas morales obligadas a efectuar retenciones de ISR e IVA de no proporcionar constancia de retención

      18. Ingresos por enajenaciones a plazo conforme a la Ley del ISR vigente hasta el 31/XII/2013

      19. Beneficios fiscales en el ISR en materia de vivienda

      20. Opción para las sociedades cooperativas de producción de diferir el ISR del ejercicio

      CAPITULO II

      IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

      1. Pago en especie del IVA por artistas plásticos

      2. Estímulo fiscal a la importación o enajenación de jugos, néctares y otras bebidas

      3. Opción para no presentar información de IVA en declaraciones del ISR

      4. Estímulo fiscal en el IVA a personas físicas del régimen de incorporación fiscal

      5. Condonación al IVA causado por la prestación de servicios parciales de construcción destinados a casa habitación

      6. Condonación del IVA por la enajenación de suplementos alimenticios

      CAPITULO III

      IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCION Y SERVICIOS

      1. Devolución del IEPS pagado por la importación o adquisición de diésel o biodiésel y sus mezclas para consumo final en actividades agropecuarias o silvícolas

      2. Estímulo fiscal a los importadores o enajenantes de chicles o gomas de mascar

      3. Estímulo fiscal en el IEPS a personas físicas del régimen de incorporación fiscal

      CAPITULO IV

      CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION

      1. Presentación de declaraciones con posterioridad a la fecha señalada en las disposiciones fiscales

      ABREVIATURAS UTILIZADAS

      INTRODUCCION

      De conformidad con nuestra Carta Magna, todos los ciudadanos tenemos la obligación de contribuir al gasto público, tanto de la Federación como de los estados y de los municipios, de la manera equitativa y proporcional que establecen las leyes.

      Ahora bien, en diversas ocasiones, ya sea para que el cumplimiento de nuestra obligación constitucional sea más expedito o, en su caso, con la finalidad de fomentar el desarrollo de algunos sectores de la economía nacional, los legisladores y autoridades fiscales otorgan diversos beneficios a los contribuyentes; sin embargo, con frecuencia se presenta el caso de que estos últimos no conocen los beneficios que las disposiciones fiscales les otorgan para el debido cumplimiento de sus obligaciones de carácter tributario.

      Una de las causas de dicho desconocimiento se debe a que los mencionados beneficios se encuentran dispersos en múltiples leyes, reglamentos, decretos y reglas de carácter general, también conocidas como reglas misceláneas, razón por la cual se complica su aplicación. Considerando esto, hemos elaborado esta obra, cuya finalidad es recopilar en un solo tomo los principales beneficios fiscales que los contribuyentes, personas físicas y morales, pueden aplicar en el transcurso de sus actividades y así, con el conocimiento de los mismos, aminorar la carga tributaria.

      En esta obra se presenta, de manera sencilla, el beneficio correspondiente, así como, en la medida de lo posible, se ilustra la aplicación del mismo, mediante casos prácticos.

      Entre otras, las principales disposiciones fiscales que se tomaron en cuenta para la realización de esta obra, son las siguientes:

      •Ley del Impuesto sobre la Renta.

      •Ley del Impuesto al Valor Agregado.

      •Código Fiscal de la Federación.

      •Ley de Ingresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal de 2018.

      •Ley Federal de los Derechos del Contribuyente.

      •Resolución Miscelánea Fiscal para 2018, publicada en el DOF del 22 de diciembre de 2017.

      •Decreto que otorga facilidades para el pago de los impuestos sobre la renta y al valor agregado y condona parcialmente el primero de ellos, que causen las personas dedicadas a las artes plásticas, con obras de su producción, y que facilita el pago de los impuestos por la enajenación de obras artísticas y antigüedades propiedad de particulares, publicado en el DOF del 31 de octubre de 1994, así como sus modificaciones efectuadas a través de los diversos publicados en el mismo órgano de difusión oficial el 28 de noviembre de 2006 y el 5 de noviembre de 2007.

      •Decreto por el que se otorgan diversos beneficios fiscales a los contribuyentes que se indican, publicado en el DOF del 30 de octubre de 2003, así como sus modificaciones efectuadas a través de los diversos publicados en el mismo órgano de difusión oficial el 12 de enero de 2005, 12 de mayo y 28 de noviembre de 2006, y 4 de marzo de 2008.

      •Decreto por el que se otorga un estímulo fiscal a las personas morales y fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles en los términos de la Ley del Impuesto sobre la Renta, publicado en el DOF el 26 de mayo de 2010 y reformado mediante el diverso publicado en el mismo órgano de difusión oficial el 12 de octubre de 2011. Este Decreto estuvo vigente hasta el 31 de diciembre de 2017.

      •Decreto que compila diversos beneficios fiscales y establece medidas de simplificación administrativa, publicado en el DOF del 26 de diciembre de 2013.

      •Decreto por el que se otorgan beneficios fiscales a quienes tributen en el Régimen de Incorporación Fiscal, publicado en el DOF del 10 de septiembre de 2014.

      •Decreto por el que se expide la Ley de Ingresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal de 2018, publicado en el DOF del 15 de noviembre de 2017.

      •Decreto por el que se amplían los beneficios fiscales a los contribuyentes del Régimen de Incorporación Fiscal, publicado en el DOF del 11 de marzo de 2015.

      •Decreto por el que se fomenta la renovación del parque vehicular del autotransporte, publicado en el DOF del 26 de marzo de 2015.

      •Decreto por el que se otorgan medidas para la sustitución de vehículos de autotransporte de pasaje y carga, publicado en el DOF del 26 de marzo de 2015.

      •Decreto por el que se otorgan medidas de apoyo a la vivienda y otras medidas fiscales, publicado en el DOF del 26 de marzo de 2015.

      NOTAS IMPORTANTES POR CONSIDERAR

      1. Toda promoción que sea dirigida a las autoridades fiscales deberá presentarse mediante documento digital que contenga e.firma.

      El SAT, a través de reglas de carácter general, podrá determinar las promociones que se presentarán mediante documento impreso.

      Las promociones deberán enviarse a través del buzón tributario y deberán tener, por lo menos, los siguientes requisitos:

      a) El nombre, la denominación o razón social, y el domicilio fiscal manifestado al RFC, para el efecto de fijar la competencia de la autoridad, y la clave que le correspondió en dicho registro.

      b) Señalar la autoridad a la que se dirige y el propósito de la promoción.

      c) La dirección de correo electrónico para recibir notificaciones.

      Cuando no se cumplan los requisitos a que se refieren los incisos a) y b) anteriores, las autoridades fiscales requerirán al promovente, a fin de que en un plazo de 10 días cumpla con el requisito omitido. En caso de no subsanarse la omisión en dicho plazo, la promoción se tendrá por no presentada, así como cuando se omita señalar la dirección de correo electrónico.

      Ahora bien, los contribuyentes que exclusivamente se dediquen a realizar actividades agrícolas, ganaderas, pesqueras o silvícolas, y no pertenezcan a una organización que cuente con autorización del SAT para que a su nombre presente declaraciones, avisos, solicitudes y demás documentos que exijan las disposiciones fiscales, podrán optar por no utilizar e.firma; además, no estarán obligados a utilizar los documentos digitales previstos en el artículo 18 del CFF.

      En los casos mencionados en el párrafo anterior, las promociones deberán presentarse en documento impreso y estar firmadas por el interesado o por quien esté legalmente autorizado para ello, a menos que el promovente no sepa o no pueda firmar, caso en el que imprimirá su huella dactilar. Las promociones deberán presentarse en las formas que al efecto apruebe el SAT. Cuando no existan formas aprobadas, la promoción deberá reunir los requisitos siguientes:

      a) El nombre, la denominación o razón social, y el domicilio fiscal manifestado al RFC, para efecto de fijar la competencia de la autoridad.

      b) La clave del RFC.

      c) Señalar la autoridad a la que se dirige y el propósito de la promoción.

      d) El domicilio para oír y recibir notificaciones y, en su caso, el nombre de la persona autorizada para recibirlas.

      Cuando el promovente que cuente con e.firma, acompañe documentos distintos a escrituras o poderes notariales, y éstos no sean digitalizados, la promoción deberá presentarse en forma impresa, cumpliendo los requisitos antes mencionados, incluyendo su dirección de correo electrónico. Las escrituras o poderes notariales deberán presentarse en forma digitalizada, cuando éstas acompañen a un documento digital.

      Cuando no se cumplan los requisitos que deben reunir las promociones impresas, las autoridades fiscales requerirán al promovente, a fin de que en un plazo de 10 días cumpla con el requisito omitido, y se estará a lo siguiente:

      a) En caso de no subsanarse la omisión en el plazo de 10 días, la promoción se tendrá por no presentada.

      b) Si la omisión consiste en no haber usado la forma oficial aprobada, las autoridades fiscales deberán especificar en el requerimiento, la forma respectiva.

      En relación con el buzón tributario, el artículo 17-K del CFF establece que las personas físicas y morales inscritas en el RFC tendrán asignado un buzón tributario, consistente en un sistema de comunicación electrónico ubicado en el Portal del SAT, a través del cual:

      a) La autoridad fiscal realizará la notificación de cualquier acto o resolución administrativa que emita, en documentos digitales, incluyendo cualquiera que pueda ser recurrido.

      El artículo 11 del Reglamento del CFF indica que en caso de que el contribuyente ingrese a su buzón tributario para consultar los documentos digitales pendientes de notificar en día u hora inhábil, generando el acuse de recibo electrónico, la notificación se tendrá por practicada al día hábil siguiente.

      De acuerdo con la fracción VII del artículo segundo transitorio del CFF para 2014 (DOF 9/XII/2013), lo dispuesto en este inciso, entró en vigor únicamente para las personas morales a partir del 30 de junio de 2014; para las personas físicas, entró en vigor a partir del 1o. de enero de 2015. En tanto entrara en vigor lo dispuesto en este inciso, las notificaciones debieron realizarse en los términos del artículo 134 del CFF.

      b) Los contribuyentes presentarán promociones, solicitudes, avisos, o darán cumplimiento a requerimientos de la autoridad, a través de documentos digitales, y podrán realizar consultas sobre su situación fiscal.

      Las personas físicas y morales que tengan asignado un buzón tributario deberán consultarlo dentro de los tres días siguientes a aquel en que reciban un aviso electrónico enviado por el SAT mediante los mecanismos de comunicación que el contribuyente elija de entre los que se den a conocer mediante reglas de carácter general. La autoridad enviará por única ocasión, mediante el mecanismo elegido, un aviso de confirmación que servirá para corroborrar la autenticidad y correcto funcionamiento de éste.

      La regla 2.2.6 de la Resolución Miscelánea Fiscal señala que el SAT dará a conocer a través de su portal la relación de promociones, solicitudes, avisos y demás información que presentarán los contribuyentes utilizando el apartado de Buzón Tributario.

      Mientras el SAT no dé a conocer a través de su portal la relación de promociones, solicitudes, avisos y demás información que presentarán los contribuyentes utilizando el apartado de Buzón Tributario, para solicitar la disminución de los pagos provisionales del ISR, las personas morales del régimen general de ley deberán observar lo dispuesto en la ficha de trámite 29/ISR del Anexo 1-A de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2017, publicada en el DOF el 21 de julio de 2017, la cual establece que este trámite se deberá presentar a través del buzón tributario. Hasta en tanto este trámite no se publique en la relación de promociones, solicitudes, avisos y demás información disponibles en el buzón tributario, el mismo deberá presentarse mediante escrito libre firmado por el contribuyente o su representante legal ante una ADSC, de conformidad con lo establecido en la regla 1.6 en relación con la regla 2.2.6 de la Resolución Miscelánea Fiscal.

      (Art. 18, CFF)

      2. Las personas físicas y morales deberán presentar los avisos o informes, en documentos digitales con e.firma a través de los medios, formatos electrónicos y con la información que señale el SAT mediante reglas de carácter general, enviándolos a las autoridades correspondientes o a las oficinas autorizadas, según sea el caso, y cumpliendo con los requisitos que se establezcan en dichas reglas para tal efecto.

      Cuando las disposiciones fiscales establezcan que se acompañe un documento distinto a escrituras o poderes notariales, y éste no sea digitalizado, el aviso se podrá presentar en medios impresos.

      Los contribuyentes podrán cumplir con la obligación de referencia, en las oficinas de asistencia al contribuyente del SAT, proporcionando la información necesaria a fin de que sea enviada por medios electrónicos a las direcciones electrónicas correspondientes.

      El SAT, mediante reglas de carácter general, podrá autorizar a las organizaciones que agrupen a los contribuyentes, que en las mismas reglas se señalen, para que a nombre de éstos presenten los avisos, solicitudes y demás documentos que exijan las disposiciones fiscales.

      Los formatos electrónicos se darán a conocer en el Portal del SAT, los cuales estarán apegados a las disposiciones fiscales aplicables, y su uso será obligatorio siempre que la difusión en el portal mencionado se lleve a cabo al menos con un mes de anticipación a la fecha en que el contribuyente esté obligado a utilizarlos.

      En las oficinas correspondientes se recibirán los avisos y demás documentos, tal y como se exhiban, sin hacer observaciones ni objeciones. Unicamente se podrá rechazar la presentación cuando deban presentarse a través de medios electrónicos o cuando no contengan el nombre, denominación o razón social del contribuyente, su clave en el RFC, su domicilio fiscal o la firma.

      Cuando por diferentes contribuciones se deba presentar un mismo aviso y se omita hacerlo por alguna de ellas, se tendrá por no presentado el aviso por la contribución omitida.

      Las personas obligadas a presentar avisos en los términos de las disposiciones fiscales, podrán presentar avisos complementarios, completando o sustituyendo los datos del aviso original, siempre que los mismos se presenten dentro de los plazos previstos en las disposiciones fiscales.

      (Art. 31, CFF)

      3. De acuerdo con el artículo tercero transitorio del Decreto por el que se declara reformadas y adicionadas diversas disposiciones de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, en materia de desindexación del salario mínimo, publicado en el DOF el 27/I/2016, a la fecha de entrada en vigor de este decreto (al día siguiente de su publicación en el DOF) todas las menciones al salario mínimo como unidad de cuenta, índice, base, medida o referencia para determinar la cuantía de obligaciones y supuestos previstos en las leyes federales, así como en cualquier disposición jurídica que emane de éstas se entenderán referidas a la UMA, la cual será equivalente al valor que tenga el SMG vigente diario en todo el país a la fecha de entrada en vigor del decreto de referencia.

      Sin perjuicio de lo anterior, el artículo cuarto transitorio del decreto en comento indica que el Congreso de la Unión deberá realizar las adecuaciones que correspondan en las leyes y ordenamientos de su competencia en un plazo máximo de un año contado a partir de la entrada en vigor del decreto en cita, con objeto de eliminar las referencias al salario mínimo como unidad de cuenta, índice, base, medida o referencia, y sustituirlas por las relativas a la UMA.

      Por otra parte, el 30 de diciembre de 2016 se publicó en el DOF el Decreto por el que se expide la Ley para Determinar el Valor de la Unidad de Medida y Actualización. La citada ley entró en vigor el 31 de diciembre de 2016 y tiene por objeto establecer el método de cálculo que debe aplicar el Instituto Nacional de Estadística y Geografía (INEGI) para determinar el valor actualizado de la UMA.

      Las obligaciones y supuestos denominados en UMA se considerarán de monto determinado y se solventarán entregando su equivalente en moneda nacional. Al efecto, deberá multiplicarse el monto de la obligación o supuesto, expresado en las citadas unidades, por el valor de dicha unidad a la fecha correspondiente.

      El valor actualizado de la UMA se calculará y determinará anualmente por el INEGI. Asimismo, se publicarán en el DOF dentro de los primeros 10 días del mes de enero de cada año los valores de la UMA diaria, mensual y anual en moneda nacional, mismos que entrarán en vigor el 1o. de febrero del año correspondiente.

      El valor de la UMA se actualizará conforme al procedimiento establecido en el artículo 4o. de la Ley para Determinar el Valor de la UMA.

      Por último, en el DOF del 10 de enero de 2017 se dieron a conocer los valores de la UMA vigentes del 1o. de febrero de 2017 al 31 de enero de 2018, como sigue:

      - Valor diario $75.49

      - Valor mensual $2,294.90

      - Valor anual $27,538.80

      4. De acuerdo con el artículo 152, último párrafo, de la LISR vigente a partir del 1o. de enero de 2014, cuando la inflación observada acumulada desde el último mes que se utilizó en el cálculo de la última actualización de las cantidades establecidas en moneda nacional de las tarifas contenidas en ese artículo y en el artículo 96 de la LISR, exceda de 10%, dichas cantidades se actualizarán por el periodo comprendido desde el último mes que se utilizó en el cálculo de la última actualización y hasta el último mes del ejercicio en el que se exceda el porcentaje citado. Para estos efectos, se aplicará el factor de actualización que resulte de dividir el INPC del mes inmediato anterior al más reciente del periodo, entre el INPC correspondiente al último mes que se utilizó en el cálculo de la última actualización. La actualización entrará en vigor a partir del 1o. de enero del ejercicio siguiente en el que se haya presentado el incremento.

      De diciembre de 2013 a enero de 2017 la inflación excedió de 10%, por lo que las tarifas referidas en los artículos 96 y 152 de la LISR tendrán que actualizarse y entrar en vigor el 1o. de enero de 2018.

      Por ello, se debe estar pendiente de la publicación de las tarifas y tablas vigentes para 2018.

      TITULO I

      Beneficios aplicables al Impuesto sobre la Renta

      CAPITULO I

      Personas morales del régimen general

      1. Acreditamiento del ISR pagado en el extranjero

      De acuerdo con el artículo 5o. de la Ley del ISR, los residentes en México podrán acreditar contra el impuesto que conforme a dicha ley les corresponda pagar, el ISR que hubieran pagado en el extranjero por los ingresos procedentes de fuente de riqueza ubicada fuera del territorio nacional, siempre que se trate de ingresos por los que se esté obligado al pago del impuesto en los términos de la ley citada.

      Referente al orden en el que se efectuará el acreditamiento del ISR pagado en el extranjero, el SAT, mediante la Compilación de Criterios Normativos, emitió el criterio siguiente:

      5/ISR/N Orden en que se efectuará el acreditamiento del ISR pagado en el extranjero.

      El artículo 5o., sexto párrafo de la Ley del ISR establece que tratándose de personas morales, el monto del ISR que hayan pagado en el extranjero por los ingresos procedentes de fuente ubicada en el extranjero, acreditable contra el impuesto que conforme a dicha Ley les corresponda pagar, no excederá de la cantidad que resulte de aplicar la tasa que se refiere el artículo 9o. de la propia Ley, a la utilidad fiscal que resulte conforme a las disposiciones aplicables por los ingresos percibidos en el extranjero, señalando además que las deducciones que sean atribuibles exclusivamente a los ingresos de fuente de riqueza ubicada en el extranjero, se considerarán al cien por ciento.

      Dicha disposición no establece el orden en el cual se debe realizar el acreditamiento del ISR pagado en el extranjero, por ende se considera que el mismo se puede acreditar contra el ISR que les corresponda pagar en el país a dichas personas morales, antes de acreditar los pagos provisionales del ejercicio.

      En estos casos, se deberá observar lo siguiente:

      1. El acreditamiento sólo procederá siempre que el ingreso acumulado, percibido o devengado, incluya el ISR pagado en el extranjero.

      2. El monto del impuesto acreditable no deberá exceder de la cantidad que resulte de aplicar la tasa del 30% (para el ejercicio de 2018), a la utilidad fiscal que resulte conforme a las disposiciones aplicables en la Ley por los ingresos percibidos en el ejercicio de fuente de riqueza ubicada en el extranjero.

      El cálculo del límite de acreditamiento a que se refiere este numeral se realizará por cada país o territorio de que se trate.

      3. Para efectos de lo anterior, se estará a lo que a continuación se indica:

      a) Las deducciones que sean atribuibles exclusivamente a los ingresos de fuente de riqueza ubicada en el extranjero, se considerarán al 100%.

      b) Las deducciones que sean atribuibles exclusivamente a los ingresos de fuente de riqueza ubicada en territorio nacional, no deberán ser consideradas.

      c) Las deducciones que sean atribuibles parcialmente a ingresos de fuente de riqueza en territorio nacional y parcialmente a ingresos de fuente de riqueza en el extranjero, se deberán considerar en la misma proporción que represente el ingreso proveniente del extranjero de que se trate, respecto del ingreso total del contribuyente en el ejercicio.

      4. Cuando la persona moral que tenga derecho a acreditar el ISR pagado en el extranjero se escinda, el derecho al acreditamiento le corresponderá exclusivamente a la sociedad escindente, y cuando esta última desaparezca, lo podrá transmitir a las sociedades escindidas en la proporción en que se divida el capital social con motivo de la escisión.

      5. Cuando el impuesto acreditable se encuentre dentro del límite mencionado en el punto 2 anterior, y no pueda acreditarse total o parcialmente, el acreditamiento podrá efectuarse en los 10 ejercicios siguientes, hasta agotarlo. En este supuesto, se aplicarán, en lo conducente, las disposiciones sobre pérdidas fiscales que señala la Ley del ISR.

      6. La parte del impuesto pagado en el extranjero que no sea acreditable de conformidad con lo anterior, no será deducible para efectos de la Ley del ISR.

      7. Para efectos de determinar el monto del impuesto pagado en el extranjero que pueda acreditarse, la conversión cambiaria se efectuará considerando el promedio mensual de los tipos de cambio diarios publicados en el DOF en el mes de calendario en el que se pague el impuesto en el extranjero mediante retención o entero.

      8. Cuando se haya pagado en el extranjero ISR en un monto que exceda al previsto en el tratado para evitar la doble tributación que, en su caso, sea aplicable al ingreso de que se trate, sólo se podrá acreditar el excedente una vez agotado el procedimiento de resolución de controversias contenido en ese mismo tratado.

      9. No se tendrá derecho al acreditamiento del ISR pagado en el extranjero, cuando su retención o pago esté condicionado a su acreditamiento en los términos de ley.

      10. Las personas morales deberán contar con la documentación comprobatoria del pago del impuesto en todos los casos. Cuando se trate de impuestos retenidos en los países en los que México tenga celebrados acuerdos amplios de intercambio de información, bastará con una constancia de retención.

      11. Cuando un residente en el extranjero tenga un establecimiento permanente en México y sean atribuibles a dicho establecimiento ingresos de fuente de riqueza ubicada en el extranjero, se podrá efectuar el acreditamiento del impuesto pagado en el extranjero, únicamente por aquellos ingresos atribuibles que hayan sido sujetos de retención.

      12. Se considerará que un impuesto pagado en el extranjero tiene la naturaleza de un ISR cuando cumpla con lo establecido en las reglas generales que expida el SAT. Se considerará que un impuesto pagado en el extranjero tiene naturaleza de ISR cuando se encuentre expresamente señalado como un impuesto comprendido en un tratado para evitar la doble imposición en vigor de los que México sea parte.

      Para una mayor comprensión de lo anterior, se presentan los casos prácticos siguientes:

      CASO 1

      Una persona moral del régimen general de ley, pretende efectuar el acreditamiento del ISR pagado en el extranjero por sus ingresos de fuente de riqueza no ubicada en el país, contra el ISR causado en México en el ejercicio de 2018.

      Por este motivo, desea determinar el monto máximo del ISR pagado en el extranjero que se podrá acreditar en dicho ejercicio.

      DATOS

      DESARROLLO

      1o. Determinación de la utilidad fiscal correspondiente a los ingresos de fuente de riqueza ubicada en el extranjero.

      a) Cálculo de la proporción que representan los ingresos de fuente ubicada en el extranjero, respecto del total de ingresos obtenidos por la persona moral en el ejercicio.

      b) Cálculo del monto de las deducciones atribuibles parcialmente a ingresos de fuente ubicada en el extranjero y parcialmente atribuibles a ingresos de fuente ubicada en México, que corresponden a los ingresos de fuente ubicada en el extranjero.

      c) Determinación de la utilidad fiscal correspondiente a los ingresos de fuente de riqueza ubicada en el extranjero.

      Nota:

      1. Las deducciones atribuibles exclusivamente a ingresos de fuente ubicada en México no se deben considerar en la determinación de la utilidad fiscal correspondiente a los ingresos de fuente de riqueza ubicada en el extranjero.

      2o. Determinación del ISR que se causa en México por los ingresos provenientes de fuente de riqueza ubicada en el extranjero.

      3o. Comparación del ISR que se causa en México por los ingresos provenientes de fuente de riqueza ubicada en el extranjero, con el ISR correspondiente a dichos ingresos que fue pagado en el extranjero.

      4o. Determinación del monto máximo del ISR pagado en el extranjero que se podrá acreditar en el ejercicio de 2018.

      COMENTARIOS

      Se muestra la mecánica para determinar el monto máximo del ISR pagado en el extranjero por ingresos de fuente de riqueza no ubicada en el país, que se podrá acreditar contra el ISR causado en México en el ejercicio de que se trate.

      Como se observa en este caso práctico, el ISR pagado en el extranjero será acreditable en su totalidad debido a que es inferior al ISR que se causa en México por los ingresos provenientes de fuente de riqueza ubicada fuera del país.

      CASO 2

      La persona moral mencionada en el caso 1 desea efectuar el acreditamiento del ISR pagado en el extranjero por sus ingresos de fuente de riqueza no ubicada en el país, contra el ISR a su cargo en el ejercicio de 2018.

      Para efectos prácticos se considera que esta persona moral no efectuó pagos provisionales del ISR en el ejercicio mencionado.

      DATOS

      DESARROLLO

      1o. Acreditamiento del ISR pagado en el extranjero por los ingresos de fuente de riqueza no ubicada en el país, contra el ISR a cargo de la persona moral correspondiente al ejercicio de 2018.

      2o. Determinación del monto del ISR pagado en el extranjero por los ingresos de fuente de riqueza no ubicada en el país que se podrá acreditar en ejercicios posteriores al de 2018.

      COMENTARIOS

      Es importante mencionar que el acreditamiento del impuesto sólo procederá siempre que el ingreso de fuente de riqueza no ubicada en el país, acumulado, percibido o devengado, incluya el ISR pagado en el extranjero.

      Asimismo, cuando el impuesto pagado en el extranjero se encuentre dentro de los límites señalados en el artículo 5o. de la Ley del ISR para llevar a cabo su acreditamiento, y el mismo no pueda acreditarse total o parcialmente, el acreditamiento podrá efectuarse en los 10 ejercicios siguientes, hasta agotarlo. En este supuesto, se aplicarán, en lo conducente, las disposiciones sobre pérdidas fiscales que señala dicha ley.

      Por otra parte, y por lo que se refiere a los ingresos por dividendos o utilidades distribuidos por sociedades residentes en el extranjero a personas morales residentes en México, el referido artículo 5o. de la Ley del ISR señala que también se podrá acreditar el monto proporcional del ISR pagado por dichas sociedades que corresponda al dividendo o utilidad percibido por el residente en México.

      Para los efectos anteriores se deberá tener en cuenta lo siguiente:

      1. Quien efectúe el acreditamiento deberá considerar como ingreso acumulable, además del dividendo o utilidad percibido, sin disminuir la retención o pago del ISR que en su caso se haya efectuado por su distribución, el monto proporcional del ISR corporativo pagado por la sociedad, correspondiente al dividendo o utilidad percibido por el residente en México, aun cuando el acreditamiento del monto proporcional del impuesto se limite en los términos del párrafo séptimo del artículo 5o. de la Ley del ISR.

      2. El acreditamiento del impuesto sólo procederá cuando la persona moral residente en México sea propietaria de cuando menos el 10% del capital social de la sociedad residente en el extranjero, al menos durante los seis meses anteriores a la fecha en que se pague el dividendo o utilidad de que se trate.

      3. El monto proporcional del ISR pagado en el extranjero por la sociedad residente en otro país correspondiente al dividendo o utilidad percibido por la persona moral residente en México, se obtendrá aplicando la siguiente fórmula:

      MPI=(D/U)(IC)

      Donde:

      MPI: Monto proporcional del ISR pagado en el extranjero por la sociedad residente en el extranjero en primer nivel corporativo que distribuye dividendos o utilidades de manera directa a la persona moral residente en México.

      D: Dividendo o utilidad distribuido por la sociedad residente en el extranjero a la persona moral residente en México sin disminuir la retención o pago del ISR que en su caso se haya efectuado por su distribución.

      U: Utilidad que sirvió de base para repartir los dividendos, después del pago del ISR en primer nivel corporativo, obtenida por la sociedad residente en el extranjero que distribuye dividendos a la persona moral residente en México.

      IC: ISR corporativo pagado en el extranjero por la sociedad residente en el extranjero que distribuyó dividendos a la persona moral residente en México.

      4. Adicionalmente a lo anterior, se podrá acreditar el monto proporcional del ISR pagado por la sociedad residente en el extranjero que distribuya dividendos a otra sociedad residente en el extranjero, si esta última, a su vez, distribuye dichos dividendos a la persona moral residente en México. Este acreditamiento se hará en los términos que a continuación se mencionan:

      a) Quien efectúe el acreditamiento conforme a este numeral, deberá considerar como ingreso acumulable, además del dividendo o utilidad percibido en forma directa por la persona moral residente en México, sin disminuir la retención o pago del ISR que en su caso se haya efectuado por su distribución, el monto proporcional del ISR corporativo que corresponda al dividendo o utilidad percibido en forma indirecta por el que se vaya a efectuar el acreditamiento, aun cuando el acreditamiento del monto proporcional del impuesto se limite en términos del párrafo séptimo del artículo 5o. de la Ley del ISR.

      b) El monto proporcional del ISR pagado en un segundo nivel corporativo se determinará de conformidad con la siguiente fórmula:

      MPI2=(D/U)(D2/U2)(IC2)

      Donde:

      MPI2: Monto proporcional del ISR pagado en el extranjero por la sociedad residente en el extranjero en segundo nivel corporativo, que distribuye dividendos o utilidades a la otra sociedad extranjera en primer nivel corporativo, que a su vez distribuye dividendos o utilidades a la persona moral residente en México.

      D: Dividendo o utilidad distribuido por la sociedad residente en el extranjero a la persona moral residente en México sin disminuir la retención o pago del ISR que en su caso se haya efectuado por su distribución.

      U: Utilidad que sirvió de base para repartir los dividendos, después del pago del ISR en primer nivel corporativo, obtenida por la sociedad residente en el extranjero que distribuye dividendos a la persona moral residente en México.

      D2: Dividendo o utilidad distribuida por la sociedad residente en el extranjero a la sociedad residente en el extranjero que distribuye dividendos a la persona moral residente en México, sin disminuir la retención o pago del ISR que en

      Enjoying the preview?
      Page 1 of 1