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    Contabilidad electrónica y su envío a través del Portal del SAT 2018
    Contabilidad electrónica y su envío a través del Portal del SAT 2018
    Contabilidad electrónica y su envío a través del Portal del SAT 2018
    Ebook407 pages4 hours

    Contabilidad electrónica y su envío a través del Portal del SAT 2018

    By José Pérez Chávez and Raymundo Fol Olguín

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    About this ebook

    Desde el ejercicio fiscal de 2015 algunas personas físicas y morales comenzaron a enviar de forma mensual su información contable a través del Portal del SAT (contabilidad en línea), mientras que a partir del ejercicio de 2016 lo realizaron las demás personas obligadas a llevarla.

    En la Resolución Miscelánea Fiscal para 2018, publicada en el Diario Oficial de la Federación (DOF) el 22 de diciembre de 2017, el SAT emitió las normas que regulan la contabilidad electrónica y su envío a través del portal electrónico, notificando qué contribuyentes están liberados de cumplir con esta obligación; así como el calendario de envío de la información contable del ejercicio de 2018.

    Asimismo, a partir del 1o. de enero de 2016 se reformó el Código Fiscal de la Federación, para establecer la infracción y multa por no enviar la contabilidad electrónica a través del Portal del SAT.

    Además, el 6 de enero de 2017 se publicó en el DOF el anexo 24 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2017, denominado "Contabilidad en medios electrónicos", el cual se encuentra vigente para el ejercicio de 2018, hasta en tanto no sea publicado el correspondiente a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2018; por la importancia de este anexo, incluimos su texto íntegro.
    Esta obra está dirigida principalmente a los encargados del cumplimiento de las obligaciones fiscales de las personas físicas y morales, estudiantes y profesores de la materia de impuestos, despachos de contadores públicos, asesores fiscales y, en general, a cualquier persona interesada en el tema.
    LanguageEspañol
    PublisherTax Editores
    Release dateFeb 12, 2018
    ISBN9786076292105
    Contabilidad electrónica y su envío a través del Portal del SAT 2018

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      Contabilidad electrónica y su envío a través del Portal del SAT 2018 - José Pérez Chávez

      ISBN 978-607-629-210-5

      CONTENIDO

      ABREVIATURAS UTILIZADAS

      INTRODUCCION

      CAPITULO I

      CONTABILIDAD FINANCIERA

      Concepto de contabilidad

      Características de la información financiera

      Elementos básicos de los estados financieros

      Postulados básicos del sistema contable

      CAPITULO II

      CONTABILIDAD FISCAL

      Elementos que integran la contabilidad fiscal

      Requisitos que deben satisfacer los registros o asientos contables

      Registro de las deducciones autorizadas

      Lugar para llevar la contabilidad

      Obligación de llevar contabilidad en medios electrónicos

      Contribuyentes no obligados a llevar contabilidad en sistemas electrónicos con capacidad de generar archivos en formato XML

      Sujetos no obligados a llevar contabilidad en los términos del Código

      Registro de ingresos, egresos, inversiones y deducciones de ciertas personas físicas y de las donatarias autorizadas con ingresos de hasta $2’000,000, a través de la aplicación electrónica Mis cuentas

      Opción para personas físicas con ingresos de hasta $4’000,000 y asociaciones religiosas no lucrativas de registrar sus ingresos, egresos, inversiones y deducciones, a través de la aplicación electrónica Mis cuentas

      Opción de utilizar la herramienta electrónica Mis cuentas para ciertas personas físicas arrendadoras de bienes inmuebles

      Obligación de llevar contabilidad para los contribuyentes del IVA

      Principales diferencias entre la contabilidad financiera y la contabilidad fiscal

      CAPITULO III

      ENVIO DE LA CONTABILIDAD A TRAVES DEL PORTAL DEL SAT

      Obligación de enviar la contabilidad a través del Portal del SAT

      Envío de las pólizas y auxiliares a requerimiento de la autoridad fiscal

      Opción para enviar documentos digitales a través de los proveedores de certificación de recepción de documentos digitales

      CAPITULO IV

      PLAZO DE CONSERVACION DE LA CONTABILIDAD

      Plazo de conservación

      Contabilidad y documentación correspondientes a actos cuyos efectos fiscales se prolongan en el tiempo

      Documentación por los conceptos por los que se haya promovido algún recurso o juicio

      Conservación de actas constitutivas y otra documentación

      Opción de conservar información contable en discos ópticos

      Documentos con e.firma o sello digital

      Documentos que acrediten el origen y procedencia de una pérdida fiscal o préstamo

      Contribuyentes exceptuados de la obligación de conservar la contabilidad y proporcionar información a las autoridades fiscales

      CAPITULO V

      OTROS ASPECTOS FISCALES DE LA CONTABILIDAD

      Obligación de contar con equipos y programas informáticos para llevar los controles volumétricos en la enajenación de gasolina, diésel y gas

      Documentación de personas que no están obligadas a llevar contabilidad

      Registro de la destrucción de mercancías

      Contabilidad de las pérdidas de sociedades fusionantes

      Contabilidad de los contribuyentes residentes en el país con establecimientos en el extranjero

      Contabilidad de contribuyentes que cuentan con inversiones en territorios con regímenes fiscales preferentes

      Aplicación de las NIF en las operaciones con partes relacionadas

      Inutilización parcial de los libros o demás registros contables

      Destrucción o inutilización total de libros y demás registros contables

      Contabilidad de comisionistas para efectos del IVA

      Almacenamiento de comprobantes fiscales digitales

      CAPITULO VI

      FACULTADES DE LAS AUTORIDADES FISCALES E INFRACCIONES Y DELITOS FISCALES

      Facultad de las autoridades fiscales para revisar la contabilidad

      La contabilidad en visitas domiciliarias

      Presunciones con respecto a la contabilidad para la comprobación de ingresos

      Omisión de adquisiciones en contabilidad

      Utilización de la contabilidad para la determinación presuntiva de ingresos

      Infracciones y multas relacionadas con la obligación de llevar contabilidad

      Infracción y multa relacionada con la obligación de enviar la contabilidad a través del Portal del SAT

      Infracciones y multas relacionadas con el ejercicio de las facultades de comprobación

      Delito de defraudación fiscal calificado por no llevar contabilidad

      Delitos relacionados con la contabilidad

      CAPITULO VII

      CUENTAS DE ORDEN

      Concepto y generalidades

      Clasificación de las cuentas de orden

      Manejo de las cuentas de orden

      Presentación de las cuentas de orden en los estados financieros

      CAPITULO VIII

      CONTABILIZACION DE CONCEPTOS FISCALES

      Registro contable de los ingresos fiscales para efectos del ISR

      Registro contable del IVA

      Registro contable de las deducciones autorizadas para efectos del ISR

      •Depreciación fiscal

      •Otras deducciones autorizadas

      Registro contable del ajuste anual por inflación

      Registro contable de las partidas no deducibles

      Registro contable de la ganancia o pérdida fiscal por venta de activos fijos

      Registro contable de los impuestos a la utilidad y de la PTU

      •Reconocimiento contable de los impuestos a la utilidad

      •Reconocimiento contable de la PTU

      Registro contable de la Cufin

      Registro contable de la Cuca

      CAPITULO IX

      MANEJO CONTABLE DE LOS INVENTARIOS Y DEL COSTO DE LO VENDIDO CONFORME AL SISTEMA DE INVENTARIOS PERPETUOS

      Sistema global o de mercancías generales

      Sistema analítico o pormenorizado

      Sistema de inventarios perpetuos

      Manejo contable del procedimiento de inventarios perpetuos

      Ejemplo de control contable del almacén mediante el sistema de inventarios perpetuos

      APENDICE

      Anexo 24 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2017 (DOF 6/I/2017), vigente para el ejercicio 2018, hasta en tanto no sea publicado el correspondiente a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2018

      ABREVIATURAS UTILIZADAS

      INTRODUCCION

      A partir del ejercicio de 2015 algunas personas físicas y morales comenzaron a ingresar (enviar), de forma mensual, su información contable a través del Portal del SAT (contabilidad en línea), mientras que a partir del ejercicio de 2016 la empezaron a enviar las demás personas físicas y morales obligadas a llevarla.

      En la RMF2018, publicada en el DOF el 22 de diciembre de 2017, el SAT emitió las normas que regulan la contabilidad electrónica y su envío a través del Portal del citado órgano desconcentrado, notificando qué contribuyentes están liberados de cumplir con esta obligación así como el calendario de envío de la información contable del ejercicio de 2018.

      A partir del 1o. de enero de 2016 se reformó el Código, para establecer la infracción y multa por no enviar la contabilidad electrónica a través del Portal del SAT.

      El 6 de enero de 2017 se publicó en el DOF el Anexo 24 de la RMF2017, denominado Contabilidad en medios electrónicos, mismo que, de acuerdo con el artículo tercero transitorio de la RMF2018, se prorrogó hasta en tanto no sea publicado el correspondiente a esta última resolución; por la importancia de este anexo, incluimos su texto íntegro en esta obra.

      Financieramente, la contabilidad se define como la técnica que se utiliza para el registro de las operaciones que afectan económicamente a una entidad y que produce sistemática y estructuradamente información financiera. Las operaciones que afectan económicamente a una entidad, incluyen las transacciones, transformaciones internas y otros eventos.

      Debido a la importancia de la contabilidad, el CINIF se ha encargado de emitir diferentes lineamientos con carácter normativo que se deben observar para que, al producir la citada información, se pueda preservar la objetividad e imparcialidad de los registros financieros.

      Conforme a esto, la contabilidad financiera registra, entre otros eventos económicos, tanto los ingresos percibidos por una entidad como los gastos y costos que les son relativos.

      Por lo anterior, los legisladores han dispuesto diversos ordenamientos con base en la contabilidad financiera, con el fin de asegurar que la determinación de los ingresos acumulables y las deducciones autorizadas de los diferentes contribuyentes se incluyan en los registros contables, así como para que las facultades de comprobación de la autoridad se puedan salvaguardar. Dichos ordenamientos constituyen la contabilidad fiscal.

      Entre los aspectos que contempla la contabilidad fiscal, los cuales se tratan en la presente obra, podemos mencionar los siguientes:

      1. Elementos que integran la contabilidad fiscal.

      2. Requisitos que deben satisfacer los registros o asientos contables para los fines fiscales.

      3. Plazo de conservación de la contabilidad.

      4. Registro de los ingresos acumulables y las deducciones autorizadas.

      5. Facultades de comprobación de las autoridades fiscales.

      6. Infracciones y delitos fiscales relacionados con la obligación de llevar contabilidad y de enviarla a través del Portal del SAT.

      El presente libro está dirigido, principalmente, a las personas encargadas del cumplimiento de las obligaciones fiscales de las personas físicas y morales, a los contadores públicos, a los estudiantes de contaduría y, en general, a todos los interesados en el tema.

      CAPITULO I

      CONTABILIDAD FINANCIERA

      Concepto de contabilidad

      La NIF A-1 Estructura de las Normas de Información Financiera define el concepto de contabilidad en los términos siguientes:

      La contabilidad es una técnica que se utiliza para el registro de las operaciones que afectan económicamente a una entidad y que produce sistemática y estructuradamente información financiera. Las operaciones que afectan económicamente a una entidad incluyen las transacciones, transformaciones internas y otros eventos.

      Por lo anterior, se puede decir que la contabilidad es una técnica para registrar las operaciones realizadas por una entidad económica y, de esta manera, producir información financiera (estados financieros) que sirva de base a los interesados en la misma para la toma de decisiones.

      Características de la información financiera

      De acuerdo con la NIF A-1, la información financiera que emana de la contabilidad tiene, entre otras, las características siguientes:

      1. Es cuantitativa, ya que se expresa en unidades monetarias.

      2. Es descriptiva, dado que muestra la posición y el desempeño financiero de una entidad económica.

      3. Su objetivo esencial es el de ser útil al usuario general en la toma de sus decisiones económicas.

      4. Su manifestación fundamental son los estados financieros.

      5. Se enfoca fundamentalmente a proveer información que permita evaluar el desenvolvimiento de la entidad, así como en proporcionar elementos de juicio para estimar el comportamiento futuro de los flujos de efectivo.

      Ahora bien, como se señaló anteriormente, la manifestación fundamental de la información financiera son los estados financieros. Por lo anterior, la información contenida en éstos debe reunir determinadas características cualitativas con la finalidad de ser útil para la toma de decisiones de los usuarios generales.

      Dichas características se clasifican en tres tipos:

      1. Característica fundamental.

      2. Características primarias.

      3. Características secundarias.

      La característica fundamental de la información financiera es la utilidad, la cual se define como la cualidad de adecuarse a las necesidades comunes del usuario general y constituye el punto de partida para derivar las demás características cualitativas.

      Las características cualitativas primarias de los estados financieros son las siguientes:

      1. La confiabilidad, a la que se encuentran asociadas como características secundarias: la veracidad, la representatividad, la objetividad, la verificabilidad y la información suficiente.

      2. La relevancia, a la que se encuentran asociadas como características secundarias: la posibilidad de predicción y confirmación, así como la importancia relativa.

      3. La comprensibilidad.

      4. La comparabilidad.

      A continuación se definen los conceptos de las características cualitativas primarias y secundarias, de acuerdo con la NIF A-4 Características cualitativas de los estados financieros:

      1. Confiabilidad

      La información financiera posee esta cualidad cuando su contenido es congruente con las transacciones, transformaciones internas y eventos sucedidos, y el usuario general la utiliza para tomar decisiones basándose en ella. Para ser confiable la información financiera debe:

      a) Reflejar en su contenido, transacciones, transformaciones internas y otros eventos realmente sucedidos (veracidad).

      La veracidad acredita la confianza y credibilidad del usuario general de la información financiera.

      b) Tener concordancia entre su contenido y lo que se pretende representar (representatividad).

      Lo anterior significa que debe existir una concordancia entre el contenido de la información financiera y las transacciones, transformaciones internas y eventos que han afectado económicamente a la entidad.

      c) Encontrarse libre de sesgo o prejuicio (objetividad).

      La información financiera debe presentarse de manera imparcial, es decir, que no sea subjetiva o que esté manipulada o distorsionada para beneficio de algún o algunos grupos o sectores que puedan perseguir intereses particulares diferentes a los del usuario general de dicha información.

      d) Poder validarse (verificabilidad).

      El sistema de control interno ayuda a que la información financiera pueda ser sometida a comprobación por cualquier interesado, utilizando para este fin, información provista por la entidad o a través de fuentes de información externas.

      e) Contener toda aquella información que ejerza influencia en la toma de decisiones de los usuarios generales (información suficiente).

      Para satisfacer las necesidades comunes del usuario general, el sistema de información contable debe incluir todas las operaciones que afectaron económicamente a la entidad y expresarse en los estados financieros de forma clara y comprensible.

      2. Relevancia

      La información financiera posee esta cualidad cuando influye en la toma de decisiones económicas de quienes la utilizan. Para que la información sea relevante debe:

      a) Servir de base en la elaboración de predicciones y en su confirmación (posibilidad de predicción y confirmación).

      La información financiera debe contener elementos suficientes para coadyuvar a los usuarios generales a realizar predicciones. Asimismo, debe servir para confirmar o modificar las expectativas o predicciones anteriormente formuladas, permitiendo a los usuarios generales evaluar la certeza y precisión de dicha información.

      b) Mostrar los aspectos más significativos de la entidad, reconocidos contablemente (importancia relativa).

      La información tiene importancia relativa si existe el riesgo de que su omisión o presentación errónea afecte la percepción de los usuarios generales en relación con su toma de decisiones. Por consiguiente, existe poca importancia relativa en aquellas circunstancias en las que los sucesos son triviales.

      La importancia relativa de una determinada información no sólo depende de su cuantía, sino también de las circunstancias alrededor de ella; en estos casos, se requiere del juicio profesional para evaluar cada situación particular.

      3. Comprensibilidad

      Una cualidad esencial de la información proporcionada en los estados financieros es que facilite su entendimiento a los usuarios generales. Para este propósito es fundamental que, a su vez, los usuarios generales tengan la capacidad de analizar la información financiera, así como un conocimiento suficiente de las actividades económicas y de los negocios.

      4. Comparabilidad

      Para que la información financiera sea comparable debe permitir a los usuarios generales identificar y analizar las diferencias y similitudes con la información de la misma entidad y con la de otras entidades a lo largo del tiempo. La emisión de información financiera debe estar apegada a las NIF, dado que esto favorece sustancialmente su comparabilidad, al generar estados financieros uniformes en cuanto a estructura, terminología y criterios de reconocimiento.

      Por otra parte, es importante señalar que las características cualitativas primarias de la información financiera contenida en los estados financieros, así como las asociadas a ellas, encuentran, en ocasiones, algunas restricciones que dificultan la obtención de niveles máximos de una u otra cualidad. Surgen así los conceptos de oportunidad, la relación entre costo y beneficio y el equilibrio entre las características cualitativas, que más que cualidades deseables de la información, actúan como restricciones o limitaciones a dichos niveles.

      5. Oportunidad

      La información financiera debe emitirse a tiempo al usuario general, antes de que pierda su capacidad de influir en la toma de decisiones. La información no presentada en tiempo pierde, total o parcialmente, su relevancia. A su vez, la información presentada de manera anticipada, antes de que todos los aspectos atribuibles a una determinada operación u otro evento relevante sean del todo conocidos, puede no ser confiable y, por ello, no útil.

      6. Relación entre costo y beneficio

      La información financiera es útil para el proceso de toma de decisiones pero, al mismo tiempo, su obtención origina costos. Por ende, los beneficios derivados de la información deben exceder el costo de obtenerla.

      Sin embargo, las NIF son los requisitos mínimos que deben cumplir los estados financieros y, por lo

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