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    Guía práctica de IVA 2016
    Guía práctica de IVA 2016
    Guía práctica de IVA 2016
    Ebook325 pages2 hours

    Guía práctica de IVA 2016

    By José Pérez Chávez and Raymundo Fol Olguín

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    About this ebook

    Uno de los tributos que más repercusiones tiene en las finanzas públicas del país es el impuesto al valor agregado (IVA); no obstante, desde nuestro punto de vista, el material bibliográfico enfocado al estudio de este impuesto es escaso en comparación con el análisis de otras contribuciones como, por ejemplo, el ISR y esto se debe a las características del IVA; sin embargo, en el cálculo de los pagos definitivos del IVA intervienen diversos elementos, tales como el IVA trasladado, el IVA retenido, el IVA acreditable y los saldos a favor de IVA de periodos anteriores.

    Conscientes de esto, Tax Editores presenta la Guía práctica de IVA, en la que a través de ejemplos prácticos se lleva a cabo un análisis de las disposiciones contenidas en la Ley del Impuesto al Valor Agregado, partiendo desde los supuestos que deben ser considerados para saber si una actividad está sujeta al impuesto y hasta el momento en el que los contribuyentes determinen el monto del IVA que deban enterar en sus pagos mensuales definitivos.

    La obra incluye un glosario cuya finalidad es que el lector cuente con un material que le permita conocer los conceptos utilizados en este libro, así como un apéndice de los criterios normativos del SAT vigentes y relacionados con el IVA; en este apéndice se puede consultar el texto íntegro de los referidos criterios.

    La obra está dirigida, principalmente, a los estudiantes de la materia fiscal, a los profesores de impuestos federales, a los despachos de contadores públicos y, en general, a las personas que estén interesadas en conocer este tributo fiscal tan importante para nuestro país.
    LanguageEspañol
    PublisherTax Editores
    Release dateJan 8, 2016
    ISBN9786074408676
    Guía práctica de IVA 2016

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      Book preview

      Guía práctica de IVA 2016 - José Pérez Chávez

      PRIMERA EDICION 2013

      TERCERA EDICION 2016

      ISBN 978-607-440-867-6

      CONTENIDO

      Abreviaturas empleadas en esta obra

      Introducción

      I. Enajenación de bienes 

      Aspectos por considerar relativos a la enajenación de bienes 

      Supuestos que deben cumplir las enajenaciones de bienes para estar gravadas por la LIVA y por ende tener la obligación de pagar el impuesto

      6 casos prácticos

      Determinación de la base del impuesto en enajenación de bienes

      5 casos prácticos

      Determinación del IVA trasladado por la enajenación de bienes sujeta a la tasa del 16%

      6 casos prácticos 

      Determinación del IVA trasladado por la enajenación de bienes sujeta a la tasa del 0%

      1 caso práctico

      II. Prestación de servicios

      Aspectos a considerar en relación con la prestación de servicios independientes 

      Supuestos que debe cumplir la prestación de servicios independientes para estar gravada por la LIVA y por ende tener la obligación de pagar el impuesto 

      6 casos prácticos

      Determinación de la base del impuesto en la prestación de servicios independientes 

      2 casos prácticos 

      Determinación del IVA trasladado por la prestación de servicios independientes sujeta a la tasa del 16% 

      4 casos prácticos

      Determinación del IVA trasladado por la prestación de servicios independientes sujeta a la tasa del 0% 

      1 caso práctico

      III. Otorgamiento del uso o goce temporal de bienes

      Aspectos a considerar relativos al otorgamiento del uso o goce temporal de bienes 

      Supuestos que debe cumplir el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes para estar gravado por la LIVA y por ende tener la obligación de pagar el impuesto 

      3 casos prácticos

      Determinación de la base del impuesto en el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes 

      2 casos prácticos 

      Determinación del IVA trasladado por el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes sujeto a la tasa del 16% 

      2 casos prácticos 

      Determinación del IVA trasladado por el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes sujeto a la tasa del 0% 

      1 caso práctico 

      IV. Importación de bienes o servicios

      Aspectos a considerar relativos a la importación de bienes o servicios 

      Determinación de la base del IVA en importaciones

      1 caso práctico 

      Determinación del IVA trasladado por la importación de bienes tangibles sujeta a la tasa del 16% 

      2 casos prácticos

      V. Exportación de bienes o servicios

      Aspectos a considerar relativos a la exportación de bienes o servicios 

      VI. Enajenación de bienes, prestación de servicios o importaciones en forma accidental 

      Aspectos a considerar relativos a la enajenación de bienes, prestación de servicios o importaciones en forma accidental 

      VII. Determinación del IVA trasladado del mes 

      7 casos prácticos 

      VIII. Determinación del IVA acreditable del mes 

      Aspectos a considerar relativos a la determinación del IVA acreditable 

      Proporción de acreditamiento

      2 casos prácticos

      IVA acreditable correspondiente a erogaciones realizadas para la adquisición de bienes, adquisición de servicios o por el uso o goce temporal de bienes, excepto inversiones

      3 casos prácticos

      IVA acreditable correspondiente a inversiones

      3 casos prácticos

      IVA acreditable del mes 

      2 casos prácticos

      IX. Pagos mensuales definitivos del IVA 

      Aspectos a considerar relativos a los pagos mensuales definitivos del IVA

      6 casos prácticos

      X. IVA retenido 

      Aspectos a considerar relativos a la determinación de las retenciones del IVA

      2 casos prácticos 

      XI. Contribuyentes que tributan en el régimen de incorporación fiscal 

      Glosario

      Apéndice 

      Criterios normativos del SAT relativos al IVA

      ABREVIATURAS EMPLEADAS EN ESTA OBRA

      INTRODUCCION

      Uno de los tributos que más repercusiones tiene en las finanzas públicas del país es el impuesto al valor agregado (IVA); no obstante, desde nuestro punto de vista, el material bibliográfico enfocado al estudio de este impuesto es escaso o cuando menos es inferior en comparación con el dedicado al análisis de otras contribuciones como, por ejemplo, el ISR, tal vez porque dadas las características del IVA, éste no es un campo muy fértil, ya que aparentemente la determinación del impuesto por pagar es muy sencilla; sin embargo, en el cálculo de los pagos definitivos del IVA intervienen diversos elementos, tales como el IVA trasladado, el IVA retenido, el IVA acreditable y los saldos a favor de IVA de periodos anteriores. 

      Además, para poder calcular los pagos definitivos del IVA, es necesario que los contribuyentes sepan, entre otras muchas cosas, si los actos o actividades que realizan están gravados, el momento en que tienen la obligación de pagar el impuesto, los requisitos que debe cumplir el IVA acreditable, cuál es la base sobre la que debe calcularse el IVA, a qué tasa del impuesto se encuentran sujetos los actos o actividades que realiza, entre otras más. 

      Conscientes de esto, Tax Editores presenta la Guía Práctica de IVA, en la que a través de ejemplos prácticos se lleva a cabo un análisis de las disposiciones contenidas en la Ley del Impuesto al Valor Agregado, partiendo desde los supuestos que se deben considerar para saber si una actividad es sujeta del impuesto y hasta el momento en el que los contribuyentes determinen el monto del IVA que deban enterar en sus pagos definitivos o, en su caso, el saldo a favor del IVA. 

      Por último, la obra incluye un glosario que tiene la finalidad de que el lector cuente con un material que le permita conocer, casi en su totalidad, los conceptos que se utilizan en este libro, así como un  apéndice de los criterios normativos del SAT vigentes, relacionados con el IVA; en este apéndice se puede consultar el texto íntegro de los referidos criterios. 

      I. ENAJENACION DE BIENES

      ENAJENACION DE BIENES

      Aspectos por considerar relativos a la enajenación de bienes

      Concepto de enajenación para efectos de la LIVA

      Para efectos de la LIVA se entiende por enajenación, las operaciones siguientes: 

      a) Toda trasmisión de propiedad, incluso aquella en la que el enajenante se reserve el dominio del bien enajenado. 

      b) Las adjudicaciones, incluidas aquellas que se realicen a favor del acreedor. 

      c) La aportación a una sociedad o asociación. 

      d) El arrendamiento financiero. 

      e) Los fideicomisos, en los casos siguientes: 

      Cuando el fideicomitente designa o esté obligado a designar como fideicomisario a una persona distinta de él mismo, siempre que no tenga derecho a readquirir los bienes entregados a la fiduciaria. 

      Cuando el fideicomitente pierda el derecho a readquirir los bienes del fiduciario, en caso de que se hubiera reservado tal derecho. 

      Cabe destacar que cuando el fideicomitente reciba certificados de participación por los bienes que afecte en fideicomiso, se considerarán enajenados esos bienes al momento en que el fideicomitente reciba los certificados, salvo que se trate de acciones. 

      La cesión de los derechos que se tengan sobre bienes afectos al fideicomiso, en este caso se considera que la enajenación se realiza cuando ocurran cualquiera de los supuestos previstos en la fracción VI del artículo 14 del CFF.

      f) La trasmisión de dominio de un bien tangible o del derecho para adquirirlo, realizada a través de la enajenación de títulos de crédito o de la cesión de derechos que los representen, esto no es aplicable a la enajenación de acciones o partes sociales. 

      g) La transmisión de derechos de crédito relacionados con la proveeduría de bienes o servicios o de ambos, efectuada a través de un contrato de factoraje financiero, en este caso se considera que la enajenación se realiza cuando ocurran cualquiera de los supuestos previstos en la fracción VIII del artículo 14 del CFF.

      h) El faltante de bienes en los inventarios de las empresas. 

      En este caso, la presunción de este hecho que realicen las autoridades, admite prueba en contrario. 

      Es importante señalar que no se considerarán faltantes de bienes en los inventarios de las empresas, los siguientes:

      Los que se originen por caso fortuito o fuerza mayor. 

      Las mermas. 

      La destrucción de mercancías, cuando sean deducibles para los efectos de la LISR. 

      Tratándose de faltantes de inventarios se considera realizada la enajenación en el momento en que el contribuyente o las autoridades fiscales conozcan dicho faltante, lo que ocurra primero.

      i) La que se realice mediante fusión o escisión de sociedades, excepto en los supuestos referidos en el artículo 14-B del CFF.

      (Arts. 8o. y 11, último párrafo, LIVA; 25, RIVA; 14, CFF)

      Transmisiones de propiedad que no se consideran enajenación

      No se consideran enajenaciones, las transmisiones de propiedad que se realicen por cualquiera de los motivos siguientes:

      a) Por causa de muerte.

      b) Donación, excepto cuando la realicen empresas para las cuales el donativo no sea deducible para efectos de la LISR. Dentro de éstas quedan comprendidos los obsequios que se efectúen siempre que sean deducibles en los términos de la LISR. 

      En el caso de donaciones por las que se deba pagar el IVA, se considera realizada la enajenación en el momento en que se haga la entrega del bien donado o se extienda el comprobante que transfiera la propiedad, lo que ocurra primero.

      (Arts. 8o. y 11, último párrafo, LIVA; 26, RIVA)

      I. ENAJENACION DE BIENES

      INDICE

      Supuestos que deben cumplir las enajenaciones de bienes para estar gravadas por la LIVA y por ende tener la obligación de pagar el impuesto 

      1. Determinación para saber si la operación en la que una persona residente en México enajena un bien ubicado en el extranjero, está gravada por la LIVA y por ende se deba pagar el impuesto.

      2. Determinación para saber si la operación en la que se enajena un bien ubicado en el extranjero a un establecimiento situado en México cuya intención es introducirlo a territorio nacional, está gravada por la LIVA y por ende se deba pagar el impuesto. 

      3. Determinación para saber si la operación en la que se enajena en el extranjero un bien que no requiere de envío para ser entregado al adquirente, está gravada por la LIVA y por ende se deba pagar el impuesto. 

      4. Determinación para saber si la operación en la que se enajena en México un bien que no requiere de envío para ser entregado al adquirente, está gravada por la LIVA y por ende se deba pagar el impuesto. 

      5. Determinación para saber si la operación en la que se enajena un bien ubicado en México, está gravada por la LIVA y por ende se deba pagar el impuesto. 

      6. Determinación para saber si la operación en la que se enajena un bien ubicado en México cuyo precio fue efectivamente cobrado, está gravada por la LIVA y por ende se deba pagar el impuesto.

      Determinación de la base del impuesto en enajenación de bienes 

      7. Determinación de la base sobre la que se calculará el IVA causado en la enajenación de bienes. 

      8. Determinación de la base sobre la que se calculará el IVA por la enajenación de un camión usado, adquirido de una persona física que no traslada el IVA en forma expresa y por separado. 

      9. Determinación de la base sobre la que se calculará el IVA por la enajenación de un automóvil usado, adquirido de una persona física que no traslada el IVA en forma expresa y por separado, cuando previo a su enajenación se realizaron reparaciones y mejoras al vehículo. 

      10. Determinación de la base sobre la que se calculará el IVA generado por una operación de ventas a plazos o un contrato de arrendamiento financiero. 

      11. Determinación de la base sobre la que se calculará el IVA, por la enajenación de un edificio destinado parcialmente al uso comercial. 

      Determinación del IVA trasladado por la enajenación de bienes sujeta a la tasa del 16% 

      12. Determinación del IVA trasladado por la enajenación de un bien en México. 

       El monto total de la operación fue efectivamente cobrado. 

      13. Determinación del

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