Sueldos y salarios 2016: Personas físicas. Guía práctica
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Sueldos y salarios 2016 - José Pérez Chávez
PRIMERA EDICION 2012
CUARTA EDICION 2016
ISBN 978-607-440-920-8
CONTENIDO
Abreviaturas
Introducción
I. Ley del Impuesto sobre la Renta
1. ¿Quiénes deben tributar en este régimen fiscal?
2. Ingresos por la prestación de un servicio personal subordinado
3. Ingresos exentos del pago del Impuesto sobre la Renta (ISR)
A. Tiempo extra
a) Caso práctico
B. Jubilaciones, pensiones y haberes de retiro
C. Previsión social
a) Caso práctico
D. Primas de antigüedad, retiro e indemnizaciones u otros
pagos por separación
E. Gratificación anual (aguinaldo)
a) Caso práctico
F. Prima vacacional y PTU
a) Caso práctico
G. Prima dominical
H. Salarios percibidos por extranjeros
4. Ingresos que se asimilan a salarios
A. Remuneraciones a trabajadores del gobierno
B. Anticipos de sociedades cooperativas, sociedades y asociaciones civiles
C. Honorarios a consejeros
D. Honorarios preponderantes
E. Honorarios que se asimilan opcionalmente a salarios
F. Actividades empresariales que se asimilan opcionalmente a salarios
G. Ingresos por ejercer la opción otorgada por el empleador
para adquirir acciones o títulos valor
H. Honorarios por obras en administración
I. Ingresos de socios de sociedades de solidaridad social
5. Ingresos por salarios de quien realiza el trabajo
6. Ingresos por salarios en crédito
7. Ingresos en bienes no gravados
8. Ingresos acumulables por ejercer la opción otorgada
por el empleador para adquirir acciones o títulos valor
9. Ingresos en servicios por automóviles asignados
a funcionarios públicos
A. Mecánica para determinar los ingresos en servicios
10. Obligaciones de los contribuyentes que tributan en este régimen fiscal
A. Proporcionar datos para el RFC
B. Solicitar constancias de remuneraciones y retenciones
C. Presentar declaración anual
D. Comunicar si prestan servicios a otro patrón
11. Obligaciones de los patrones
A. Efectuar las retenciones del ISR
B. Calcular el impuesto anual
C. Proporcionar comprobantes fiscales de remuneraciones
y retenciones
D. Solicitar constancias de remuneraciones y retenciones
E. Solicitar comunicación de prestación de servicios a otro patrón
F. Presentar declaración anual del subsidio para el empleo
G. Presentar declaración anual de salarios
H. Inscribir en el RFC al trabajador
I. Proporcionar constancia de viáticos
J. Presentar declaración de personas que ejercieron la opción
de adquirir acciones o títulos valor
12. Patrones exceptuados de cumplir con las obligaciones fiscales
13. Retenciones del ISR por pago de salarios y conceptos
asimilados a estos
A. Mecánica para determinar el ISR por retener a los trabajadores
a) Caso práctico
B. Mecánica para determinar el ISR a retener a las personas
que obtienen ingresos asimilados a salarios
a) Casos prácticos
C. Mecánica para determinar la retención del ISR por pagos
de primas de antigüedad, retiro e indemnizaciones
a) Caso práctico
D. Mecánica para determinar el ISR sobre ingresos en servicios
a) Caso práctico
E. Opción de retener el ISR por pagos de aguinaldo, PTU, primas
dominicales y vacacionales
a) Caso práctico
F. Opción de retener el ISR a destajistas
G. Opción de retener el ISR cuando se efectúan
pagos semanales, decenales o quincenales
H. Otra opción de retener el ISR a trabajadores,
según el Reglamento de la LISR
I. Cálculo de la retención del ISR cuando el trabajador obtiene
percepciones correspondientes a varios meses
J. Opción de efectuar retenciones del ISR en periodos comprendidos
en dos meses de calendario
K. Retención del ISR por pago único de jubilaciones, pensiones
o haberes de retiro
L. Trabajadores que perciben el SMG
M. Plazo para efectuar el entero de las retenciones del ISR
N. Presentación del entero de las retenciones del ISR
14. Subsidio para el empleo
A. Concepto
B. Mecánica para determinar el subsidio para el empleo
por entregar a los trabajadores
a) Caso práctico
C. Impuestos contra los que se puede disminuir el subsidio para el empleo
15. Impuesto anual
A. Mecánica para determinar el ISR anual
B. Mecánica para determinar el ISR anual cuando se obtengan
ingresos por primas de antigüedad, retiro e indemnizaciones
a) Caso práctico
C. Mecánica para determinar el ISR anual cuando se obtengan
ingresos por jubilaciones, pensiones o haberes de retiro
en un solo pago
D. Tratamiento de las diferencias a cargo o a favor que resulten
del cálculo anual
a) Diferencias a cargo
b) Diferencias a favor
16. Estímulos fiscales
A. Contratación de personal con discapacidad
B. Contratación de adultos mayores
C. Contratación de personal de primer empleo
D. Ayuda alimentaria para los trabajadores
a) Propósito de la LAAT
b) Objetivo de la ayuda alimentaria
c) Opción de otorgar ayuda alimentaria. Modalidades
d) Tratamiento fiscal de la ayuda alimentaria
e) Casos prácticos
E. Estímulo fiscal que permite a las personas físicas deducir
en el ISR el pago de ciertas colegiaturas
a) Introducción
b) Personas físicas que pueden gozar de este beneficio
c) ¿En qué consiste?
d) Tipos de educación que gozan de este beneficio
e) Requisitos para gozar de este estímulo
f) Casos en los que no será aplicable este beneficio
g) Obligación de las instituciones educativas
comprendidas en el Título III de la LISR en relación
con la expedición de comprobantes fiscales
h) Forma en que deberá realizarse el pago de colegiaturas
i) Límites anuales de deducción en el pago de colegiaturas
j) Casos prácticos
II. Ley del Impuesto al Valor Agregado
1. Obtención de ingresos por salarios. No se considera
un acto gravado por la LIVA
2. Obtención de ingresos asimilados a salarios.
No se considera un acto gravado por la LIVA
III. Código Fiscal de la Federación
1. Retenedores. Responsables solidarios con los contribuyentes
IV. Fundamento legal
1. Selección de artículos de la Ley del Impuesto sobre la Renta
– Subsidio para el empleo (DOF 11/XII/2013)
2. Selección de artículos del Reglamento de la Ley del Impuesto
sobre la Renta
3. Selección de artículos de la Ley del Impuesto al Valor Agregado
4. Selección de artículos del Código Fiscal de la Federación
5. Selección de reglas de la Resolución Miscelánea Fiscal
para 2016
ABREVIATURAS
INTRODUCCION
En la actualidad, los contribuyentes que cuentan con una mayor carga administrativa en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales son las personas físicas y morales que tienen trabajadores a su cargo, pues el cumplimiento de ciertos deberes con los trabajadores es bastante laborioso, por ejemplo, la de retener, enterar e informar sobre los impuestos que retienen a los mismos.
El 26 de diciembre de 2013, la SHCP dio a conocer en el DOF el Decreto que compila diversos beneficios fiscales y establece medidas de simplificación administrativa, el cual entró en vigor el 1o. de enero de 2014 y sigue vigente para el ejercicio de 2016. El Decreto tiene por objeto agrupar varias medidas y beneficios fiscales, a efecto de que queden establecidos de manera clara y sencilla en un solo instrumento jurídico, y que permita identificarlos fácilmente y mejorar la certidumbre jurídica de los contribuyentes; en este sentido, incluye diversos beneficios y estímulos fiscales vigentes que se han otorgado en años anteriores, organizados por materias, a saber: ISR, IVA y CFF, entre otras. También otorga nuevos beneficios.
En esta obra se indican los aspectos relevantes de dicho Decreto.
Los pagos de sueldos, salarios y conceptos asimilados a estos, sólo se pueden deducir cuando las erogaciones por concepto de remuneración y las retenciones del ISR correspondientes, consten en Comprobantes Fiscales Digitales por Internet o Facturas Electrónicas, también conocidos como CFDI’s.
Los empleadores que hagan pagos de sueldos, salarios y conceptos asimilados a estos, deberán expedir y entregar CFDI’s a las personas que reciban los citados pagos, en la fecha en que se realice la erogación correspondiente.
Es decir, por cada pago de salarios o prestaciones que se efectúe a los trabajadores, se deberá expedir un CFDI, entre otros, por los siguientes conceptos:
1. Salarios semanales o quincenales.
2. Horas extra.
3. Gratificaciones.
4. Prestaciones de previsión social.
5. Fondo de ahorro.
6. Premios por puntualidad o asistencia.
7. PTU.
8. Aguinaldo.
9. Prima vacacional.
10. Indemnizaciones y finiquitos.
Esta situación genera una mayor carga administrativa para los contribuyentes.
Consciente de lo anterior, la casa editorial pone esta obra al alcance de los empleadores, las personas encargadas del departamento de nóminas de las empresas, profesores, estudiantes, etc. En la obra se presentan, de manera clara y sencilla, cada una de las obligaciones fiscales que los empleadores deben cumplir por cuenta de los trabajadores, así como de las personas que perciben ingresos asimilados a salarios. Lo anterior se complementa con varios casos prácticos que facilitarán al lector